04章存款业务.pptx

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第第4章章存款业务的核算存款业务的核算22:

481/54绪论绪论存款业务：

存款业务：

存款是商业银行吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金。

它是形成商业银行营运资金的主要来源。

存款是商业银行的负债，是商业银行信贷资金的主要来源，是商业银行负债业务中占比最大的部分。

商业银行负债筹集资金的主要渠道是吸收存款和发行债券，银行吸收存款的对象有单位和个人，因此有单位存款和个人存款之分。

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484.1账户管理账户管理账户管理指账户的开立、账户的使用和变更、账户的撤销等。

账户可以分为存款户、贷款户、内部户和表外户。

4.1.1人民币银行结算账户人民币银行结算账户指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活活期期存款账户，按存款人的不同分为：

单位银行结算账户、单位银行结算账户、个人银行结算账户个人银行结算账户3/5422:

484.1账户管理账户管理1.单位银行结算单位银行结算账户账户存款人以单位名称开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理）。

2.个人个人银行结算银行结算账户账户存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存款账户4/5422:

484.1账户管理账户管理4.1.1.1单位银行结算账户种类单位银行结算账户种类单位银行结单位银行结算账户算账户基本存款账户基本存款账户专用存款账户专用存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户5/5422:

484.1账户管理账户管理

（1）基本存款账户）基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

基本存款账户是存款人的主办账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

（2）一般存款账户）一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

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484.1账户管理账户管理（3）专用存款账户）专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。

如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。

该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。

（4）临时存款账户）临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

1）设立临时机构。

2）异地临时经营活动。

3）注册验资。

临时活动结束时注销该账户，其有效期最长不得超过2年。

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484.1账户管理账户管理4.1.1.2个人个人银行账户种类银行账户种类个人银行账个人银行账户户个人银行结算个人银行结算账户账户个人定期存款个人定期存款账户账户个人活期储蓄个人活期储蓄账户账户个人通知存款个人通知存款账户账户8/5422:

484.1账户管理账户管理4.1.1.2个人个人银行结算账户银行结算账户存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。

（借记卡）此外，个人还可以在银行开立储蓄账户。

个人将自己的闲余资金存入银行，银行开具存折或存单作为凭证，储蓄账户可以支取存款本息，但不得办理转账。

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484.1账户管理账户管理4.1.2单位定期（通知）存款和单位协定存款账户单位定期（通知）存款和单位协定存款账户1.单位定期（通知）单位定期（通知）存款账户存款账户是由存款单位约定期限，到期支付本息的一种存款。

单位定期（通知）存款存入可使用现金存入或转账存入。

该账户不得用于结算或从该账户中提取现金。

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484.1账户管理账户管理4.1.2单位定期（通知）存款和单位协定存款账户单位定期（通知）存款和单位协定存款账户2.单位协定存款单位协定存款账户账户是指开户单位与银行签订协定存款合同，约定期限，商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度的部分按结息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。

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484.1账户管理账户管理4.1.3集团账户集团账户集团账户是指集团性客户的总部（总公司）及其成员单位（子公司）在银行营业网点开立的构成一级账户和二级账户或多级账户关系的人民币结算账户。

集团一级账户由集团总部开立，为集团账户中的总账户，核算全部实存资金的收支情况。

集团二级账户由成员单位分别开立，该账户为一级账户的明细账户。

集团总公司通过集团账户资金的上收和下拨，在其子公司之间进行资金的灵活调剂，达到加强资金的集中管理，提高资金使用效率的目的。

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484.1账户管理账户管理4.1.4外汇账户外汇账户外汇账户是指境内机构、驻华机构、个人按照有关账户管理规定在经批准经营外汇存款业务的银行和非银行金融机构以可自由兑换货币开立的账户。

外汇账户在银行开立，但是开立外汇账户的审批机构是国家外汇管理局。

所以所有境内机构要开立外汇账户都必须先到国家外汇管理局办理审批手续，凭外汇局核发的“经常项目（或资本项目）外汇账户开立核准件”到银行办理开户。

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484.1账户管理账户管理4.1.5保证金账户保证金账户是银行为企业开立的一类专门存放信用保证金的结算账户，企业通过银行办理贷款、银行承兑汇票、信用证等业务需要提供某种形式的担保，直接存入保证资金是其中一种担保方式，所担保的事项没有完结之前，保证金不得提前支取或挪作他用，经协商后应正常计息的14/5422:

484.1账户管理账户管理4.1.6个人储蓄存款账户个人储蓄存款账户指个人在银行开立的人民币、外币存款账户，包括活期储蓄存款账户（含定活两便储蓄存款）、个人定期存款账户、零存整取储蓄存款账户、个人通知存款账户等。

储蓄账户只能进行存款和取款。

不能够进行转账和汇款等业务。

所以现在储蓄账户都被结算账户代替了。

个人结算账户可以用来办理转账汇款、刷卡消费、投资、贷款等各项支付结算业务。

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484.1账户管理账户管理4.1.7贷款贷款账户账户1.单位贷款账户单位贷款账户贷款帐户是指银行对各企业单位专设的、用以记载和反映各种贷款增减变化的帐户。

开立单位贷款账户的前提是必须开立对应的存款账户。

该帐户根据贷款单位所属的经济成份、行业及其贷款的用途来分别设置。

2.个人贷款综合账户个人贷款综合账户无纸账户，下挂在同一客户账号下。

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484.1账户管理账户管理4.1.8内部账户和表外账户内部账户和表外账户内部内部户户是指用于核算内部资金往来的账户，包括内部资产类账户、内部负债类账户、所有者权益类账户、资产负债共同类账户和损益类账户。

表表外账户外账户是指用于对或有资产、或有负债、有价单证和重要凭证实物等进行核算的账户。

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484.2单位存款业务单位存款业务4.2.1单位活期存款业务单位活期存款业务4.2.1.1基本规定基本规定1.现金业务遵守中国人民银行现金管理条例2.转账业务必须先记账后签发回单3.一般存款账户可办理现金缴存款，不能支取现金4.保证金账户实行封闭管理，不得和其他账户串用。

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484.2单位存款业务单位存款业务4.2.1.2存入现金：

存入现金：

1.存款人填制一式两联的现金缴款单连同现金一并提交银行；2.银行柜员审查凭证、清点现金、登记现金收入日记薄。

3.在两联凭证上加盖“现金收讫”章，第一联作为回单交给存款人；第二联作为记账凭证。

会计分录为：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

单位活期存款贷：

单位活期存款单位户单位户19/5422:

484.2单位存款业务单位存款业务4.2.1.3支取现金：

支取现金：

单位支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交银行。

柜员收到支票后，应重点审查：

（1）支票大小写金额是否相符；2）印鉴与预留印鉴是否相符；（3）出票人账户是否有足够支付的存款；（4）是否背书等。

会计分录如下：

借：

单位活期存款借：

单位活期存款单位单位户户贷贷：

库存现金：

库存现金20/5422:

484.2单位存款业务单位存款业务4.2.2单位定期存款业务单位定期存款业务4.2.2.1基本规定基本规定：

1.单位定期存款，是银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。

目前，定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次，由单位根据需要选择。

单位定期存款以10000元起存，多存不限，一次存入，到期支取，只能转账，转入其基本存款账户。

不得将单位定期存款用于转账结算或提取现金。

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484.2单位存款业务单位存款业务4.2.2.1基本规定基本规定：

2.单位定期存款可以全部或部分提前支取，但是只能部分提前支取一次。

全部提前支取，按支取日的活期存款利率计息；部分提前支取的，提前支取部分按支取日的活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金额，由金融机构按原存期开具新的证实书，并按原存款的利率计息；部分提前支取后其余额不足起存金额起点的则予以清户。

3.单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计息，遇利率调整不分段计息。

逾期不取，逾期部分按支取日的活期存款利率计息。

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484.2单位存款业务单位存款业务4.2.2.2存入定期存款存入定期存款：

存款单位可以现金或转账方式存入定期存款。

以活期存款转账方式存入的会计分录如下：

借：

单位活期存款借：

单位活期存款单位户单位户贷：

单位定期存款贷：

单位定期存款单位户单位户23/5422:

484.2单位存款业务单位存款业务4.2.2.3支取定期存款支取定期存款：

借：

单位借：

单位定期存款定期存款单位户单位户应付应付利息利息应付定期存款利息户应付定期存款利息户贷：

单位活期存款贷：

单位活期存款单位户单位户24/5422:

484.2单位存款业务单位存款业务4.2.3单位通知存款业务单位通知存款业务n是指存款人在存入款时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。

利息按照支取日相应档次通知存款利率计付利息。

n通知存款为记名式存款，起存金额50万元，须一次性存入，可以选择现金存入或转账存入，存入时不约定期限。

可一次或分次支取。

n通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。

1天通知存款必须至少提前1天通知约定支取存款，7天通知存款必须至少提前7天通知约定支取存款。

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484.2单位存款业务单位存款业务4.2.4单位存款利息的单位存款利息的计算计算4.2.4.1利息计算的一般规定利息计算的一般规定1、一般公式：

利息本金存期利率存期，即存款时间，算头不算尾，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，如1月3日存入，1月10日支取，存期7天（10-3，或9-2）。

利率，年利率（%），月利率（），日利率（）年利率12=月利率，月利率30=日利率26/5422:

484.2单位存款业务单位存款业务4.2.4单位存款利息的单位存款利息的计算计算2、单位活期存款采取定期结息做法单位活期存款采取定期结息，即采用按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息的做法。

每季度末月的20日为结息日。

具体做法可以在计息期内按日累加计息积数与日利率相乘计算利息。

活期存款每个季度末产生的利息自动归入本金，在下一个存款周期内可以产生复利，但是鉴于目前活期储蓄的利率维持在较低水平，这种复利产生的收入有限。

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