纳税会计名词简答实务题答案Word文档格式.docx

纳税会计名词简答实务题答案Word文档格式.docx

《纳税会计名词简答实务题答案Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税会计名词简答实务题答案Word文档格式.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

10陈述与申辩权

11未出示检查证件可拒绝检查权

12税法救济权

13要求听证权

14索取税收凭证权

4简述纳税人有哪些义务？

答纳税人的义务有

1依法进行税务登记

2依法设置保管账簿，依法开具、使用、取得和保管发票

3财务会计制度和会计核算软件备案

4按规定安装、使用税控装置

5按时、如实申报

6按时缴纳税款

7代扣代缴税款

8依法接受检查

9及时提供信息

10报告其他信息

实务

１红星公司2006年3月4日成立，2006年3月10日，该公司向税务机关办理了税务豋记。

2006年5月15日，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司未按规定期限办理纳税申报（每月1日至10日为申报期限），并处罚款2000元。

公司王经理对此很不理解，向税机关申辫称，公司自成立以来，未做成一笔业务，没有收入，所以没有进行纳税申报，不应该罚款。

试问该公司的做法是否正确，如不正确，错在哪里？

应如何处理？

答：

（１）该公司的做法不正确。

（２）不论有无收入，都应按《税收征管法》的规定，按期办理纳税申报。

（３）税务机关可责令企业限期改正，可以处２０００元以下的罚款；

情节严重的，可以处２０００元以上１００００元以下的罚款。

２．A公司成立一年来，多次釆用多列支出，少列、不列收入等手段，不缴、少缴所得税款共计10万余元。

经查，该公司该纳税年度应缴纳所得税款80万元。

试问该公司的行为是否构成偷税？

为什么？

应否追究刑事责任？

说明理由？

税法规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款５０％以上５倍以下的罚款；

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》规定，纳税人偷税数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额在１万元以上不满１０万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金；

偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０万元以上的，处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金。

根据以上可以判定，该公司的行为已构成偷税。

由于该公司偷税数额已占应交税额的１０％以上，并且偷税数额在１万元以上，所以构成了偷税罪，应追究刑事责任，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金。

３某外贸进出口公司对其法定的经营商品，釆取伪造假购货发票、假出口报关单、假外汇汇单、假完税凭证等段，两次骗取出口退税款合计1.2万元。

上述行为被税务机关在税务检查中查出。

试问该企业的行为是否构成犯罪，税务机关将如何进行处理？

．

（１）根据《税收征管法》和《刑法》的规定，纳税人骗取出口退税款在１万元以上的，构成犯罪。

该公司采取伪造假购货发票、假出口报关单、假外汇结汇单、假完税凭证等手段，两次骗取出口退税款合计１．２万元，已构成犯罪，犯骗取出口退税罪。

（２）根据《税收征管法》和《刑法》的规定，犯骗取出口退税罪的依法追究其刑事责任。

除由税务机关追缴其骗取的１．２万元税款外，对单位处骗取税款１倍以上５倍以下的罚金，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员，处５年以下有期徒刑或拘役。

作业二

1价外费用价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

2混合銷售混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的销售行为。

3免抵退免抵退是生产企业出口货物退税的一种计算方法。

免税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；

抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；

“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

4消费税消费税是以应税消费品的流转额作为征税对象所征收的一种税。

1简述一般纳税人与小规模纳税人的区别？

P32

一般纳税人与小规模纳税人的区别有以下6个方面：

（1）收取和开具的发票不同

（2）身份的转换不同

（3）适用的税率不同

（4）应纳税额计算方式不同

（5）纳税期限不同

（6）变通不同

2简述消费税的征税范围？

消费税的征税范围大体可以分为五个方面的特殊消费品，现行消费税的税目有14类

1过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品：

烟、酒及酒精、鞭炮焰火、木制一次性筷子、实木地板

2非生活必须品；

化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

3高消耗及高档消费品：

小气车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇

4不可再生和替代的稀缺资源消费品：

成品油（汽油、柴油、石脑油、熔剂油、航空煤油、燃料油）

5征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品：

汽车轮胎

1伟东公司2008年1月1日釆取分期收款方式销售100件Q产品，不含税价款3000000元，毛利率20%，合同规定货款分别于2008年1月1日，2009年1月1日和2010年1月1日三次等额支付。

2008年1月1日收到合同规定的当期货款及全部销项税，设适用的贴现率10%

要求：

（1）做出2008年1月1日发出商品并收到第一次货款同时结转销售成本的会计处理

（2）做出2009年1月1日收到第二次货款的会计处理

（3）做出2010年1月1日收到第三次货款的会计处理

解：

（1）2008年1月1日发出商品并收到第一次货款同时结转销售成本的会计处理

1）发出商品时

借：

发出商品－Q产品2400000

贷：

库存商品－Q产品2400000[3000000×

（1－20%）]

2）收到第一次货款

借：

银行存款1170000

主营业务收入1000000

应交税费－应交增值税（销项祱额）170000

3）结转銷售成本

主营业务成本800000

发出商品－Q产品800000

4）第二、三次应收货款

长期应收款2000000

银行存款340000

主营业务收入[1000000×

P/A10%.2=1000000×

1.7355]1735500

或[1000000×

P/F10%.2+1000000×

P/F10%.1=1000000×

（0.8264+0.9091）=1000000×

1.7355]

应交税费一应交增值税（销项祱额）340000

未确认融资收益[2000000－1735500]264500

5）结转二、三次銷售成本

主营业务成本1600000

发出商品－Q产品1600000

（2）2009年1月1日收到第二次货款

1）收到第二次货款

银行存款1000000

长期应收款1000000

2）结转未确认融资收益[1000000－1000000×

P/F10%.1=1000000－1000000×

0.9091=1000000－909100=90900]

未确认融资收益90900

贷：

财务费用90900

（3）2010年1月1日收到第三次货款

1）收到第三次货款

2）结转未确认融资收益[1000000－1000000×

P/F10%.2=1000000－1000000×

0.8294=1000000－826400=173600]

未确认融资收益173600

财务费用173600

2某零售商店釆用售价金额核算，9月5日购进Y类产品一批，进价20000元，进项税3400元，同时支付运费200元，取得运货普通发票，款项开出转账支票。

该批商品的含税售价为28000元。

9月20日该批商品全部售出，并收到货款，开出增值税专用发票。

月初该类商品的期初余额为400000元，商品进销差价期初余额为40000元

（1）做出购进商品支付价款及验收入库的会计处理

（2）做出收到货款及结转商品销售成本的会计处理

（3）月末计算该类商品的进销差价率并做出结转进销差价的会计处理

解

（1）购进商品支付价款及验收入库的会计处理

1）支付价税款

在途物资20000

销售费用186（200－200×

7%）

应交税费－应交增值税（进项税额）3414（20000×

17%＋200×

银行存款23600

2）商品验收入库

库存商品28000（售价）

贷；

在途物资20000（进价）

商品进銷差价8000

（2）收到货款及结转商品销售成本的会计处理

1）收到货款

银行存款28000

主营业务收入23931.62

应交税费－应交增值税（销项税额）4066.38（28000÷

1.17×

0.17）

3）结转商品销售成本

主营业务成本28000

（3）月末计算该类商品的进销差价率并做出结转进销差价的会计处理

1）商品进销差价率=（40000＋8000）÷

（400000＋28000）=11.21%

2）本月售出商品应分摊的商品进銷差价=28000×

11.21%=3138.8

商品进销差价3138.8

主营业务成本3138.8

3某自营出口生产企业，实行免抵退退税方式，纳税率17%，退税率15%，未有上期留抵税额。

2010年发生以下经济业务

（1）本期购进原材料取得增值税专用发票上注明价款2000000元，增值税340000元，款已付，料已验收入库。

（2）内销一批产品不含税销售额1000000元，成本600000元

（3）本期报关出口货物离岸价500000美元，汇率＄1：

￥7，

（1）做出购进原材料及国内销货并结转成本的会计处理

（2）计算出口产品不得抵减的进项税额，做出进项税转出的会计处理

（3）计算当期应纳税额、免抵退税额、应退税额并编制其结转的会计分录

（1）购进原材料及国内销货并结转成本的会计处理

借；

原材料2000000

应交税费－应交增值税（进项税额）340000

银行存款2340000

2）内销货物

应交税费－应交增值税（销项税额）170000

结转成本

主营业务成本600000

库存商品600000

1）出口货物

应收外汇账款（＄500000×

￥7=￥3500000）3500000

主营业务收入3500000

2）出口产品不得抵减的进项税额=3500000×

（17%－15%）=70000

主营业务成本70000

应交税费－应交增值税（进项税额转出）70000

1）当期应纳税额=170000－（340000－70000）－0=－100000

2）免抵退税额=3500000×

15%－0=525000

3）应退税额因当期应纳税额－100000为负数且绝对值小于当期免抵退税额525000

所以应退税额=当期应纳税额=100000，

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=525000－100000=425000

应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）425000

应交税费－应交增值税（出口退税）425000

其他应收款－出口退税100000

：

应交税费－应交增值税（出口退税）100000

4甲烟厂为增值税一般纳税人，某月将价值20000元的烟叶运往乙烟厂加工烟丝，，烟丝加工完毕收回时，取得乙烟厂开具的增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，乙烟厂无同类烟丝的销售价格。

加工费和代收代交的消费税已经支付。

甲烟厂将收回的烟丝全部用于连续生产卷烟。

本月销售卷烟3箱，每条按调拨价格销售，不含税售价60元，月初库存委托加工收回烟丝已纳消费税款10000元，月末库存委托加工收回烟丝已纳消费税款8000元，烟丝的消费税税率为30%。

（1）计算乙烟厂代收代交的消费税额；

计算甲烟厂销售卷烟应交消费税额、增值税銷项税额、准予抵扣的消费税款

（2）做出甲烟厂发出烟叶委托加工及支付加工费和支付代收代交消费税、加工完毕收回烟丝的会计分录

（3）做出取得卷烟销售收入时应交增值税、应交消费税的会计分录

（1）乙烟厂代收代交消费税=组成计税价格×

比例税率=（材料成本＋加工费）÷

（1－比例税率）×

比例税率=（20000＋3000）÷

（1－30%）×

30%=9857.14

甲烟厂销售卷烟应纳消费税=从价税＋从量税=250×

3×

60×

45%＋250×

200.×

0.003=20250＋150000×

0.003=20250＋450=20700；

甲烟厂应纳增值税銷项税额=250×

17%=7650

甲烟厂准予抵扣的消费税=10000＋9857.14－8000-=11857.14

（2）甲烟厂会计分录

1）发出材料借：

委托加工物资20000

原材料20000

2）支付加工费借：

委托加工物资3000

应交税费-－应交增值税（进项税）510

银行存款3510

3）支付代收代交消费税借：

待扣税金－代扣消费税9857.14

银行存款9857.14

4）加工烟丝收回入库借：

库存商品23000

委托加工物资23000

（3）甲烟厂销售卷烟收入、应交增淔税、消费税、结转准予抵扣的消费税、缴纳消费税的会计分录

1）借：

银行存款52650

主营业务收入45000（250×

60）

应交税费－应交增值税（销项税）7650

2）借：

营业税金及附加20700

应交税费－应交消费税20700

3）借：

应交税费－应交消费税11857.14

待扣税金－待扣消费税11857.14

4）借：

应交税费－应交消费税8842.86（20700－11857.14）

银行存款8842.86

5甲企业2011年3月20日发出甲种原材料20000元委托乙企业加工成应税消费品A商品，3月23日以转账支票支付加工费7000元（不含增值税），3月31日A商品加工完成，验收入库。

增值税率17%；

消费税率10%。

【要求】

（1）编制收回商品A用于连续生产应税消费品的会计分录

（2）编制收回商品A用于直接对外销售的会计分录

【解】

（1）收回用于连续生产应税消费品（乙企业代收代交消费税可以在未来交消费税中抵扣）

3.20.发出委托加工材料时

原材料－甲20000

3.23.支付乙企业加工费和税金

应交增值税=7000×

17%、1190

应交消费税=消费税组成计税价格×

消费税率=[（原材料费用＋加工费）/（1－消费税率）]×

消费税率=[（20000＋7000）÷

（1－10%）]×

10%=30000×

10%=3000

委杔加工物资7000

应交税费－应交增值税（进项税额）1190

－应交消费税3000

银行存款11190

3.31.加工完成，验收入库

库存商品－A（20000＋7000）27000

委托加工物资27000

（2）收回用于直接对外销售应税消费品（乙企业代收代交消费税在未来不交税，不可以抵扣，应将其计入加工商品成本）

委杔加工物资（7000+3000）10000

库存商品－A（20000＋7000+3000）30000

委托加工物资30000

作业三

1营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。

2混合销售是指一项经济行为既涉及应税劳务又涉及到销售货物。

3转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉。

4销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物

5国有土地”，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。

城市土地属于国家所有；

农村和城市郊区的土地除有法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有，不得私自转让。

1纳税人提供应税劳务应如何进行会计核算？

营业税应税行业的纳税人提供应税劳务，计算出应交营业税时作如下账务处理：

　借：

营业税金及附加

　　贷：

应交税费——应交营业税

工商企业兼营非应税劳务，应分别核算货物销售和非应税劳务的销售额（营业额）；

不能分别核算的，征增值税不征营业税。

实行分别核算的非应税劳务收入，应在“其他业务收入”科目中核算，按规定应缴纳的营业税，在“其他业务成本”科目中核算。

2納税人销售不动产应如何进行会计核算

纳税人转让无形资产取得的收入，按现行会计制度规定，扣除无形资产的账面价值和应缴纳的税费后，如有收益，记入“营业外收入”科目；

如为损失，记入“营业外支出”科目。

其账务处理为：

银行存款

无形资产

营业外收入

或：

营业外支出

3试述城市维护建设税的计税依据是如何规定的？

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税（简称“三税”）税额。

城市维护建设税和“三税”同时同地缴纳，“三税”查补税额也应计入城市维护建设税计税依据，但加收的滞纳金、罚款则不计入。

因减免“三税”而需退库的，城市维护建设税也可同时退库。

但对出口产品退还增值税和消费税的，不退还已纳的城市维护建设税。

城市维护建设税的计算公式为：

应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和×

适用税率

4简述契税的纳税人和计税依据是如何规定的？

契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属过程中承受土地、房屋的单位和个人。

承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

契税的计税依据有三种：

（１）对国有土地使用权的出让、土地使用权出售、房屋买卖的，以成交价格为计税依据。

（２）对土地使用权赠与、房屋赠与的，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定其计税依据。

（３）对土地使用权交换、房屋交换的，以交换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。

1、2009年10月某歌舞厅收取门票费20000元，台位费40000，点歌费10000元、烟酒饮料食品费80000元。

歌舞厅的营业税税率为20%

（1）计算该歌厅应纳营业税多少？

（2）如果单设一个小卖部并申办营业执照使其从混合销售行为转为兼营行为则可減轻税负多少？

（1）该歌舞厅当月应纳黄营业税（20000+40000+10000+80000）×

20%=30000（元）

（2）如果该歌舞厅单设一个小卖部并申办营业执照使其从混合销售行为转为兼营行为，应分别计算纳税。

歌舞厅应纳营业税=（20000＋40000＋10000）×

20%=14000（元）

小卖部应交增值税=80000÷

（1＋3%）×

3%=77669.90×

0.03=2330..10（元）

比原来混合销售行为减轻税负=30000－（14000＋2330.10）=13669.90（元）

2某房地产开发企业销售现货房地产取得收入400万元，扣除项目金额为240万元

（1）计算增值额、增值额与扣除项目的比率、应纳土地增值税

（2）做出取得房地产转让收入的会计分录、应纳土地增值税的会计分录P341P338

（1）计算：

1）增值额=400-240=160（万元）2）增值额与扣除项目金额的比率=160÷

240=67%

3）查属第二级增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%应纳土地增值税=增值额×

40%－扣除项目金额×

5%=160×

40%－240×

5%=52（万元）

（2）会计分录：

1）取得出售房地产收入2）应纳土地增值税

银行存款4000000借：

营业税金及附加520000

主营业务收入4000000贷：

应交税费－应交土地增值税520000

3某旅游公司组织一批旅客到敦煌旅游，共收取旅游费42800元，替旅客支付交通费22000元，住宿费8200元，餐费5000元，门票2000元

计算旅游公司当月应纳营业税并作相关账务处理

该旅游公司应纳营业税＝（４２８００－２２０００－８２００－５０００－２０００）×

５％

＝２８０（元）

营业税金及附加２８０

应交税费——应交营业税２８０

4某煤矿企业某月发生以下业务：

（1）销售自产原煤1000万吨，销售价格80元/吨

（2）将100吨原煤用于本企业职工宿舎取暖

（3）将开釆的原煤10万吨向某房发电厂进行投资，协议确定价格为100元/吨

（4）用所开釆的原煤500吨抵偿以往欠A公司的债务4万元