2基本金融企业会计核算的基本方法.ppt
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第二章第二章金融企业会计的基本金融企业会计的基本核算方法核算方法金融企业会计随书课件：
金融企业会计随书课件：
东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。
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本章主要内容：
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金融企业会计科目及其分类金融企业会计科目及其分类会计凭证分类及处理会计凭证分类及处理金融企业会计账务组织结构金融企业会计账务组织结构分类分类：
1.基本核算方法基本核算方法设置设置会计科目会计科目确定确定记账方法记账方法填制和审查填制和审查会计凭证会计凭证务组织务组织结构与账务结构与账务处理程序处理程序编制编制会计报表会计报表等。
等。
2.各项业务的核算手续各项业务的核算手续金融企业会计随书课件：
金融企业会计随书课件：
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3.金融企业会计记账方法金融企业会计记账方法会计记账方法：
会计记账方法：
单式记账法、复式记账单式记账法、复式记账法法企业应当采用企业应当采用借贷记账法借贷记账法记账。
记账。
表内科目：
借贷记账法；表内科目：
借贷记账法；表外科目：
单式记账法（表外科目：
单式记账法（收入或付出收入或付出）4.金融企业的会计凭证金融企业的会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证5.金融企业的会计计量金融企业的会计计量企业在对会计要素进行计量时，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采一般应当采用历史成本用历史成本。
单式凭证与复式凭证单式凭证与复式凭证单式凭证单式凭证是指一张凭是指一张凭证只填列一个科目，证只填列一个科目，作为该科目的记账作为该科目的记账依据。
依据。
复式凭证复式凭证是指一张凭是指一张凭证同时作为借贷双证同时作为借贷双方科目的记账依据。
方科目的记账依据。
思考题：
单式记账法、复式记账法与单式凭证、复式凭证各自的含义，区别和联系？
会计凭证的传递会计凭证的传递准准确确及及时时，手手续续严严密密、先先外外后后内内、先先急后缓：
急后缓：
（11）现金）现金收入收入须须先收款后记账先收款后记账（22）现金）现金付出付出必须必须先记账后付款先记账后付款（33）转转账账业业务务必必须须先先记记付付款款人人账账户户、后记收款人账户后记收款人账户（44）代收代收他行票据必须坚持他行票据必须坚持收妥抵用收妥抵用金融企业的账务组织金融企业的账务组织账账务务组组织织明细核算明细核算综合核算综合核算分户账分户账登记簿登记簿现金收入和付出日记簿现金收入和付出日记簿余额表余额表科目日结单科目日结单总总账账日日计计表表
（一）分户账
（一）分户账分分户户账账按按货货币币种种类类、单单位位、个个人人或或资资金金性性质质开开立立账账户户，根根据据会会计计凭凭证证逐逐笔笔、顺序、连续记载。
顺序、连续记载。
（二）登记簿
（二）登记簿辅助性账簿辅助性账簿起备忘、控制和管理作用起备忘、控制和管理作用账页格式无统一规定账页格式无统一规定（三）（三）现金收入日记簿与现金付现金收入日记簿与现金付出日记簿出日记簿逐逐笔笔记记载载和和控控制制现现金金收收入入、现现金金付付出出数额及现金传票张数的序时账簿数额及现金传票张数的序时账簿现金收付的明细记录现金收付的明细记录。
（。
（格式如下页格式如下页）（四）余额表（四）余额表用来填制分户账余额的一种明细用来填制分户账余额的一种明细表表用以连接总账和分户账并进行两用以连接总账和分户账并进行两者核对者核对计算利息的重要工具计算利息的重要工具余额表分为余额表分为计息余额表计息余额表和一般余和一般余额表两种。
额表两种。
综合核算综合核算综综合合核核算算是是各各科科目目的的总总括括记记录，按科目进行核算。
录，按科目进行核算。
综综合合核核算算由由科科目目日日结结单单、总总账账、日计表日计表组成。
组成。
（一）科目日结单
（一）科目日结单每每一一会会计计科科目目当当天天借借、贷贷发发生生额额和和传票张数的汇总记录传票张数的汇总记录据据以以监监督督明明细细账账户户发发生生额额、轧轧平平当当日账务日账务是登记总账的依据是登记总账的依据（格式）（格式）（编制方法）（编制方法）
（二）总账
（二）总账综综合合核核算算的的主主要要形形式式，是是各各科科目目的总括记录的总括记录与明细核算相互核对与明细核算相互核对统驭分户账的主要工具统驭分户账的主要工具编制各种会计报表的依据编制各种会计报表的依据（格式）（格式）（填制方法）（填制方法）（三）日计表（三）日计表综综合合反反映映各各科科目目当当日日发发生生额额和和余余额额的报表的报表平衡当日全部账务的重要工具平衡当日全部账务的重要工具按按日日编编制制-于于营营业业终终了了根根据据各各科科目总账当天的发生额和余额填记目总账当天的发生额和余额填记当当天天全全部部科科目目的的借借贷贷方方发发生生额额合合计计数和余额合计数必须各自平衡数和余额合计数必须各自平衡（格式）（格式）金融企业会计的账务处理金融企业会计的账务处理
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