4.5销售过程的核算.ppt

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第五节第五节销售过程的核算销售过程的核算一、销售过程核算的内容：

一、销售过程核算的内容：

销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位，并销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位，并按销售价格取得销售收入的过程。

按销售价格取得销售收入的过程。

二、账户设置二、账户设置1主营业务收入主营业务收入2主营业务成本主营业务成本3营业税金及附加营业税金及附加4销售费用销售费用5应收账款应收账款6应收票据应收票据1、主营业务收入该账户是损益类账户，用来核算企业销售商品、提供劳务的收入。

该账户的贷方登记企业取得的已销售产品的销售收入，借方登记收入的减少和转销。

月末将本账户的贷方余额全部转入“本年利润”账户贷方，结转后账户无余额。

2主营业务成本主营业务成本该账户属于损益类账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等主营业务时发生的成本。

月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

3、营业税金及附加、营业税金及附加营业税金及附加核算企业经营活动发生经营活动发生的的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房投资性房地产相关的房产税、土地使用税产税、土地使用税在本科目核算4、销售费用“销售费用”账户属于损益类账户，用来核算企业在销售过程中所发生的各项费用，如展览费、广告费、为销售本企业商品而专设的销售机构的经费等。

其借方登记销售商品过程中发生的各项费用，贷方登记期末结转到“本年利润”账户的数额，期末结转后该账户无余额。

5、应收账款“应收账款”账户属于资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

6应收票据应收票据应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。

商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

会计上作为应收票据处理的是指物业管理公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。

三、销售过程的核算三、销售过程的核算

（一）商品销售的核算：

1销售商品，取得收入时：

借：

银行存款贷：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2若货款尚未收到，或收到商业汇票，则：

借：

应收账款（或应收票据）单位贷：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3向外地销售，若发货时代垫了运费，则：

向外地销售，若发货时代垫了运费，则：

借：

应收账款借：

应收账款单位单位贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）银行存款或现金银行存款或现金4若采用预收账款销售方式：

若采用预收账款销售方式：

（1）预收账款时：

）预收账款时：

借：

银行存款借：

银行存款贷：

预收账款贷：

预收账款单位单位

（2）发出商品后，记：

）发出商品后，记：

借：

预收账款借：

预收账款单位单位贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入贷：

应交税金贷：

应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（3）差额多退少补：

）差额多退少补：

多退时：

借：

预收账款多退时：

借：

预收账款单位单位贷：

银行存款贷：

银行存款少补时：

少补时：

借：

银行存款借：

银行存款贷：

预收账款贷：

预收账款单位单位5结转已销商品成本时：

结转已销商品成本时：

借：

主营业务成本借：

主营业务成本贷：

库存商品贷：

库存商品品名品名*如果对外提供维修服务，结转成本时：

如果对外提供维修服务，结转成本时：

借：

主营业务成本借：

主营业务成本贷：

生产成本贷：

生产成本辅助生产成本辅助生产成本

（二）销售费用和税费的核算

（二）销售费用和税费的核算1支付广告费、展销费、送货运费时：

支付广告费、展销费、送货运费时：

借：

销售费用借：

销售费用费费贷：

银行存款、现金等贷：

银行存款、现金等2分配销售人员工资时：

分配销售人员工资时：

借：

销售费用借：

销售费用工资及福利费工资及福利费贷：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬工资工资3计提福利人员福利费时：

计提福利人员福利费时：

借：

销售费用借：

销售费用工资及福利费工资及福利费贷：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬福利费福利费4计提销售机构固定资产折旧费时：

计提销售机构固定资产折旧费时：

借：

销售费用借：

销售费用折旧费折旧费贷：

累计折旧贷：

累计折旧5计算城建税和教育费附加时：

计算城建税和教育费附加时：

应交城建税应交城建税=（增值税（增值税+营业税营业税+消费税）消费税）7%（或（或5%、1%）应交教育费附加应交教育费附加=（增值税（增值税+营业税营业税+消费税）消费税）3%借：

营业税金及附加借：

营业税金及附加贷：

应交税费贷：

应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税应交教育费附加应交教育费附加产品销售过程主要经济业务核算举例产品销售过程主要经济业务核算举例例例41：

新星股份有限公司向东明公司销：

新星股份有限公司向东明公司销售售A产品产品80件，每件售价件，每件售价600元，价款共计元，价款共计48000元，增值税元，增值税8160元，产品已发出，元，产品已发出，货款尚未收到。

货款尚未收到。

例例42：

向明光厂销售B产品50件，单价800元，价款共计40000元，增值税6800元，产品已发出，货款已收到，存入银行。

4-1这笔经济业务的发生，一方面表明公司销售产这笔经济业务的发生，一方面表明公司销售产品实现了主营收入，应记入品实现了主营收入，应记入“主营业务收入主营业务收入”贷贷方；另一方面，这笔款项并未同时收到，使公司方；另一方面，这笔款项并未同时收到，使公司的应收账款增加，应计入的应收账款增加，应计入“应收账款应收账款”账户的借账户的借方。

其会计分录编制如下：

方。

其会计分录编制如下：

借：

应收账款东明公司借：

应收账款东明公司56160贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入A产品产品48000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）81604-2这笔经济业务，一方面表明公司主营业务收入增加，另一方面表明银行存款增加。

因此会计分录编制如下：

借：

银行存款46800贷：

主营业务收入B产品40000应交税费应交增值税（销项税额）6800例例43：

结转应交纳的城市维护建设税836.82元，教育费附加501.50元，这笔业务一方面表明应交国家税费增加，记入“应交税费”贷方，另一方面是由于销售活动所应承担的义务、费用，应记入“营业税金及附加”借方。

因此会计分录编制如下：

借：

营业税金及附加996贷：

应交税费应交城建税697.2应交教育费附加298.8例例44：

月末计算并结转已售商品的制造成本。

结转分录，根据库存商品明细账和出库单，本月销售A产品制造成本22000，B产品制造成本20000借：

主营业务成本42000贷：

库存商品-A产品22000-B产品20000练习销售过程业务的会计核算1、12日，向红光公司销售日，向红光公司销售A产品产品40件，每件销售件，每件销售800元，共计元，共计32000元，增值税元，增值税5440元，货税款当即元，货税款当即通过银行收回。

通过银行收回。

2、24日，向丽美公司销售日，向丽美公司销售A产品产品50件，每件销售件，每件销售800元，共计元，共计40000元，增值税元，增值税6800元，产品已发出，元，产品已发出，款项尚未收到。

款项尚未收到。

3、25日，以银行存款支付产品广告费日，以银行存款支付产品广告费1200元元4、30日，收到丽美公司前欠款日，收到丽美公司前欠款46800元元5、31日，结转本月己销售日，结转本月己销售A产品产品90件的实际成本件的实际成本46908元，单位生产成本元，单位生产成本521.20元元