会计准则重要变化共15页word资料Word格式.docx
《会计准则重要变化共15页word资料Word格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计准则重要变化共15页word资料Word格式.docx(13页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
固定的或可确定的
●第30号企业财务报表列报
法定报表(个别):
账务
所有者:
普通股股东
银行存款
股本
资本公积-股本溢价
潜在普通股股东
股票期权激励:
权益结算
管理费
资本公积-其他资本公积-股票期权
转债发行
基本准则
●1:
一项记账基础:
权责发生制
●2:
两大财务目标:
报告受托责任;
提供决策相关信息
●3:
三张重要报表:
资产负债表、利润表、现金流量表及附注
●4:
四大会计假设:
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
●5:
五大计量属性:
历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值(有序)
●6:
六大会计要素
⏹资产
⏹负债
⏹所有者权益
⏹收入:
日常活动:
经济利益总流入
⏹利得:
非日常活动:
经济利益净流入:
营业外收入
⏹费用:
经济利益总流出
⏹损失:
经济利益的净流出:
营业外支出等
⏹利润、
1.利得和损失:
a)计入当期损益的利得和损失:
营业外收入和营业外收入支出等:
利润要素
b)直接计入所有者权益的利得和损失:
其他综合收益:
可供出售金融资产公允价值变动
我国传统利润表恒等式:
净利润=收入-费用+计入当期损益的利得-计入当期损益损失:
分步模式(功能法)
IFRS:
综合收益表恒等式:
综合收益=收入-费用+利得-损失
综合收益=净利润+其他综合收益
IFRS
利润表:
其他综合收益的税后净额
●未来不可以转为损益的其他综合收益
a)DB:
设定受益计划:
负债的重新计量
b)长期股权投资:
权益法:
被投资单位DB重新计量
权益法
被投资单位净利润
长期股权投资-损益调整
投资收益
被投资单位其他综合收益
长期股权投资-其他综合收益
其他综合收益
●将来将转为损益的其他综合收益
2.可供出售金融资产
A公司购买B上市公司股票5%:
无重大影响:
可供出售金融资产
购买成本100万
期末公允价值120万
可供出售金融资产-公允价值20
其他综合收益-可供出售-利得和损失20
金融资产账面价值=120万
计税基础=100万
其他综合收益-可供出售金融资产-所得税5
递延所得税负债20万*25%
CAS18所得税
股权投资计税基础:
历史成本
其他综合收益的税后净额=15万
(一)未来不可以。
。
0
(二)未来将转为损益15
1.可供出。
,。
15
资产负债表:
所有者权益项目:
(累计)其他综合收益=15
第2年公允价值160万
120160万
其他综合收益的税后净额=30
其他综合收益=45
+20%800万(fair)
5%可供出售金融资产160万:
视为账面上先卖后买公允价值=200
25%有重大影响
长期股权投资800万+200万
其他综合收益60万
银行存款800
可供出售金融资产160万
投资收益100万
●出售日:
第3年:
出售价款为170万
银行存款170万
其他综合收益60
可供出售金融资产160
投资收益70
递延所得税负债15
其他综合收益15
3.金融资产重分类
4.投资性房地产
5.现金流量套期保值等
6.外币报表折算差额
7.长期股权投资:
被投资单位未来将转出损益的其他综合收益
第一年:
A公司购买B公司股票5%:
其他综合收益=15万
F公司持有A公司20%股票:
施加重大影响:
联营企业:
长期股权投资:
长期股权投资-其他综合收益15*20%=3万
其他综合收益——权益法重分计入损益部分——利得和损失3万
长期股权投资权益法
-成本20万
-损益调整10万
-其他综合收益10万(被投资单位可供出售金融资产)
股权投资:
1.控制:
子公司:
a)投资性主体:
交易性金融资产:
公允价值;
变动计入当期损益:
不需要编制合并报表
b)非投资性主体:
成本法:
合并报表范围
2.共同控制:
CAS40合营安排
a)共同经营:
比例确认法
b)合营企业:
许家印马云
恒大集团阿里巴巴
50%50%
恒大淘宝足球
3.重大影响(20%-50%):
长期股股权投资:
4.重大影响以下:
金融资产
a)短期获利:
公允价值:
变动计入当期损益
b)其他意图:
a)有活跃报价或公允价值能可靠计量:
变动计入其他综合收益等
b)没有活跃报价且公允价值不可靠计量:
三无股权投资:
可供出售金融资产:
成本法
1.子公司:
2.合营/联营:
3.金融资产:
公允价值
●8:
八大信息质量
⏹资产负债表:
◆权责发生制
◆重要性:
金额和性质(比例)
◆持续经营评价
◆流动性标准
◆流动资产:
划分为持有待售资产/负债
●固定资产
●无形资产
●长期股权投资
●条件:
和外部签订不可以撤销的销售协议,不超过1年完成
●实质重于形式
●会计规则
⏹科目不变
⏹不折折旧不摊销不采取权益法
⏹孰低法(原账面价值和公允价值-处置费用)
⏹列报:
划分至持有代售非流动资产
⏹利润表(损益及综合收益表)
◆当期损益观
◆综合收益观
⏹附注:
40条
主表:
功能法:
分步法
性质法:
附注列报
●第2号长期股权投资
⏹股权投资初始划分
⏹长期股权投资初始计量
⏹长期股权投资后续计量
⏹减值与处置
⏹股权投资方法变更(动态划分)
●第40号合营安排
⏹合营安排的定义
⏹合营安排的分类
⏹合营安排的会计方法
CAS39公允价值计量
●公允价值定义:
第2条 脱手价
●公允价值计量范围
⏹持续计量:
资产负债表
◆交易性金融资产-股票\债券\基金:
公允价值计量:
变动计入当期损益
◆交易性金融负债
◆可供出售金融资产:
◆投资性房地产:
●成本模式
●公允价值模式
◆生物资产(历史成本vs公允价值)
◆衍生工具和套期工具:
◆现金结算股份支付:
应付职工薪酬:
公允价值,变动计入管理费用或公允价值变动损益
⏹非持续计量:
特定的交易日
◆增资:
非货币性资产:
评估价
◆企业合并(非同一控制)
◆租赁
◆债务重组
◆非货币性资产交换
◆长投等
●公允价值计量基础
●公允价值层级
●估值模型
●合营安排:
共同控制
●合营安排
⏹共同经营:
AB
50万50万
资产
⏹合营企业:
比例抵消法
C(法人)
逆流:
C公司2014年6月20日出售存货给A公司,A公司做固定资产,A期末未将该存货出售给外部:
未实现内部交易损益:
固定资产折旧年限为5年,无残值,年限平均法。
成本为100万,售价为200万(不含税)
C公司2014年净利润1000万
C公司净利润(抵消)=1000-100
A公司:
长期股权投资-损益调整(1000-100+10)*50%
投资收益910*50%
顺流
A公司将资产出售给C:
存货出售作为固定资产
长期股权投资(1000-100+10)*50%
●关联交易抵消
CAS41在其他主体中权益的披露
●子公司
●共同经营
●合营企业
●联营企业
●结构化主体
⏹合并范围
⏹不需要编制
信托计划:
外部投资者:
100%优先方10%
CAS37金融工具列报
●金融工具?
合同
金融资产金融负债
Or权益工具
●金融工具分类
⏹基本金融工具
◆股票
●发行方:
权益工具
●投资方:
⏹控制:
一般:
长投:
合并报表
⏹共同控制:
合营企业:
⏹重大影响:
⏹重大影响以下:
◆交易性金融资产公允价值
公允价值or成本法
◆债券
金融负债
⏹交易性金融资产
⏹持有至到期投资
⏹可供出售金融资产
◆基金:
交易性金融资产
◆应收款项或贷款
◆货币资金
⏹衍生金融工具
◆FORWARD:
远期
◆FUTURE:
期货
◆OPTION:
期权
非对称敲出机制加倍行权澳元外汇期权
中信:
买权:
X=0.87N1=50亿S>
0.87*1.1买权失效
投行:
卖权:
X=0.87N2=50*2
◆SWAP:
互换
⏹混合金融工具
●金融负债和权益工具的区分
●主要变化
●希望以上资料对你有所帮助,附励志名言3条:
●1、常自认为是福薄的人,任何不好的事情发生都合情合理,有这样平常心态,将会战胜很多困难。
●2、君子之交淡如水,要有好脾气和仁义广结好缘,多结识良友,那是积蓄无形资产。
很多成功就是来源于无形资产。
●3、一棵大树经过一场雨之后倒了下来,原来是根基短浅。
我们做任何事都要打好基础,才能坚固不倒。
●