精选新版电大税收筹划形考考核题库158题含参考答案Word下载.docx
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定额累进税率
5．税收筹划的目标是（）
A.成本最小化
B.企业价值最大化
C.税负最小化
D.企业利润最大化
评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。
企业价值最大化
6．（）是税收筹划的前提和基础
A.安全性
B.系统性
C.合法性
D.动态性
合法是税收筹划的前提和基础。
“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。
也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。
合法性
信息文本
7．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。
A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业
依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
8．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
9．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。
A.广告费
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.企业支付给残障职工的工资
D.环保专项资金
企业支付给残障职工的工资
10．下列说法不正确的是（）。
A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则
C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人
D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人
非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
11．我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。
A.15%
B.5%
C.10%
D.20%
20%
12．税收法律关系中的主体是指（）
A.纳税主体
B.征纳双方
C.纳税主体
D.征税主体
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
征纳双方
13．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）
A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设
立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此
B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品
D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民
纳税人，可以达到节省税金支出的目的
正确答案:
许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此,利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
14．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）
A.所有权
B.行政权力
C.财产权利
D.政治权利
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
政治权利
15．对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）
A.享受所在国其他税收优惠政策
B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
C.享受所在国为新设公司提供的免税期
D.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
16．进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
A.越高
B.越低
C.相等
D.略高
越高
17．下列关于边际税率的说法，正确的是（）
A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
B.边际税率是指全部税额与全部收入之比
C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
18．根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。
A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围
C.增值税对单位和个人规定了起征点
D.某小规模纳税人（小型微利企业）20×
8年6月价税合并收取销售款3.02万
元，则当月的收入需要缴纳增值税
随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
19．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。
A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
20．甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。
甲企业2017年实现
利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税
所得额为（）。
A.350万元
B.500万元
C.300万元
D.360万元
360万元
21．某公司需要一种增值税税率为6%的服务。
甲公司为一般纳税人，报价100万元；
乙公司为小规模纳税人，报价98万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发
票；
丙公司为小规模纳税人，报价96万元，不可以开具发票。
请确定这家公司
的最佳选择是（）。
A.甲公司或乙公司均可
B.甲公司
C.丙公司
D.乙公司
因为丙公司不可以开具发票，购买服务的支出无法入账，会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择C；
选项D模棱两可，不作为最佳选择；
甲公司报价100万元，实际上的不含税价=100÷
（1+6%）=94.34万元，乙公司报价98万元，但其为小规模纳税人，但可开具增值税专用发票，因此不含税价=98÷
（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。
甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选A。
甲公司
22．纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.小规模纳税人
D.能开增值税普通发票的小规模纳税人
设不含税报价为A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×
16%；
从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×
3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。
选项D说法含糊，不妥。
能开增值税普通发票的小规模纳税人
23．甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（）。
A.采购商品的发票开具给甲公司
B.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算
C.乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金500万元
D.采购商品的发票开具给乙公司
甲公司代乙公司采购商品，既然是代购，购货发票应由销售方开给乙公司，所以
选C，选项B显然不对，A、D做法对甲公司而言有较大的风险，不妥。
采购商品的发票开具给乙公司
24．不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低
于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（）自行加工的税负。
A.无法比较
B.低于
C.等于
D.高于
不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
低于
25．在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、
共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）
A.普通合伙企业
B.股份有限合伙企业
C.合伙企业
D.有限合伙企业
普通合伙企业
26．股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企
业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。
A.75%,80%
B.50%,85%
C.75%,85%
D.50%,80%
50%,85%
27．关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发
生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
解析：
新个人所得税法规定
1000元
28．在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（
A.基本减除费用
B.其他扣除费用
C.专项扣除费用
D.专项附加扣除费用
专项附加扣除费用
29．对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不
能变更。
A.5年
B.1年
C.2年
D.一个纳税年度
参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。
一个纳税年度
30．新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本
月在本单位的任职受雇月份数计算。
A.5000元
B.2000元
C.3500元
D.1000元
5000元
31．在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）
A.其他扣除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.基本减除费用
基本减除费用
32．在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）
A.专项扣除费
C.基本减除费用
33．在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（
A.专项扣除费用
B.专项附加扣除费用
D.其他扣除费用
其他扣除费用
34．对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为
（）。
A.800元，1200元
B.1000元,1000元
C.1500元，500元
D.2000元，0元
对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过1000元。
1000元,1000元
2000元的扣除额度，其中每人
35．下列关于借款费用的说法不正确的是（）。
A.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本
B.借款费用首先应该看其是否需要资本化
C.符合资本化条件的，应计入相关资产成本
D.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除
不符合资本化条件的，应计入相关资产成本
36．如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收
差异会出现（）。
A.不会出现时间性差异和永久性差异
B.会同时出现时间性差异和永久性差异
C.时间性差异
D.永久性差异
时间性差异
37．税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）
A.合法性
B.前瞻性
C.违法性
D.违法性
税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
38．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。
A.60%
B.70%
C.40%
D.50%
60%
39．关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除
40．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。
如化妆品厂将
该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。
（化妆品消费税税率为30%）
A.21.42
B.15
C.12.72
D.11.54
15
41．甲公司20×
9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。
乙公司初始投资成本4600万元，20×
8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。
甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为500万元。
取得股权的计税基础（）
A.4100
B.4333.2
C.4600
D.4200
4333.2
42．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个
纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。
A.85%
B.50%
C.75%
D.60%
50%
43．负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益
率方面，以下公式得以充分反映的是（）
A.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本÷
（息税前投资收益率－负债成本率）
B.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额×
C.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额÷
D.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×
权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×
44．国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。
A.东道国的税法
B.OECD税法
C.中国税法
D.联合国税法
东道国的税法
45．如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。
A.有限纳税义务
B.本国纳税义务
C.无限纳税义务
D.外国纳税义务
无限纳税义务
46．跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：
尽可能（）。
A.在多个国家或一个国家形成常设机构
B.在多个国家或一个国家设立分支机构
C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构
D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构
避免在多个国家或一个国家形成常设机构
47．一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么
其应将该经营机构以（）的形式设立。
A.子公司
B.代表处
C.代理人
D.分公司
分公司
48．一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。
A.加大股权融资比重
B.加大转让定价规模
C.加大债权融资比重
D.加大企业经营规模
加大债权融资比重
49．国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另
一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。
这体现了（）。
A.利润最大化原则
B.成本收益匹配原则
C.独立交易原则
D.受益所有人原则
受益所有人原则
50．下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）
A.允许抵扣的增值税
B.土地增值税
C.消费税
D.印花税
允许抵扣的增值税
二、判断题
51．股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。
对
错
“对”。
52．代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。
代收代缴义务人不承担纳税义务，只是有义务代收代缴应纳税款。
“错”。
53．税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。
税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前对相关事项的事先安排和规划。
一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间。
54．递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。
流转税和所得税都涉及收入，在计算应纳税额时，在可扣除项目保持不变的情况下，收入确认得越晚越好。
对于费用而言，其不涉及流转税，只涉及所得税。
费用确认的原则为：
尽早确认费用。
55．从税收的角度来说，能够直接计入资产的不计入成本开支项目。
企业为了购置、开发和建设各项资产而产生的费用构成资产的成本，但是这些资产成本只有通过销售等方式才能转化为企业的费用冲减当期营业收入，降低企业的应纳税所得额和应纳税额。
56．一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。
因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。
我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。
57．税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。
是允许居民纳税人所取得的应纳税所得，无论来源于我国境内还是境外，都要在我国缴纳个人所得税，但是可以进行税收抵免。
58．自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。
对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑
外，一律规定了“并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。
其立法精神是，主刑
和附加刑必须同时判处，不具有选择性，以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。
59．居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用
税率为25%。
60．不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。
61．由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企
业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地
分别确定应税所得
62．总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。
63．住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研发费用加计扣除政策。
64．个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。
65．除了转让定价的税务管理，《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化。
66．生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。
而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。
67．在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减
轻税收负担。
68．当分公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，便可享受企业所得税
税率优惠。
69．假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司
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