全国建筑业财税知识竞赛测试进阶三企业会计准则专题有答案文档格式.docx
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正确答案是C，你未答题
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2015年初固定资产账面价值＝3200万元；
固定资产尚可使用年限＝6年；
固定资产净残值＝200万元；
2015年度该项固定资产应计提的折旧额＝（3200－200）/6＝500（万元）。
2
直接费用是指为完成合同所发生的，可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出，它不包括（ ）。
∙A.人工费用
∙B.材料费用
∙C.机械使用费
∙D.项目管理人员薪酬
正确答案是D，你未答题
3
关于追溯调整法，下列说法正确的是（ ）。
∙A.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应重新编制以前年度财务报表
∙B.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据则不需要调整
∙C.在采用追溯调整法时，应考虑会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动
∙D.在采用追溯调整法时，应考虑会计政策变更导致损益变化而应补现金股利
4
下列各项中，产生应纳税暂时性差异的是（ ）。
∙A.固定资产的账面价值100万元，计税基础80万元
∙B.交易性金融资产账面价值200万元，计税基础240万元
∙C.预计负债账面价值100万元，计税基础60万元
∙D.预收账款账面价值120万元，计税基础80万元
正确答案是A，你未答题
5
某企业2015年确认“递延所得税资产”90000元、“递延所得税负债”30000元、所得税费用140000元，无其他纳税调整事项和差异。
2015年度应交所得税为（）元。
∙A.140000
∙B.200000
∙C.230000
∙D.60000
正确答案是B，你未答题
应交所得税=140000+90000-30000=200000
6
某企业采用分期收款方式销售商品，2014年1月份发出商品100件，每件售价100元，销售成本率75%，增值税税率17%，合同约定分7次付款，产品发出时付款40%，以后6个月每月一日各付10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（）元。
∙A.7500元
∙B.8775元
∙C.10000元
∙D.3000元
100*100*75%=7500（元）
7
有关建造合同收入确认与计量的表述中，不正确的是（ ）。
∙A.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用
∙B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
∙C.建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同
∙D.建造合同变更形成的收入应当计入合同收入
8
下列有关在附注中披露的信息表述中，不正确的是（）。
∙A.企业应当在附注中披露与短期职工薪酬有关的信息
∙B.企业应当在附注中披露与设定受益计划有关的信息
∙C.企业应当在附注中披露提供的其他长期职工福利的性质、金额及其计算依据
∙D.企业不应当在附注中披露与设定提存计划有关的信息
9
甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2014年8月1日至2016年5月31日，总造价6000万元，乙公司2014年付款至总造价的20％，2015年付款至总造价的85％，余款于2016年工程完工后结算。
该工程2014年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2400万元；
2015年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。
假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
则甲公司2015年因该项工程应确认的营业收入为（）。
∙A.4200万元
∙B.4500万元
∙C.2100万元
∙D.2400万元
2015年应确认的收入＝6000×
（2100＋600）/（2100＋600＋300）－6000×
600/（600＋2400）＝4200（万元）
10
2015年1月1日，甲公司购入乙公司30%的普通股权，对乙公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的乙公司股权准备长期持有。
乙公司2015年1月1日的所有者权益的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。
甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
∙A.600
∙B.640
∙C.644
∙D.660
甲公司长期股权投资的初始投资成本＝640＋4＝644（万元）
11
甲公司2017年1月10日向乙公司销售商品一批并确认收入，2017年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货，甲公司2016年财务报告批准日为2017年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ ）。
∙A.作为2016年资产负债表日后事项中的调整事项处理
∙B.作为2016年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
∙C.冲减2017年1月份相关收入、成本和税金
∙D.冲减2017年2月份相关收入、成本和税金
12
关于递延所得税的处理，下列说法不正确的是（ ）。
∙A.一般计入利润表中的所得税费用
∙B.由所有者权益变动引起的递延所得税计入所有者权益
∙C.由企业合并引起的递延所得税调整商誉价值或计入当期损益
∙D.由商誉初始确认引起的递延所得税调整商誉价值
13
2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（ ）。
∙A.会计政策变更
∙B.会计估计变更
∙C.前期差错更正
∙D.本期差错更正
14
下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
∙A.经营租赁固定资产收到的租金
∙B.支付的耕地占用税
∙C.支付的保险费
∙D.收到的教育费附加返还
15
甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时的估计已计提坏账准备200万元。
2016年2月20日，甲公司获悉乙公司已于2016年2月18日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款已全部无法收回。
甲公司2015年度财务报告于2016年4月20日经董事会批准对外报出，则上述有关甲公司估计乙公司的账款全部无法收回的事项，下列说法正确的是（ ）。
∙A.作为资产负债表日后调整事项处理
∙B.作为资产负债表日后非调整事项处理
∙C.计入2016年的营业外支出
∙D.计入2016年的资产减值损失
利嘉公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。
经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入利嘉公司。
经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值是200万元。
该项非专利技术在丙公司的账面余额为240万元，市价为200万元，那么该项非专利技术在A公司的入账价值为（）万元。
∙A.200
∙B.240
∙C.0
∙D.300
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下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
∙A.企业追加投资使得对被投资单位由重大影响变为控制从而使得长期股权投资的核算方法由权益法变为成本法
∙B.由于执行新的企业会计准则使得对子公司长期股权投资的核算由权益法变为成本法
∙C.企业以往为临时需要而租入的设备按照经营租赁会计处理方法核算，而本年度以融资租赁方式租入的设备按照融资租赁会计处理方法核算
∙D.因管理者持有意图的改变，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产核算
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A公司销售一批商品给B公司，价款5200000元（含增值税）。
按双方协议规定，款项应于2014年3月20日之前付清。
由于连年亏损，资金周转发生困难，B公司不能在规定的时间内偿付A公司。
经协商，于2014年3月20日进行债务重组。
重组协议如下：
A公司同意豁免B公司债务200000元，其余款项于重组日起一年后付清；
债务延长期间，A公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。
假定A公司为债权计提的坏账准备为5200000元。
B公司应确认的债务重组利得为（）元。
∙A.100000元
∙B.200000元
∙C.104000元
∙D.0
5200000-（52000000-200000）=200000（元）
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甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的成本为140万元，公允价值为200万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司，并开具了增值税专用发票。
经评估确认，乙公司的专项技术的公允价值为250万元，甲公司另以银行存款支付乙公司16万元，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（ ）。
∙A.200万元
∙B.216万元
∙C.236万元
∙D.250万元
入账价值=换出产品公允价值+增值税销项税额+支付的补价=200+200×
17%+16=250（万元）
20
2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。
预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。
当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。
∙A.1000
∙B.900
∙C.960
∙D.860
可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，其中公允价值减去处置费用后的净额=1000-100=900（万元），预计未来现金流量现值为960万元，所以该固定资产的可收回金额为960万元，选项C正确。
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对于订货销售，收入确认时点一般是（）。
∙A.收款时
∙B.发出商品时
∙C.对方提货时
∙D.退货期满时
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下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。
∙A.债务重组利得
∙B.处置固定资产净收益
∙C.收发差错造成存货盘盈
∙D.确实无法支付的应付账款
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2015年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司20％的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为8000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。
2015年6月甲公司向乙公司销售一批存货，售价为400万元，成本为300万元，截至2015年底，乙公司购入的该批存货已对外销售40％，乙公司2015年实现净利润700万元，假定不考虑所得税等因素，则甲公司2015年应确认的投资收益为（）万元。
∙A.128
∙B.140
∙C.152
∙D.120
调整后的净利润＝700－（400－300）×
60％＝640（万元）;
计入投资收益的金额＝640×
20％＝128（万元）
24
∙A.坏账准备计提比例由5%降低为3%
∙B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
∙C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
∙D.缩短固定资产预计可使用年限
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一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ ）。
∙A.发出材料的实际成本
∙B.支付给受托方的加工费
∙C.支付给受托方的增值税
∙D.受托方代收代缴的消费税
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甲公司本月销售情况如下：
（1）现款销售甲设备10台，总售价100000元（不含增值税，下同）已入账；
（2）采用预收款方式销售乙设备2台，总售价30000元，收取款项10000元，商品尚未发出；
（3）附有退货条件的丙设备销售2台，总售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。
甲公司本月应确认的销售收入为（）元。
∙A.100000
∙B.140000
∙C.163000
∙D.183000
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估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，你认为应当优先采用的方法是（ ）。
∙A.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定
∙B.参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计
∙C.根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定
∙D.根据在资产负债表日假定处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额确定
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关于债务重组以债务转增资本方式进行的情况下，从债权人的角度考虑，下列说法中错误的是（ ）。
∙A.债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，在没有对相关债权计提减值准备的情况下，应将重组债权的账面价值与所转换股份面值总额之间的差额确认为债务重组损失
∙B.债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，在没有对相关债权计提减值准备的情况下，应将重组债权的账面余额与股份公允价值之间的差额确认为债务重组损失
∙C.对于重组债权的账面余额与所转换股份公允价值之间的差额，如果债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足冲减的部分，作为债务重组损失计入营业外支出
∙D.债权人在重组过程中发生的相关费用，应按照长期股权投资或者金融工具确认计量的规定进行处理
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甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
∙A.以公允价值为65万元的固定资产换入乙公司账面价值为80万元的无形资产，并支付补价15万元
∙B.以账面价值为70万元的固定资产换入丙公司公允价值为50万元的一项专利权，并收到补价20万元
∙C.以公允价值为80万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为115万元的交易性金融资产，并支付补价35万元
∙D.以账面价值为105万元的持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为97.5万元的一台设备，并收到补价7.5万元
选项A，15÷
（65+15）=18.75%，小于25%；
选项B，20÷
（50+20）=28.57%，大于25%；
选项C，35÷
（80+35）=30.43%；
选项D，准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易属于货币性交易。
通过计算和分析，选项A属于非货币性资产交换。
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企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是（）。
∙A.自然灾害造成的毁损净损失
∙B.保管中发生的定额内自然损耗
∙C.收发计量造成的盘亏损失
∙D.管理不善造成的盘亏损失
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2017年1月1日，甲公司账面一项专利权，取得成本500万元，已摊销300万元，计提减值准备20万元，预计尚可使用3年，预计残值为0元，采用直线法进行摊销。
不考虑其他因素，该项专利权2017年1月份应摊销的金额为（ ）。
∙A.5万元
∙B.5.55万元
∙C.30万元
∙D.60万元
应摊销额=500-300-20=180（万元）每月摊销额＝１８０／３／１２＝５（万元）
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关于职工范畴，下列说法错误的是（）。
∙A.与企业正式订立劳动合同的兼职属于企业职工
∙B.未与企业订立正式劳动合同、由企业正式任命的人员，但为企业提供了类似服务的人员属于企业职工
∙C.与企业正式订立劳动合同的临时工属于企业职工
∙D.未与企业订立正式劳动合同、未正式任命，虽然为企业提供了类似服务的人员但不属于企业职工
33
2015年1月1日,经股东大会批准,甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。
根据股份支付协议规定,这些高管人员自2015年1月1日起在甲公司连续服务3年,即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。
2015年1月1日,每份股票期权的公允价值为15元。
2015年没有高管人员离开公司,甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。
2015年12月31日,甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。
甲公司因该股份支付协议在2015年应确认的职工薪酬费用金额是（ ）。
∙A.195万元
∙B.216.67万元
∙C.225万元
权益结算的股份支付:
甲公司因该股份支付协议在20×
6年应确认的职工薪酬费用金额=（50-5）×
15×
1/3=225（万元）
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下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
∙A.会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧
∙B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额
∙C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
∙D.预计负债账面价值大于计税基础
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间接费用是为完成合同所发生的，不宜直接归属于合同成本核算对象而应分配计入有关合同成本核算对象的各项费用支出。
以下属于间接费用的有（ ）。
∙B.项目管理人员劳动保护费
∙C.项目机关各职能部门购置的固定资产折旧费及修理费
∙D.项目各职能部门发生的物料消耗
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企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。
∙A.冲减管理费用
∙B.增加营业外收入
∙C.冲减财务费用
∙D.增加其他业务收入
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某企业为增值税一般纳税人，该企业20×
6年5月10日购入需要安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。
为购买该设备发生运输途中保险费20万元。
设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；
支付安装工人工资12万元。
该设备于20×
6年12月30日达到预定可使用状态。
企业对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。
假定不考虑其他因素，20×
7年该设备应计提的折旧额为（）。
∙A.120.64万元
∙B.105.82万元
∙C.103.64万元
∙D.102.18万元
20×
7年该设备应计提的折旧额=（500+20+50+12）×
10/55=105.28（万元）
38
下列各项中，不属于建造合同成本的是（ ）。
∙A.施工现场材料的二次搬移费
∙B.大型设备制造企业的销售费用
∙C.建造合同完成后发生的专项借款费用
∙D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用
39
下列关于非货币性资产交换，说法错误的是（ ）。
∙A.以公允价值计量的非货币性资产交换，支付补价的，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认损益
∙B.以公允价值计量的非货币性资产交换，支付补价的，应当以换出资产的公允价值减去支付的补价加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认损益
∙C.以公允价值计量的非货币性资产交换，收到补价的，应当以换出资产的公允价值减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认损益
∙D.以公允价值计量的非货币性资产交换，收到补价的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认损益
40
甲公司借入两笔一般借款:
第一笔为2016年1月1日借入的1000万元，借款年利率为8%，期限为3年;
第二笔为2016年7月1日借入的600万元，借款年利率为6%，期限为2年。
该企业2016年1月1日开始购建固定资产，该企业2016年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（ ）。
∙A.6.8%
∙B.7.25%
∙C.7.54%
∙D.8.92%
资本化率=（1000×
8%+600×
6%×
6/12）/（1000+600×
6/12）×
100%=7.54%
41
下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。
∙A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
∙B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
∙C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。
按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元
∙D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
42
下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。
∙A.接受现金捐赠
∙B.发行股票由企业直接支付的审计和咨询等费用
∙C.
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