中国大陆税制和税种简介及企业常见税费.pptx
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中国大陆税收中国大陆税收简介简介目前我国税收分为商品和劳务税（流转税）、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税五大类。
中国现行的税种共18个种（2016年5月1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日起施行环保税），只有个人所得税、企业所得税、车船税和环保税这4个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠国务院或各部门的行政法规、规章及规范性文件来规定。
一、流转税：
以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。
是中国税制结构中的主体税类，包括增值税、消费税和关税等3种。
中国大陆税收简介中国大陆税收简介二、所得税：
又称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
也是我国税制结构中的主体税类，包括企业所得税、个人所得税等税2种。
中国大陆税收简介中国大陆税收简介三、财产税：
是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课税对象分类的一类税。
包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等5种。
中国大陆税收简介中国大陆税收简介四、行为税：
是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
诸如城市维护建设税、印花税、环保税、烟叶税等4种。
中国大陆税收简介中国大陆税收简介五、资源税：
是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。
如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等4种。
中国大陆税收简中国大陆税收简介介
（一）在中国，几乎所有企业都会涉及到的常见税、费有一）在中国，几乎所有企业都会涉及到的常见税、费有：
1、企业所得税：
企业所得税标准税率是25%。
每季度结束15天内按损益表预缴，次年3月1日5月31日之间汇算清缴。
（1）小型微利企业所得税率是20%。
2017年1月1日至2019年底，年营业收入不超过50万元的属于小微企业，目前还减半征收，优惠后的小微企业实际所得税率是10%。
（2）高新技术企业的所得税率是15%。
（3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源中国所得缴纳20%所得税。
企业常见税费企业常见税费2、个人所得税：
税负由个人承担，但雇主在实际支付工资时，有代扣代缴义务。
分为三种：
工资薪金所得（3%45%七级累进税率），个体工商户及承包经营所得（5%35%五级累进税率）和其它劳务、特许权及财产租赁、财产转让、股息红利、偶然所得等（一般20%税率，可扣减20%成本或财产原值）。
工资薪金按月申报个税。
企业常见税费企业常见税费3、增值税：
货物、修理加工、服务、无形资产、不动产五大类交易税率不同（货物、修理加工和有形动产租赁是17%，交通运输、邮政、基础电信、建筑和土地及不动产销售和租赁是11%，其余都是6%），货物出口可免、抵、退税。
通常按月申报，少数按季度申报。
企业常见税费企业常见税费4、城市建设维护税：
按实际缴纳的增值税+免抵退税当期免抵税额+消费税的7%。
5、教育费附加：
实际缴纳增值税+免抵退税当期免抵税额+消费税的3%。
6、地方教育费附加：
实际缴纳增值税+免抵退税当期免抵税额+消费税的2%。
这三种税、费，统称为营业税金的12%附加，通常与增值税或消费税的申报期一致。
企业常见税费企业常见税费7、印花税：
十大合同13个税目，0.051，签合同时申报。
常见税目有：
实收资本与资本公积0.5，购销金额0.3，加工承揽收入0.5，借款金额0.05，财产保险费收入1，按运输费用0.5，财产租赁金额1，产权转移所载金额0.5等。
所有证照及账本，每件5元贴花。
企业常见税费企业常见税费
（二）有货物进出口的企业，还涉及到：
（二）有货物进出口的企业，还涉及到：
8、关税：
以一般贸易（区别于加工贸易）的方式进口报关时，就需缴纳进口关税和增值税，加工贸易成品转内销时也需要补缴关税、增值税和缓息；另外，加工贸易手册核销时保税料件短缺，也会补缴关税和进口增值税。
按次征收，平均税率5%10%。
关税一般指进口关税，我国只对极少数金属及矿物等征收出口关税。
企业常见税费企业常见税费（三）持有或转让土地及房屋等不动产的企业，还涉（三）持有或转让土地及房屋等不动产的企业，还涉及以下税种：
及以下税种：
9、房产税（持有时，按年申报）：
按照房产余值（原值扣减10%30%）计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。
个人出租的居民住房，暂减按4%的税率征收房产税。
企业常见税费企业常见税费10、土地使用税（持有时，按年申报）：
每平方米年税额如下：
（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
企业常见税费企业常见税费10、土地增值税（交易时，按次申报）：
企业常见税费企业常见税费11、契税（交易时，按次申报）：
土地使用权或房屋产权买卖、赠予或交换，税率为成交价、核定市价或差价的3%5%。
不动产交易时，买卖合同需要双方缴纳印花税；而契税只是买方一方缴纳。
企业常见税费企业常见税费（四）特定消费品行业，还涉及到：
（四）特定消费品行业，还涉及到：
12、消费税：
烟（批发商11%，生产厂30%、36%、56%）酒（5%，10%，20%）化妆品（30%）护肤护发品首饰珠宝玉石（金银钻石5%，宝石及其它10%）鞭炮、焰火（15%）成品油（柴油、航空煤油等1.2元，汽油、润滑油等1.52元/升）摩托车（250cc及以下3%，250cc以上10%）小汽车（1L以下的1%，11.5L的3%，1.52.0L的5%，2.02.5L的9%，2.53.0L的12%。
3.04.0L的25%，4.0L以上的40%）商务车（5%）高尔夫用品（10%）高档手表（20%）游艇（10%）企业常见税费企业常见税费1、股息所得:
向股东分配利润的股息税，中国大陆与大多数发达国家（与大多数发展中国家税收协定是5%8%）的税收协定是10%，但是中港税收协定规定5%的股息税。
而香港与大多数国家之间的股息税是0，所以大多数发达国家的FDI进入中国，会在香港设立Holdingcompany（第二原因是香港所得税率低，可进行转让定价筹划；第三是往返中港，可以根据进出大陆进行外国人的个税筹划；第四是香港资金和货物进出自由且免税，香港可作为投资来源国与中国大陆之间的离岸资金和货物中转站）。
特殊所得2、清算所得:
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得（境外股东按双方税收协定，缴纳5%10%的股息税；境内居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入；持股不足12个月上市公司分红除外）；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失（缴纳25%企业所得税）。
注：
企业依法清算的所得，可以向外汇管理局提交资料申请，正常汇款给境外投资者。
特殊所得3、不动产转让所得：
直接进行“资产收购”，进行不动产买卖，需要缴纳增值税、企业所得税、契税、印花税、土地增值税等。
其中，土地增值税率很高，税额很高。
如果改成“股权转让”：
把不动产以实物投资的形式，成立一个子公司，然后再卖掉这个子公司的全部股权。
第一步不动产投资入股，需要缴纳增值税、企业所得税、购买方契税和双方印花税。
第二步股权转让，需缴纳25%的股权转让企业所得税（个人股东转让则适用20%的个税），和0.05%的印花税。
可以合法的避开高额的土地增值税。
但是如果税务局发现转让股权的公司，完全是房地产，也有可能认定为“实质是房地产转让”，而征收土地增值税等。
特殊所得
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