版中级会计师《中级会计实务》考试试题附解析Word格式文档下载.docx
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B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益
C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益
D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益
6、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原
股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。
A.管理费用
B.资本公积
C.商誉
D.投资收益
7、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%2015年1月甲公
司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成
本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。
假定不考虑其他相关税费，甲
公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
B.1200
C.2000
D.1540
8、某民间非营利组织2013年年初“限定性净资产”科目余额为300万元。
2013年年末有关科
目贷方余额如下：
“捐赠收入一一限定性收入”1000万元、“政府补助收入一一限定性收
入”200万元，不考虑其他因素，2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）
力兀。
A、
1200
B、
1500
C、200
D、
500
9、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
10、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。
每吨乙原材料可
加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程
中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；
当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。
甲公
司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材
料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。
不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）万元。
A.80
B.280
C.140
D.180
11、按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折
算差额，在期末确认时，应（）。
A.增加财务费用
B.冲减财务费用
C.增加主营业务收入
D.冲减主营业务收入
12、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。
A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
13、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。
A.应收账款
B.银行存款
C.交易性金融资产
D.持有至到期投资
14、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,
每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。
长江公司已签订合同的A产品为40
件,每件A产品的合同价为2万元（不含税）,单件销售税费预计为0.15万元；
单件A产品的市场售价为1.9万元（不含税）,单件销售税费预计为0.1万元。
假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元,不考虑其他因素影响。
长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）
万元。
A.-12
B.8
C.-4
D.20
15、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。
A.经管费用
B.营业费用
C.营业外支出
D.职工福利费
10
1、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D•“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
2、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。
A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
3、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（）。
A.企业不应确认或有资产和或有负债
B•待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测
试并确认预计负债
C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生
或不发生予以证实
D.
与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负
4、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。
A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
5、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
6、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中，正确的有（）
A.不包括筹资活动产生的流量现金
B.包括将末能发生的，尚未作出承诺的重组事项
C.不包括与企业所得税收付有关的
D.包括处置时取得的净现金流量
7、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。
A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号一一长期股
权投资》第四条规定处理
B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购
买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财
务报表中的“资本公积一一资本溢价/股本溢价”，“资本公积一一资本溢价/股本溢价”的
余额
【不足冲减的，调整留存收益
C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享
有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在
合并资产负债表中作为商誉列示
D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映
8、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（）。
A.非正常消耗的直接人工和制造费用
B.生产过程中发生的季节性停工损失
C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用
D.为特定客户设计产品而支付的设计费
9、下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。
A.有证据表明资产已经陈旧过时
B.资产已经或者将被用置
C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响
D.资产被计划提前处置
10、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。
A.职工医疗费
B.退休人员医疗费
C.医护人员工资
D.职工生活困难补助
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
2、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。
3、（）企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。
4、（）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
5、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
6、（）对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
7、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
8、（）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
9、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，
企业应以名义金额对其进行
计量，并计入当期损益。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的
原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8
日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的
增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62
000元；
6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18
000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；
6月30日甲产品全部完工验收入库。
7
月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%
（答案以元为单位）
<
1>
、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
2>
、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入E公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，
另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%假定按年计提利息。
2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元
（不属于暂时性的公允价值变动）
2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为
925万元。
2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
要求：
（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。
（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。
（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。
（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。
（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录。
、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为
17%，所得税税率为25%，预计未来
间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下：
资料一：
2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取
得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进
行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到
预定可使用状态交付使用。
资料二：
甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减
法计提折旧；
所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三：
2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万
元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年
允许
税前扣除的金额仍为48万元。
资料四：
2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款
支付清理费用1万元（不考虑增值税）。
假定不考虑其他因素。
（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
（3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所
得税资产的账面余额。
（4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。
|
（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
（6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%所得税采用资产负债表债务法
核算，适用的所得税税率25%A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。
A公司2013年度的财务
会计报表报出前发生如下事项：
（1）2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B
公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使E公司发生重大经济损失。
B公司通过法
律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。
2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司
不再上诉，并且赔偿款已经支付。
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，
该库存商品的成本为
4500万兀，预计可变现净值应为3600万兀。
2013年12月31日,A公司误
将甲库存商品的可变现净值预计为3000万兀。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
调整项目
影响金额
利润表项目：
营业外支出
120
资产减值损失
—600
所得税费用
净利润
360
资产负债表项目
其他应付款
240
预计负债
—120
应交税费60
递延所得税资产—180
600
存货
盈余公积
36
未分配利润
324
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、D
2、答案：
C
3、【答案】B
4、C
5、参考答案:
6、【答案】D
7、参考答案：
A
8、B
9、【答案】A
10、【答案】B
11、B
12、D
13、【答案】C
14、参考答案:
15、A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、
【答案】
ACD
2、
【正确答
案】
3、
BD
4、
ABD
5、
6、
AC
7、【正确答案】ABD
8、正确答案：
A,C
9、参考答案:
ABCD
10、AC、D
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、对
2、错
3、对
4、错
5、错
6、错
7、对
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额=6000X17%r1020（元）；
代扣代缴的消费税=62000X10%^6200（元）。
2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：
1发出原材料时
借：
委托加工物资49800
贷：
原材料49800
2应付加工费、代扣代缴的消费税：
委托加工物资6000
应交税费--应交增值税（进项税额）
1020
--应交消费税6200
应付账款13220
3支付往返运杂费
委托加工物资120
银行存款120
4收回加工物资验收入库
原材料55920
委托加工物资55920
5生产甲产品领用收回的加工物资
生产成本55920
6生产甲产品发生其他费用
生产成本42700
应付职工薪酬21500（18000+3500）
制造费用21200
7甲产品完工验收入库
库存商品98620
生产成本98620
⑧销售甲产品
应收账款
234000
主营业务收入200000
应交税费--应交增值税（销项税额）34000
税金及附加20000（200000X10%
应交税费--应交消费税20000
主营业务成本98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20000—6200=13800（元）。
应交税费--应交消费税13800
银行存款13800
2、答案如下：
（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录
持有至到期投资--成本
1000
应收利息
50
银行存款
1015.35
持有至到期投资--利息调整
34.65
（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录
（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录
投资收益=期初摊余成本X实际利率=（1000—34.65）X6%^57.92（万元）
持有至到期投资一一利息调整
7.92
投资收益
57.92
（4）计算2009年12月31日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录
2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本=1000—34.65+7.92=973.27（万元）
计提减值准备=973.27—930=43.27（万元）
43.27
持有至到期投资减值准备
（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
可供出售金融资产--成本1000
持有至到期投资--利息调整26.73
持有至到期投资减值准备43.27
其他综合收益5
持有至到期投资--成本1000
可供出售金融资产--利息调整26.73
--公允价值变动48.27（=1000-925-26.73）
（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录
银行存款890
--公允价值变动48.27
投资收益35
投资收益5
五、综合题（共有2大题，共计33分）
（1）2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。
在建工程495
应交税费--应交增值税（进项税额）84.15
银行存款579.15
在建工程5
应付职工薪酬5
固定资产500
在建工程500
（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）;
2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X2/10=80（万元）。
（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异
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