审计总论与货币资金审计信合考试Word文档格式.docx
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A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志
C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况
8.宪法规定，国务院设立审计署，在的领导下主管全国的审计工作。
A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部
9.审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与和应证事项之间有一定的逻辑关系。
A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告
10.下列哪项适用于函证法？
A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据
三、多选题
1.按照审计证据的证明力分类包括有（）。
A.口头证据 B.辅助证据
C.书面证据D.基本证据
2.会计账簿审查的重点是（）。
A.总账 B.明细账
C.日记账D.辅助账簿
3.内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？
A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度
C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核
4.下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。
A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划
B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南
C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划
D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的
5.有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。
A.项目负责人 B.初级审计人员
C.部门负责人D.审计机构负责人
四、判断题
1.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。
2．审计的独立性是保证审计工作顺利的必要条件。
3．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。
4．审计的目的是指审查和评价对象所要达到的目的和要求。
5．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）
五、简答题
1.经济效益审计与传统审计的区别。
2.简述对内部控制的初步评价。
参考答案与解析
1.鉴证职能评价职能
2.形式上实质性
3.管理指导
4.行为规范客观标准
5.详细审计抽样审计
1.B【解析】审查借贷余额是否相等属于账账核对。
2.C【解析】建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。
3.B【解析】在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节。
4.A【解析】被审计单位对审计结论提出异议。
审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。
5.A【解析】对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。
对于注销的应收账款，会计部门应在备查账簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。
6.D【解析】应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。
7.A【解析】内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用。
8.B【解析】我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。
在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。
9.B【解析】审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能证明或否定被审计单位认定的事项。
10.C【解析】函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
1.BD【解析】按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。
2.BC【解析】账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。
其中以审阅明细账和日记账为重点。
总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。
因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。
3.ABD【解析】内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：
了解内部控制制度；
描述内部控制制度；
对描述的结果进行复核。
4.BCD【解析】审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。
5.ACD【解析】审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
1.×
【解析】在社会主义市场经济体制下，审计也是必不可少的一种行为。
2．√
3．×
【解析】财政、银行所从事的经济监督活动并不能通通称为审计。
4．√
5．√
答：
（1）审计的对象不同；
（2）审计的目的不同；
（3）审计的方法不同；
（4）审计的时间不同；
（5）审计结论的论力不同。
内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。
（1）内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；
一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。
（2）内部控制制度的合理性。
评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；
有无将一般控制点误作为关键控制部位；
控制职能是否划分清楚；
人员间的分工和牵制是否恰当。
第二章
货币资金审计
1.一般而言，一个良好的货币资金内部控制制度的控制应该包括：
、审核、
、记账、分工、核对、保管和
。
2.对货币资金内部控制的了解，通常是通过编制
或
来进行的。
3.在抽查企业银行存款的余额时，一般采取编制《
》的办法检查其余额的真实性和正确性。
4.审计人员会同被审单位有关人员盘点库存现金时，编制的“库存有价证券盘点表”应列明有价证券的名称
、
和取得成本。
5.审计人员编制或取得的“长期投资明细表”的主要内容应包括：
、年初余额、本年增加或减少
、投资收益备注等。
1.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，审计人员实施的最有效审计程序是（ ）。
A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根
2.监盘库存现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
3.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.审计报告日
B.资产负债表日
C.盘点日
D.外勤工作结束日
4.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ）。
A.银行存款真实性
B.是否有欠银行的债务
C.是否有漏列的负债
D.是否有充作抵押担保的存货
5.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ）。
A.按月盘点现金，做到账实相符
B.当日收入现金及时送存银行
C.加强对货币资金业务的内部审计
D.收支与记账岗位分离
6.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实
目标。
（
）
A.认定
B.计价和分摊
C.存在
D.完整性
7.如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（ ）。
A.不需再向该银行函证
B.仍需再向该银行函证
C.复核银行对账单
D.可根据实际需要，确定是否向银行函证
8．审计人员通过计算并分析
占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。
A．库存现金
B．定期存款
C．货币资金
D．存放于非银行金融机构的款项
9．检查银行存款余额调节表是证实会计报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列
不当行为。
A．年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续
B．某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票
C．将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度
D．应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
10．审计人员在审计时发现被审计单位在审计期间发生重要非货币性交易，审计人员不必提请被审计单位在会计报表附注中披露的是（
）。
A．非货币性交易和货币性交易的划分标准
B．非货币性交易的类型
C．非货币性交易的计价基础及实现损益
D．非货币性交易涉及的金额
1.审计人员实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（ ）。
A.分析定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止
2.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，审计人员应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（ ）。
A.银行已付，企业未入账的支出
B.银行已收，企业未入账的收入
C.企业已付，银行未入账的支出
D.企业已收，银行未入账的收入
3.资产负债表日后盘点库存现金时，审计人员应
调整至资产负债表日的金额。
A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额
D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
4．审计人员应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（ ）。
A.
核对现金日记账的收入金额是否正确
B.
核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
C.
核对实收金额与销货发票是否一致
D.函证银行存款
5．为测试现金付款内部控制，审计人员应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（ ）。
检查付款的授权批准手续是否符合规定
核对现金日记账的付出金额是否正确
核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致
D.
核对实付金额与购货发票是否相符
1.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，审计人员应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。
（ ）
2.即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，审计人员就应进行函证。
3.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。
4.审计人员对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。
5.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
1．审计人员取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中末达账项的真实性，以及资产负债表后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。
审计人员对此应如何审计？
2.简述审计人员进行现金盘点与存货盘点的区别。
1.授权
复核
盘点
2.货币资金内部控制调查表
流程图
3.银行存款余额调节表
8.数量
票面价值
9.投资种类
年末余额
1.D【解析】为了确保银行付款的正确截止，审计人员应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。
2.B【解析】选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。
3.C【解析】资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的余额＋资产负债表日至盘点日减少的余额。
4.A【解析】最基本的目标是真实性。
5.A【解析】按月盘点现金，做到账实相符与银行存款并无直接关系。
6.C【解析】这是盘点库存现金的目的。
7.B【解析】向该银行函证并不能因为已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单而取消。
8.D【解析】存放于非银行金融机构的款项是了解被审计单位是否存在高息资金拆借的重要指标。
9.C【解析】将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度不能由检查银行存款余额调节表得出。
10.A【解析】非货币性交易和货币性交易的划分标准并不需要在被审计单位在会计报表附注中披露。
1.BC【解析】选项A主要是为了核实被审计单位是否存在高息资金拆借；
选项B.C均为教材明文指出的证实银行存款是否存在的重要程序；
选项D通过截止测试，主要是为了证实银行存款的“计价和分摊”认定。
2.AB【解析】资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。
因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。
3.AD【解析】按调节原理，资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的余额＋资产负债表日至盘点日减少的余额。
4．ABC【解析】函证银行存款不能测试现金收款内部控制。
5．ABCD【解析】库存现金付款内部控制规范
【解析】如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，审计人员应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。
2.√
3.√
4.√
5．×
【解析】资产负债表的数额当然以资产负债表日的实有数为准。
审计人员对银行存款调节表审计程序包括：
（1）验算调节表的数字计算；
（2）对于金额较大的未提现支票、可提现支票的未提现支票以及审计人员认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位；
（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期；
（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票；
（5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源；
（6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。
现金盘点与存货盘点的区别主要有：
（1）盘点的主体不同。
审计人员参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。
（2）盘点的范围不同。
审计人员参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。
（3）盘点的内容不同。
审计人员进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。
（4）盘点的程序有所不同。
审计人员进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。
（5）盘点的时间不同。
现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。
（6）盘点的要求不同。
现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
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