丁朝霞-医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例.ppt

丁朝霞-医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例.ppt

《丁朝霞-医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《丁朝霞-医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例.ppt（168页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

医院内部审计工作流程、内部控制审计流程医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例相关内部控制典型案例丁朝霞丁朝霞中山大学审计处副处长中山大学审计处副处长大大纲纲前言：

轻轻松松学审计主要内容前言：

轻轻松松学审计主要内容内部审计工作流程（医院经济责任审计）内部审计工作流程（医院经济责任审计）医院内部控制流程医院内部控制流程相关的内部控制案例相关的内部控制案例十八届三中全会有关医疗政策十八届三中全会有关医疗政策三个方面：

三个方面：

1.完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。

完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。

2.取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。

改革医保支付取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。

改革医保支付方式，健全全民医保体系。

方式，健全全民医保体系。

3.鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。

允许医师多点执鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。

允许医师多点执业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。

业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。

主要影响是：

取消以药补医。

建立科学补偿机制，允许医师多点执业。

主要影响是：

取消以药补医。

建立科学补偿机制，允许医师多点执业。

未来：

成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。

未来：

成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。

大大纲纲前言：

轻轻松松学审计主要内容前言：

轻轻松松学审计主要内容内部审计工作流程（医院经济责任审计）内部审计工作流程（医院经济责任审计）医院内部控制流程医院内部控制流程医院各种审计业务与审计报告医院各种审计业务与审计报告2013版清单计价规范基础下的工程审计版清单计价规范基础下的工程审计十八届三中全会有关医疗政策十八届三中全会有关医疗政策三个方面：

三个方面：

1.完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。

完善合理分级诊疗模式，建立社区医生和居民契约服务关系。

2.取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。

改革医保支付取消以药补医，理顺医药价格，建立科学补偿机制。

改革医保支付方式，健全全民医保体系。

方式，健全全民医保体系。

3.鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。

允许医师多点执鼓励社会办医，优先支持举办非营利性医疗机构。

允许医师多点执业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。

业，允许民办医疗机构纳入医保定点范围。

主要影响是：

取消以药补医。

建立科学补偿机制，允许医师多点执业。

主要影响是：

取消以药补医。

建立科学补偿机制，允许医师多点执业。

未来：

成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。

未来：

成本管理，内部控制价值提升、绩效考核是关键。

医院内部审计工作流程审计学审计学轻轻松松学审计轻轻松松学审计教程大纲p第1章导篇p第2章审计概论p第3章政府审计p第4章社会审计p第5章内部审计p第6章财务收支审计p第7章预算执行和决算审计p第8章经济责任审计p第9章绩效审计p第10章内部控制审计p第11章经济合同审计p第12章建设项目全过程审计p第13章物资采购审计p第14章计算机审计p第15章审计目标与审计范围p第16章审计证据和审计工作底稿p第17章审计方法p第18章审计计划与初步审计策略p第19章内部控制及测试与评价p第20章风险评估p第21章风险应对p第22章审计抽样p第23章审计报告p第24章销售与收款循环审计p第25章购货与付款循环审计p第26章生产与薪酬循环审计p第27章筹资与投资循环审计p第28章货币资金审计p第29章特殊项目审计ll审计基本理论审计基本理论审计基本理论审计基本理论ll其他类型审计其他类型审计其他类型审计其他类型审计ll审计程序与技术审计程序与技术审计程序与技术审计程序与技术ll交易循环审计交易循环审计交易循环审计交易循环审计学学习和研究和研究审计需要从制度入手需要从制度入手l调研情况、研情况、发现管理管理问题、提出、提出意意见建建议和解决的和解决的办法，才能从根源法，才能从根源上解决上解决问题。

制度结果1抓阄决定由谁分粥每个人每周只能一天吃饱，就是自己分粥的那天2推选一个道德高尚人分粥贿赂，腐败3组成了3人分粥委员会和4人评选委员会两个委员会互相攻击，扯皮完时粥凉4轮流分粥，分粥的人等其他人挑完后拿剩下一碗粥为了不让自己饿肚子，尽量分得平均。

快乐和气1.1审计是一项制度安排审计是一项制度安排审计是一种制度安排，将对组织的经济后果产生影响。

审计是一种制度安排，将对组织的经济后果产生影响。

审计不仅要发现问题，更要从制度上帮忙组织解决问题，提升审计不仅要发现问题，更要从制度上帮忙组织解决问题，提升组织的价值。

组织的价值。

1.2.11.2.1财务三大三大报表表三大三大报表的性表的性质和特点和特点l存量：

指在某一个存量：

指在某一个时点上某一点上某一变量的量量的量值，如同水池中所装，如同水池中所装的水。

的水。

l流量：

指流量：

指带有有时间跨度或在一个跨度或在一个时段上所累段上所累积变动的量，好的量，好比通比通过一个河段的水流量。

一个河段的水流量。

资产负债表存量时点静态余额填列财务状况损益表流量时期动态发生额填列经营成果现金流量表流量时期动态两个报表结合填列现金流量1.21.2审计课程前的程前的财务知知识准准备1213趣闻：

桥不见了趣闻：

桥不见了排水与蓄水排水与蓄水小小B是某高校会计学专业的学生，正在学习经济学和会计的有关专是某高校会计学专业的学生，正在学习经济学和会计的有关专业知识，他的中文系老同学小业知识，他的中文系老同学小D来找他聊天，说起城市雨后淹水了，讲了来找他聊天，说起城市雨后淹水了，讲了个笑话：

个笑话：

“下雨五分钟后，美国的马路干了，印度的路不见了，中国北京下雨五分钟后，美国的马路干了，印度的路不见了，中国北京的桥不见了的桥不见了”。

然后自己忍俊不禁地大笑不停。

小。

然后自己忍俊不禁地大笑不停。

小B手中还捧着专业书呢，手中还捧着专业书呢，恍然大悟地说：

恍然大悟地说：

“我终于明白什么是存量和流量了。

马路干了表示没有存我终于明白什么是存量和流量了。

马路干了表示没有存量了，路不见了表示有不少存量，桥不见了表示存量更多。

原因是他们的量了，路不见了表示有不少存量，桥不见了表示存量更多。

原因是他们的排水的流量不同。

同样的时间内，路干了表示流量最快，桥不见表示流量排水的流量不同。

同样的时间内，路干了表示流量最快，桥不见表示流量最慢最慢这不只说明了什么是存量和流量，还说明了两者的转换关系，同这不只说明了什么是存量和流量，还说明了两者的转换关系，同时还点明同样五分钟各自排水的多少时还点明同样五分钟各自排水的多少这个真是绝妙的例子呀，很精典这个真是绝妙的例子呀，很精典很科学呀很科学呀”小小D同学很惊讶地看着他在不断拍手称快，不解地说：

同学很惊讶地看着他在不断拍手称快，不解地说：

“这这个人是不是读书读多了个人是不是读书读多了”14趣闻：

审计报告用词透露专业与否趣闻：

审计报告用词透露专业与否小小B帮助审计老师批改师弟师妹的审计作业。

这次的作业是撰写帮助审计老师批改师弟师妹的审计作业。

这次的作业是撰写审计报告，他看到有个学生是这么写的：

审计报告，他看到有个学生是这么写的：

“我们接受委托，审计了我们接受委托，审计了XX公司公司2XX3年度的资产负债表、年度的资产负债表、2XX3年年12月月31日的损益表和现金日的损益表和现金流量表流量表”小小B觉得又熟悉又有点别扭，后来查书和分析后，小觉得又熟悉又有点别扭，后来查书和分析后，小B指出了作业的问题并扣了分。

审计老师在复核时不禁竖起拇指，对指出了作业的问题并扣了分。

审计老师在复核时不禁竖起拇指，对小小B大加赞赏，说小大加赞赏，说小B经得起专业的考验，作业这样写是一般人的通经得起专业的考验，作业这样写是一般人的通病，显得很不专业，一看就是外行病，显得很不专业，一看就是外行小小B心中暗暗窃喜：

心中暗暗窃喜：

“这得这得益于存量和流量的概念，益于存量和流量的概念，2XX3年度的资产负债表有年度的资产负债表有12份，审计到底份，审计到底是确认哪个时间点？

是确认哪个时间点？

2XX3年年12月月31日的损益表和现金流量表，一日的损益表和现金流量表，一天就有这么多的损益和现金流入？

不可能嘛天就有这么多的损益和现金流入？

不可能嘛”1.2.11.2.1财务三大三大报表表报表反映的内容表反映的内容1.21.2审计课程前的程前的财务知知识准准备IIIIII1.2.11.2.1财务三大三大报表表会会计恒等式：

恒等式：

资产=负债+所有者所有者权益益左左边变现能力，从上到下排列，有助于管理者根据能力，从上到下排列，有助于管理者根据变现能力能力进行决策行决策.右右边按按还债期限排列，有助于管理者期限排列，有助于管理者资金安排筹措金安排筹措。

1.21.2审计课程前的程前的财务知知识准准备财务分析分析杜邦杜邦财务分析体系分析体系评价公司价公司赢利能力和股利能力和股东权益回益回报水平，从水平，从财务角度角度评价企价企业绩效的一种效的一种经典方法典方法。

基本思想：

将企基本思想：

将企业净资产收益率逐收益率逐级分解分解为多多项财务比率乘比率乘积。

有助于深入分析比。

有助于深入分析比较企企业经营业绩。

审计课程前的程前的财务知知识准准备181.2.21.2.2财务分析分析财务分析主要的内容分析主要的内容是否是否赚钱？

收益性分析收益性分析公司是否破公司是否破产？

安全性分析安全性分析生生产性是否提高？

性是否提高？

生生产性分析性分析公司是否公司是否稳步地成步地成长？

成成长性分析性分析有多少有多少销售才合算保本？

售才合算保本？

盈盈亏平衡性分析平衡性分析1.21.2审计课程前的程前的财务知知识准准备20资产负债表资产负债表健康状况健康状况损益表损益表运动员成绩运动员成绩资金周转资金周转拳击拳击盈亏盈亏棒球棒球趣趣闻：

财务报表与健康运表与健康运动21趣闻：

丈母娘选女婿趣闻：

丈母娘选女婿22趣趣闻：

人生的人生的资产负债表表23在审计中，涉及两个方面的重要内容：

在审计中，涉及两个方面的重要内容：

l一是重要性的判断。

一是重要性的判断。

l二是持续经营能力的判断。

二是持续经营能力的判断。

因此公司是否存在破产的危险，能否稳步成长，如何才因此公司是否存在破产的危险，能否稳步成长，如何才能保本，这些既是管理决策的问题，又是审计判断的重能保本，这些既是管理决策的问题，又是审计判断的重要内容。

要内容。

1.21.2审计课程前的程前的财务知知识准准备财务分析分析分析性复核（分析性程序）分析性复核（分析性程序）案例：

蓝田虚假会计报表分析审计课程前的程前的财务知知识准准备26疑点：

疑点：

2000年年“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”20亿元，超过了亿元，超过了本年度本年度“主营业务收入主营业务收入”18亿元，而期初亿元，而期初“应收账款应收账款”只有只有1200万元。

万元。

应收账款怎么会如此之少？

年销售收入应收账款怎么会如此之少？

年销售收入18.4亿元，而应收账款亿元，而应收账款仅仅857.2万元；万元；收入收入18亿以现金方式收回？

亿以现金方式收回？

比如某部门对某商品价格控制的业绩。

今年该商品比如某部门对某商品价格控制的业绩。

今年该商品1万元，万元，明年明年1.5万元，涨万元，涨50%，该部门开始控制；今年该商品，该部门开始控制；今年该商品1.5万元，万元，明年明年2万元，涨万元，涨33.3%，调控效果显著；今年该商品，调控效果显著；今年该商品2万元，明万元，明年年2.6万元，涨万元，涨30%，调控已见成效；今年该商品，调控已见成效；今年该商品2.6万元，明万元，明年年3.3万元，涨万元，涨26.9%，价格涨幅在控制内；今年该商品，价格涨幅在控制内；今年该商品3.3万万元，明年元，明年3.9万元，涨万元，涨13%。

因此有关报道说，过去。

因此有关报道说，过去5年成功遏年成功遏制了该商品过快势头。

你说这分析有道理吗？

制了该商品过快势头。

你说这分析有道理吗？

”什么是审计？

什么是审计？

28昭君和画昭君和画师故事故事30王昭君