初级会计经济法讲义第七章.docx

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初级会计经济法讲义第七章

第七章支付结算法律制度

考情分析

最近3年，本章的平均分值为19分，2010年的分值为24分。

2010年本章内容有重大调整，尤其是“票据法”。

2011年教材删掉了“信用卡业务风险控制指标”的全部内容。

2007-2009年题型题量分析

分值

2008年

2009年

2010年

单选题

4题4分

4题4分

5题5分

多选题

4题8分

2题4分

3题6分

判断题

2题2分

2题2分

3题3分

综合题

1题10分

不定项

5题10分

合计

10题14分

9题20分

16题24分

[大纲要求]

（一）掌握银行卡账户和交易、银行卡计息和收费

（二）掌握汇兑、托收承付、委托收款结算万式

（三）掌握票据权利与责任、票据行为

（四）掌握银行汇票、商业汇票、银行本票和支票

（五）熟悉银行结算账户的管理

（六）孰悉银行卡的分类和票据追索

（七）熟悉结算纪律与法律责任

（八）了解办理支付结算的原则和基本要求

（九）了解国内信用证

第一节支付结算概述

一、办理支付结算的原则（★）（P275）

1．恪守信用，履约付款原则

2．谁的钱进谁的账，由谁支配原则

3．银行不垫款原则

二、办理支付结算的基本要求（★★★）（P276）

1．更改

（1）“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【说明】支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记。

【例题·判断题】支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。

（  ）（2005年）

【答案】√

2．签章

（1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人（或其授权的代理人）的签名“或者”盖章。

（2）个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。

【例题·单选题】某公司签发一张商业汇票。

根据票据法律制度的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（  ）。

（2005年）

A、公司盖章

B、公司法定代表人李某盖章

C、公司法定代表人李某签名加盖章

D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章

【答案】D

3．出票日期

（1）出票日期必须使用中文大写。

（2）在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。

【例题·单选题】某出票人于10月20日签发一张现金支票。

根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。

（2001年）

A、拾月贰拾日

B、零拾月零贰拾日

C、壹拾月贰拾日

D、零壹拾月零贰拾日

【答案】D

【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（   ）。

（2007年）

A、零叁月零贰拾日

B、零叁月贰拾日

C、叁月零贰拾日

D、叁月贰拾日

【答案】C

4．金额

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。

二者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理。

【例题·判断题】票据和结算凭证的金额必须以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则以中文大写为准。

（）

【答案】×

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（）。

（2009年）

A、单位名称应当记载全称或者规范化简称

B、银行名称应当记载全称或者规范化简称

C、出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码

D、金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致

【答案】C

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于无效票据的是（）。

A、更改出票金额的票据

B、更改出票日期的票据

C、更改收款人名称的票据

D、金额中文大写与数码记载不一致的票据

【答案】ABCD

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效

B、票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效

C、票据的出票日期必须使用中文大写

D、票据上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

【答案】ABCD

第二节银行结算账户管理

一、银行结算账户的开立（★★★）（P279）

1．核准类

（1）基本存款账户

（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）

（3）预算单位专用存款账户

（4）QFII专用存款账户

2．备案类

（1）一般存款账户

（2）个人银行结算账户

（3）其他专用存款账户

【说明】当事人应当于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。

A、预算单位专用存款账户

B、因异地临时经营开立的临时存款账户

C、个人存款账户

D、异地一般存款账户

【答案】AB

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列账户的开立，需要经人民银行核准的是（）。

A、基本存款账户

B、一般存款账户

C、因注册验资开立的临时存款账户

D、预算单位专用存款账户

【答案】AD

3．存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。

（P280）

 【解释】对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的“核准日期”；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。

【例题·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。

该一定时间是（　　）。

（2008年）

A、自正式开立之日起1个工作日后

B、自正式开立之日起2个工作日后

C、自正式开立之日起3个工作日后

D、自正式开立之日起5个工作日后

【答案】C

二、银行结算账户的变更

存款人银行结算账户资料有下列变更的，应于5个工作日内向开户银行申请并办理变更手续：

（1）存款人的账户名称，

（2）单位的法定代表人或主要负责人，（3）地址、邮编、电话等其他开户资料。

三、银行结算账户的撤销

被撤并、解散、宣告破产或关闭的，注销、被吊销营业执照的，因迁址需要变更开户银行的，以及其他原因需要撤销银行结算账户的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

四、各类具体银行结算账户的具体规定（★★★）

1．基本存款账户（P281）

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理。

基本存款账户的存款人包括但不限于：

企业法人、非法人企业（个人独资企业和合企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）。

【注意1】单位银行卡账户的资金必须由“基本存款账户”转账存入。

【注意2】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

【例题·单选题】根据《银行账户管理办法》的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（）。

（2003年）（2006年）

A、一般存款账户

B、基本存款账户

C、临时存款账户

D、专用存款账户

【答案】B

【例题·判断题】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

（）

【答案】√

2．一般存款账户（P282）

一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（1）一般存款账户的开立

存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。

（2）一般存款账户的使用

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（ ）。

（2005年）

A、办理借款转存

B、办理借款归还

C、办理现金支取

D、办理现金缴存

【答案】ABD

【例题·判断题】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。

（   ）（2007年）

【答案】×

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列有关银行结算账户的表述中，正确的有（）。

A、一个单位只能开立一个基本存款账户

B、异地常设机构可以申请开立基本存款账户

C、现金缴存可以通过一般存款账户办理

D、现金支付不能通过一般存款账户办理

【答案】ABCD

3．专用存款账户的使用（P283）

①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

⑤收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金；业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列专用存款账户中，经过中国人民银行批准可以支取现金的有（　）。

P283

A、单位银行卡专用存款账户

B、财政预算外资金专用存款账户

C、金融机构存放同业资金专用存款账户

D、政策性房地产开发资金专用存款账户

【答案】CD

4.预算单位零余额账户（P284）

预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

5.临时存款账户（P284－285）

（1）设立临时机构、异地临时经营活动、注册验（增）资，可以开立临时存款账户。

【注意】因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需核准，设立临时机构、异地临时经营活动开立的临时存款账户需要核准。

（2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

（3）临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理。

（4）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

6.个人银行结算账户（P285－286）

（1）下列款项可以转入个人银行结算账户：

①工资、奖金收入；

②稿费、演出费等劳务收入；

③债券、期货、信托等投资的本金和收益；

④个人债权或产权转让收益；

⑤个人贷款转存；

⑥证券交易结算资金和期货交易保证金；

⑦继承、赠与款项；

⑧保险理赔、保费退还等款项；

⑨纳税退还；

⑩农、副、矿产品销售收入。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户