中级会计师《中级会计实务》考前检测A卷含答案Word下载.docx
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C.货币计量为会计核算提供了必要的手段
D.会计主体确立了会计核算的时间范围
5、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。
A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失
B.计提的无形资产减值准备
C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
D•采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
6、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，
最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元,
发生的初始直接费用为5万元。
则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。
A.210万元和45万元
B.205万元和50万元
C.210万元和40万元
D.215万元和40万元
7、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品，
合同价格为每件150万元。
如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。
2014年末已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。
产品市场价格上升至每件160万元。
假定不考虑销售税费。
甲公司2014年末正确的会计处理为（）。
A.确认预计负债500万元
B.确认预计负债400万元
C.计提存货跌价准备500万元
D.不需要做任何会计处理
8、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。
A.融资租入固定资产视同自有资产核算
B.应收账款计提坏账准备
C.或有应付金额符合条件确认预计负债
D.公布财务报表时提供可比信息
9、2016年1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人
员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年。
2016年1月1日和12
月31日，该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。
2016年12月31日，甲公司预计90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。
甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为
（）万元
A.840
B.
B.2520
C.960
10、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1200万元（含增值税额）。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协
议：
乙公司以一批产品偿还全部债务。
该批产品成本为600万元，公允价值和计税价格均为
750万元，未计提存货跌价准备。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损
益的影响金额是（）万元。
A472.5
C150
D、450
11、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15
元，假定每月原煤产量为10万吨。
2016年4月5日经有关部门批准，该企业购入一批需要安
装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，
建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。
甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。
假定2016年5月1日，甲公司“专项
储备一安全生产费”科目余额为500万元。
不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5
月31日，甲公司“专项储备一安全生产费”科目余额为（）万元。
A.527
B.523
C.640
D.650
12、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。
甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是（）。
A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废
B.2018年3月1日定向增发股票
C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额
D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼
13、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。
2003
年3月9日法院判决（该公司财务报告于
2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万
兀，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。
在
2002年度的财务会计报告中；
A公司该事项属于
（）°
A.或有负债
B.或有资产
C.资产负债表日后调整事项
D.资产负债表日后非调整事项
14、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）°
A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
15、下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（）
A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年
B•固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法
C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%
、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销
2、下列资本公积工程，不能直接用于转增资本的有（）。
A.资本溢价
B.股权投资准备
C.接受捐赠资产准备
D.其他资本公积转入
3、下列各项存货中，其可变现净值为零的有（）。
A.已霉烂变质的存货
B.已过期且无转让价值的存货
C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D.已发生毁损的存货
4、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。
A•固定资产出租收入
B.清理报废固定资产残料变价收入
C.取得事业收入而缴纳的营业税
D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
5、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（
A.出售后仍然保留对子公司的控制权
B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益
C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉
D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表
6、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
同时收到
45万元
甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价
7、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B•固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
8、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。
A.变更固定资产的折旧方法
B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
9、下列各项中，属于“在建工程一待摊支出”科目核算的内容有（）。
A.建造工程发生的管理费
B.可行性研究费用
C.监理费
D.符合资本化条件的借款费用
10、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。
A、库存商品
B周转材料
C、在产品
D材料成本差异
阅卷人
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。
2、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
3、（）企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。
4、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
5、（）特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认预计负债。
6、（）企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。
7、（）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图有长期持有转为拟近期出
也不应该
售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异,确认相关的递延所得税影响。
8、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。
9、（）企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。
因其不能为企业带来直接的
10、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备,经济利益，因此不确认为固定资产。
1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：
资料一：
2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。
该机器人的公允价值和计税价格均
为400万元。
当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额
为68万元。
交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。
资料二：
2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：
2017年6月30日，乙公司未能按约付款。
经协商，丙公司同意乙公司当日以一台
原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280
万元，增值税税额为47.6万元。
丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相
关会计分录。
（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。
2、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,
当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。
该项固
定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提
的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为
2000万元。
（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业
外支出，款项尚未支付。
税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
［（4）当年实际发生的广告费用为
25740万兀，款项尚未支付。
税法规定，企业发生的广
告费、业务宣传费不超过当年销售收入
15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年
度税前扣除。
甲公司当年销售收入为
170000万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。
税法规定，企业
发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%^内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的
暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的
表格中（不必列示计算过程）。
（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。
间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下：
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取
得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进
行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到
预定可使用状态交付使用。
甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减
法计提折旧；
所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48
万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250
万兀。
甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万
元，
仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年
允许
税前扣除的金额仍为48万元。
资料四：
2016年12月31日,甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价
款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款
支付清理费用1万元（不考虑增值税）。
假定不考虑其他因素。
（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
（3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异
（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所
得税资产的账面余额。
（4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。
|
（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
（6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易
或事项如下。
（1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定：
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；
A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司
该重组债权已计提的坏账准备为800万元；
A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；
A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。
至2012年6月10日累计新
发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。
2012年7月10日，该写字楼达到预定可使
用状态并办理完毕资产结转手续。
该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。
采用
年限平均法计提折旧。
2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。
合同规
定：
租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；
年租金为680万兀，每年年底支付。
假定2013
年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。
2013年12
月31日，甲公司收到租金680万元。
同日，该写字楼的公允价值为6200万元。
（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%对被投资方产
生重大影响。
债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允
价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元,
公允价值为1700万元。
（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。
5月8日，实际发放该项现金股利。
（5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。
截止2012年底，乙公司在2012年1月1
日所持有的存货已全部对外出售。
2012年底,
乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公
允价值上升而确认了的资本公积500万兀。
（6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。
根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%勺股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。
2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。
2013年1月1日,乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。
甲公司原持有的对乙公司
的长期股权投资的公允价值为3600万元。
（7）其他资料如下：
1假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；
2甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
3假定不考虑相关税费影响。
（1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
（4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
（5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，
编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。
（6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。
（7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
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试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、【答案】A
2、【答案】A
3、参考答案:
A
4、【正确答案】C
5、D
6、答案：
7、参考答案：
B
8、【答案】A
9、【答案】A
10、A
11、正确答案:
12、C
13、C
14、【答案】C
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、参考答案：
ABC
2、B、C
3、正确答案:
A,B,C
4、参考答案：
ACD
5、【正确答案】ABD
6、【答案】ABC
7、参考答案：
ABD
8、【正确答案】：
BCD
9、正确答案:
A,B,C,D
10、【正确答案】ABCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、错
2、对
3、对
4、对
5、对
6、对
7、错
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
因此不属于非货币性资
理由：
甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，产交换。
借：
固定资产400
应交税费--应交增值税（销项税额）68
贷：
银行存款30
应收账款438
（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。
资产减值损失88
坏账准备88
（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。
固定资产280
应交税费--应交增值税（进项税额）
47.6
坏账准备
88
营业外支出
22.4
其他应收款438
2、答案如下：
（1）事项一：
2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。
可抵扣暂时性差异余额
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