常用会计分录大全2Word格式文档下载.docx

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原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

应交税金－应交增值税（进）

银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

生产成本

包装物

（2）随产品出售且

营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

包装物

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

其他应对款

③收取租金

应交税金－增（销）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），

其他应对款（按退还包装物比例退回押金）

⑤损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收押金

其他业务支出（消费税）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

②报批转销

待处理财产损溢

⑵盘亏或毁损

应交税金－增（转出）

i属于自然损耗产生的定额内损耗

治理费用

ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[治理费用]

iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗

[营业外支出－专门缺失]

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情形：

①假如差不多董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②假如未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；

假如其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8．存货的期末计价（略）

第三章投投

1．短期投资

①购入

短期投资--股票/债券/基金X

　　应收股利、应收利息

　贷：

　　　其他货币资金

收到购入时的现金股利、债券利息

银行存款

应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

银行存款/现金

短期投资－股票/债券X

③转让、出售

短期投资跌价预备－股/债X

短期投资－股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益－出售股/债X]

2长期股权投资投资

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度往常

应收股利－股利收入

长期股权投资－企业

II投资年度

i属于投资前的

ii属于投资后的

应收股利

投资收益－股利收入

III投资年度以后（按公式运算）

[长期股权投资－企业]

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先运算“长期股权投资”，再通过运算即可得出“投资收益”

（3）权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

长股权投资–企业–投资贷成本

[长期股权投资–企业–股投差额]

[长股权投资–企业–投资成本]

ii摊销

投资收益–股权投资差额摊销

长期股权投资–企业–股权投资差额

资本公积－股权投资预备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

长期股权投资–企业–损益调整

投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

应收股利–企业（实际数）

长股权投资–企业–损益调整

II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）

投资收益–股权投资缺失

以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有余外再复原其账面价值，复原时

（确认的损益－未减记的）

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理

长股权投资–企业–股权投资预备

资本公积–股权投资预备

（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）

如被投资单位同意现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资预备“转入“其他资本公积”

（4）成本法与权益法的转换

①权益法转换为成本法

I转换时

长期股权投资–企业

长期股权投资–企业–投资成本

II以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

ii属于尚未记入投资账面价值的

带：

投资收益

III对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

②成本法转换为权益法

i采纳追溯调整法对原成本法核算进行调整

长期股权投资–企业–投资成本200

–企业–股权投资差额1

–企业–损益调整5

–企业–股权投资预备2

长期股权投资–企业（帐面余额）205

利润分配-未分配利润（累计阻碍数）1

资本公积–股权投资预备2

ii追加投资时

长期股权投资–企业–投资成本302

银行存款302

iii再次运算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302

长期股权投资–企业–股投差额2

长股权投资–企业–投资成本2

将“损益调整”和“股权投资预备”全部转入“投资成本”

长期股权投资–企业–投资成本7

长期股权投资–企业–损益调整5

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2

投资前与投资后新增股权投资差额应分别运算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。

但假如追加投资新形成的股权投资差额不大，能够并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。

处置长期股权投资时，未摊销的一并结转

iv以后分派利润或现金股利同权益法

（5）短期投资划转为长期投资

长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）

短期投资跌价预备

短期投资

（6）长期股权投资的处置

①损益的确认

长期股权投资减值预备

长期股权投资

[投资收益–股权出售收益/缺失]

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

②资本公积预备项目的处理

资本公积–其他资本公积

转增资本时

实收资本/股本

③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

3．投资的期末计价（略）

4．托付贷款

①发放贷款

托付贷款－本金

②按期计提利息

托付贷款－利息

投资收益－托付贷款利息收入

若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。

其后，收回该利息，则冲减托付贷款本金。

1、科目设置：

“托付贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值预备”二级科目

2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

③期末计价（略）

第四章固定资产

⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）

①购置

I购入不需安装的固定资产

固定资产

II购入需安装的固定资产

i购入

在建工程

ii领用安装材料、支付工资

应交税金－增–进转出

应对工资

iii交付使用

在建工程

②投资者投入

固定资产（投资双方确认价）

实收资本

③同意捐赠

固定资产（单据金额＋税费）

银行存款（支付的相关税费）

资本公积－同意捐赠非现金资产预备

递延税款（单据金额×

33％）

同意旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；

若同意的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。

④经营租入（见后）

⑤融资租入（见后）

⑥自行建筑

I自营工程

i购入工程物资

工程物资（含税金）

ii领用工程物资

工程物资

iii领用本企业产品

在建工程－自营工程

库存商品

iv领用安装材料

v支付工程人员的工资、福利费

应对工资/应对福利费

vi辅助生产车间提供的劳务支出

生产成本－辅助生产成本

vii工程借款利息支出（见借款费用）

viii交付使用

ix剩余工程物资转作企业存货

A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本

B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净缺失计入在建工程成本；

非正常缘故造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净缺失计营业外支出。

II出包工程

i预付、补付工程款

ii交付使用

⑦无偿调入

资本公积－无偿调出固定资产（净值）

银行存款（相关费用）

2．减少

只有盘亏不通过“固定资产清理”核算

①投资转出

固定资产清理（该科目余额）

银行存款/应交税金（相关税费）

②捐赠转出

营业外支出－捐赠支出

③报经批准无偿调出（如调动身生的净缺失）

资本公积－无偿调出固定资产

固定资产清理

⑤出售、报废、毁损

i固定资产转入清理

固定资产清理（净值）

累计折旧

固定资产减值预备

固定资产（原值）

ii支付清理费用

固定资产清理

iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

银行存款/原材料/其他应收款

iv出售后应缴纳的营业税

应交税金–应交营业税（售价×

5％）

v结转净缺失（或净收益）

营业外支出–处置固净缺失（正常经营）

营业外支出–专门缺失（非正常缘故）

长期待摊费用（筹建期间发生的）

3．固定资产折旧

i计提折旧

制造费用

其他业务支出（经营租赁）

ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额

累计折旧

企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期治理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。

企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采纳追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。

4．固定资产的后连续支出p113－114

（1）费用化的后续支出

假如不可能使流入企业的经济利益超过原先的估量（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为治理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。

（2）资本化的后续支出：

①延长固定资产的使用寿命

②使产品质量实质性提高

③使生产成本实质性降低

假如可能使流入企业的经济利益超过原先的估量（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）

（3）固定资产的改扩建

i注销原固定资产

ii支付改、扩建工程费用同自营工程

iii残料变价收入

iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值

5．固定资产的盘盈、盘亏

①盘盈

i经清查确认为盘盈时

固定资产（市价－折旧损耗）

ii报批后转销

营业外收入–固定资产盘盈

②盘亏

i经清查确认为盘亏时

累计折旧（账面值）

固定资产（账面原值）

营业外支出–固定资产盘亏

7．固定资产的期末计价（略）

第五章无形资产及其他资产

1．无形资产

①购入的无形资产

无形资产（实际支付价款）

无形资产（投资双方确认价）

为首次发行股票而同意投资者投入

无形资产（投资方账面价值）

无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）

递延税款

资本公积

④自行开发并按法律程序申请取得

i取得时发生的注册费、律师费等相关支出

无形资产（确定的实际成本）

ii研究开发费用（如材料费、直截了当参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）

银行存款、原材料、应对工资

⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

无形资产－土地使用权（实际支付价款）

该项土地开发时

无形资产－土地使用权

⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易

⑦出售无形资产（即转让所有权）

无形资产减值预备

[营业外支出－出售无形资产缺失]

无形资产

应交税金-应交营业税

[营业外收入－出售无形资产收益]

⑧出租无形资产（即转让使用权）

结转发生的相关支出

其他业务支出（如服务费，营业税）

⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197

治理费用（自用的无形资产）

其他业务支出（出租的无形资产）

无形资产（帐面价值/尚可使用年限）

无形资产摊销期：

当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。

若当期发生减值预备，则下期摊销额要按估量可收回金额和剩余可使用年限进行摊销

估量某项无形资产已不能为企业带来以后经济效益，则将其摊余价值全部转入当期治理费用

⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和爱护专利权发生的诉讼费，直截了当计入当期治理费

2．其他资产

①长期待摊费用

应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。

i发生时

长期待摊费用

ii摊销时

治理费用、制造费用、营业费用

第六章流淌负债

1.应对账款（略）

2.应对票据（见后）

3.短期借款

⑴借款时

短期借款

⑵按月预提利息

财务费用－利息支出

预提费用

⑶到期还本付息时

短期借款

财务费用（尚未提取的利息）

4.短期债券

①收到债券款

应对短期债券（实收发行债券款）

②计提利息

财务费用（票面利息±

折溢价）

应对短期债券

若金额小可在还本付息时处理

③到期偿还本息

5.预收账款

①预收时

预收账款

②发货时

主营业务收入

银行存款（运杂费）

③补付货款时

6.应对工资

①支付职工工资

支付退休人职员资（即退休费）

②月份终了进行分配，计入有关费用

生产成本（生产工人）

制造费用（车间或分厂治理人员）

治理费用（厂部行政治理人员）

营业费用（专设销售机构人员

在建工程（在建工程人员）

应对福利费（医务托幼人员）

其他应对款（工会人员）

7.应对福利费

①提取福利费时（按工资总额的14%提）

生产成本等（科目同工资的提取）

应对福利费

外商投资企业按规定从税后利润中提取

利润分配－提取职工奖励及福利基金

②支付时

用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人职员资。

8.应对股利

①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利

利润分配-应对股利

应对股利

若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）

应对股利

盈余公积

利润分配-未分配利润

9.其他应对款

①提取工会经费

治理费用（工资总额×

2％）

其他应对款-工会经费

②提取职工教育经费

1.5％）

其他应对款-职工教育经费

③应对经营性租赁的租金

治理费用、营业费用、制造费用

④收取存入保证金（如包装物押金）

10.其他应交款

①应交教育费附加（按流转税比例）

主营业务税金及附加（主营业务）

其他业务支出（其他业务）

固定资产清理（销售不动产有关）

其他应交款–应交教育费附加

②矿产资源补偿费

i按月计提时（按月矿产品销售收入）

治理费用–矿产资源补偿费

其他应交款–应交矿资偿费

ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本

②住房公积金

i企业按规定交纳的住房公积金

治理费用–住房公积金

其他应交款–应交住房公积金

ii应由职工个人交纳的住房公积金

iii实际上交时

以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。

11.应交税金

（1）增值税

①一样纳税人购销业务（略）

②一样纳税人购入免税农产品、废旧物资

物资采购（买价*90%）

应交税金－增–进（买价*10%）

应对帐款

应交的农业特产税计入采购成本。

③小规模纳税人购销业务

i购进物资

物资采购（价税合计）

ii销售物资或提供劳务

主营业务收入（不含税价）

应交税金－增–销

③视同销售的账务处理（以投资为例）

i销售方

原材料/库存商品（成本价）

应交税金－增–销（计税价*税率）

若存在销售收入则须确认收入和结转成本

ii同意方，视同购进

应交税金－增–进（计税价*税率）

④不予抵扣项目的账务处理

i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本

固定资产/原材料（价税合计）

ii购入时不能确认

应交税金－增–进

如以后这部分物资用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目

在建工程/应对福利费/待处财产损溢

⑤转出多交和未交增值税的账务处理

i转出多交增值税

应交税金–未交增值税

应交税金–增–转出多交增值税

ii转出未交增值税

应交税金–增–转出未交增值税

⑥进项税额转出－物资、在产品、产成品发生专门缺失时

待处理财产损益－待处流资损益

应交税金－增（进转出）

⑦已交税金－上交增值税

应交税金－增-已交税金

若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；

若当月交纳往常各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目

（2）消费税

①产品销售

i将产品直截了当对外销售

主营业务税金及附加

ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i

iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。

长期股权投资（用于投资）

在建工程（用于工程）

营业外支出（用于非生产机构）

②托付加工应税消费品的账务处理

I托付加工物资为非金银首饰

A受托方（代收代缴）

应收账款（代收代交税款）2000

应交税金–应交消费税2000

B托付方

a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣