税务管理实施细则Word格式文档下载.docx
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市主管税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
5.1.4税务登记证管理
5.1.4.1公司税务登记证原件由档案室保管，需要借阅时按照档案室规定办理相关借阅登记手续，但必须征求财务产权部确认同意后，方可办理借阅手续；
5.1.4.2财务产权部应按照主管税务机关的规定及时办理税务登记证相关项目内容的变更登记及换证工作；
5.1.4.3税务登记证发生被盗、丢失时，相关人员必须及时向财务经理汇报，财务产权部部应当在遗失税务登记证的15日内书面报告主管税务登记机关，并登报声明作废。
5.1.4.4财务产权部应按照规定用途使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务证件。
5.2增值税一般纳税人资格管理
5.2.1增值税一般纳税人资格年审：
增值税一般纳税人资格验证工作一般一年进行一次，财务产权部应按照主管税务机关的规定如实提供验证所需资料并在规定期限内报送主管税务机关；
5.2.2当外单位开具发票时需要使用增值税一般纳税人资格证书复印件时，应由相关经办人员按照财务产权部的规定办理登记手续，财务产权部原则上不直接对外单位提供增值税一般纳税人资格证书复印件。
5.3纳税申报管理
纳税申报管理包括企业各项税种的纳税申报管理及申请延期缴纳税款管理。
及时、准确地进行纳税申报和缴纳，是公司应尽的义务。
5.3.1增值税纳税申报管理
5.3.1.1增值税应在每月终了后15天内向×
市国家税务局第三分局进行纳税申报（节、假日顺延）。
5.3.1.2实行自核自缴。
由公司税务会计根据税法规定，自行计算应纳税款，自行在×
市国家税务局网站上发送纳税申报表、按期到×
市国家税务局第三分局报送纸质申报材料并通过银税联网缴纳税款；
5.3.1.3增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额+进项税转出额；
5.3.1.4增值税纳税申报所需资料如下
Ø
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料》共计三份，加盖单位公章；
增值税防伪税控系统当期已抄税成功的IC卡；
增值税防伪税控系统打印的《增值税专用发票使用汇总表》、《正数增值税专用发票使用明细表》、《负数增值税专用发票使用明细表》、《作废正数增值税专用发票使用明细表》、《作废负数增值税专用发票使用明细表》、《固定资产抵扣明细表》和《普通发票销售明细表》等资料，加盖单位公章；
《资产负债表》和《损益表》，加盖单位公章；
主管税务机关规定的其它资料。
5.3.1.5增值税专用发票必须在开票之日起180日内在网上认证成功后才能申报抵扣；
财务产权部拒绝接收已过认证期的增值税专用发票，不负责办理任何过期增值税专用发票的退票手续；
且过期增值税专用发票的税款由经办人员承担。
5.3.2企业所得税纳税申报管理
5.3.2.1企业所得税实行按年计征、分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法；
5.3.2.2每季度终了后15日内，在×
市国家税务局网站上发送会计报表和预缴所得税申报表；
次年5月31日前，在×
市国家税务局网站上发送会计决算报表和年度企业所得税申报表，办理年度汇算清缴；
经上申报均需向×
市国家税务局第三分局报送纸质资料。
5.3.2.3企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止；
5.3.2.4按季预缴所得税的方法：
应纳所得税额＝季度应纳税所得额×
25％
5.3.2.5年终汇算清缴的所得税计算方法:
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×
多退少补所得税额＝全年应纳所得税额－季度已预缴所得税额
5.3.2.6企业所得税申报所需资料
《企业所得税纳税申报表》及附表，加盖单位公章；
《资产负债表》和《损益表》加盖单位公章。
5.3.3地方税（费）的纳税申报管理
5.3.3.1地方税费主要包括：
城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、营业税、房产税、土地使用税、粮食风险基金、绿化费、残疾人保障基金、地方教育基金、人防基金等；
5.3.3.2公司税务会计应在次月15日前，在×
市地方税务局的网站上通过CA进行地方税费申报，并通过银税联网缴纳各项地方税费。
5.4申请延期缴纳税款
5.4.1公司由于以下原因造成资金周转困难的，可向税务机关申请延期缴纳税款：
遭受风、火、水等严重自然灾害；
遭受意外事故；
当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的；
5.4.2申请延期缴纳税款所需资料
当期纳税申报表；
当期资产负债表；
企业书面申请报告。
内容必须有企业所有银行账户的户数，银行账户余额和现金余额；
所有银行帐号的对账单复印件，并加盖企业公章；
《延期缴纳税款申请审批表》。
5.4.3公司申请延期缴纳增值税，应于每月4日前报×
市国家税务局；
申请延期缴纳企业所得税，应于每月7日前报×
公司申请延期缴纳地方税费，应于每月4日前报×
市地方税务局；
5.4.4违章罚款原则上不得办理延期；
5.4.5公司须在缓缴税款到期之日或之前到所属税务局缴纳税款，否则，税务机关将收取延期缴纳税款（按日加收万分之五）的滞纳金。
5.4.6所有申报资料和进项税抵扣联均应整理装订，按照会计档案要求管理。
5.5税务筹划管理
5.5.1税务会计应与主管税务机关建立有效的沟通渠道，认真学习国家的各项税收政策，及时掌握国家的最新税收政策，最大限度地为公司争取各项税收优惠政策。
生产技术部、安健环监察部应积极配合财务产权部争取各项税收优惠政策，需要对口地方政府部门出具相关证明、鉴定报告等材料的，应指定专人办理。
5.5.2财务部门应根据公司的投资决策意见，进行税收筹划，为公司争取最大的投资收益。
5.5.3为了能在合法的前提下最大限度的降低税务成本，同时加强内部服务观念，对各部门所面临的税务事件和税务问题提出专业处理意见，以期为公司创造最大效益，有必要对税收法律、法规、政策等有深刻的了解。
5.5.4税务管理人员对单位税负要进行合理的筹划，根据实际情况出具税务筹划报告。
报主管领导审阅，提出指导意见。
5.5.5税务管理人员根据税务环境及公司具体情况，适时提出并申请国家税收优惠政策，争取得到最大化的税收减免。
合理预计各类税金以及纳税时间，为经营活动做好服务。
5.6纳税检查管理
5.6.1内部检查
5.6.1.1公司财务产权部或内审部门应能够经常、有效地进行税务工作的自我复核，确保税务工作准确无误；
5.6.1.2建立标准规范的内部纳税检查流程，明确各相关人员岗位职责的税务管理责任；
5.6.1.3复核各项税金的计算是否准确无误，计税公式是否正确，相关账务处理是否符合《企业会计制度》及《企业会计准则》的规定；
5.6.1.4检查有无违反纳税程序及征收管理制度的情况；
5.6.1.5针对检查中发现问题应及时纠正，编写检查执行报告，并向公司主管领导汇报。
5.6.2外部检查
5.6.2.1税务机关对本单位的例行税务检查或专项检查，应结合税务机关的检查或稽查报告，编写责任分析报告；
5.6.2.2接受中介机构的税务检查，包括年终所得税汇算清缴的检查，应保存有相应的检查原始记录，对提供给中介机构及税务机关的税务档案应留档备查；
5.6.2.3接受上级主管单位（北京×
有限责任公司）的基础工作检查，应针对检查中提出的问题，及时进行落实并提出改进措施。
5.7税务风险管理
5.7.1财务产权部税务人员应广泛了解国家的税务法律、法规，并借助税务中介等资源，全面分析公司可能涉税风险，并提出规避的措施，努力实现公司各项业务税务零风险。
5.7.2财务产权部税务人员应及时关注税务风险，通过税务风险联系单等形式告知相关部门，并通过编写税务风险管理报告等形式，向公司领导提示可能的涉税风险，听取领导的指示。
5.8税务沟通管理
5.8.1财务产权部税务人员应与其它部门人员有效沟通，及时解答其遇到的各种税务问题。
5.8.2财务产权部税务人员应与税务中介充分沟通，及时咨询相关税务问题，规避可能的税务风险。
5.8.3财务产权部税务人员应与税务机关保持良好的沟通，咨询相关税务政策，并就公司相关税务事项与税务机关及时沟通。
5.8.4财务产权部税务人员应随时登记税务沟通记录表。
5.9税务培训管理
5.9.1财务产权部税务人员应根据需要，对相关部门人员进行税务培训，使其了解最新税收政策，规避涉税风险。
5.9.2财务产权部税务人员在参加外部各种培训后，应及时将培训内容向有关人员传达。
5.9.3财务产权部税务人员应随时登记税务培训记录表。
5.10税务中介评估管理
5.10.1财务产权部税务人员应在日常工作中，对税务中介的工作进行总结，及时提出公司各项税务需求，督促税务中介不断提升服务的质量。
5.10.2财务产权部税务人员应每年编写税务中介评估报告，总结、归纳税务中介的服务质量。
6职责
6.1外部涉税环节
6.1.1涉税部门：
经营管理部、总经理工作部、财务产权部、物资管理部、生产技术部；
6.1.2职能部门责任
6.1.2.1经营管理部
（1）签订修理、技改合同，明确合同内容；
（2）核定土地使用面积，办理土地使用权证书；
（3）办理自建或购入房产证书；
（4）经济合同签订后，及时提供给财务产权部备案；
（5）公司证照办理完毕后，及时交财务产权部贴花。
（6）原则上应选择增值税一般纳税人为供应商，如果增值税小规模纳税人提供的价格低于一般纳税人货物的不含税价格，在质量相同的情况下，可以选择小规模纳税人；
（7）取得外部单位发票时，审核发票的合法性、真实性、完整性，经办人员从外部单位取得的虚假发票一经查出，补交的税款和罚款由经办人员承担。
6.1.2.2总经理工作部
（1）及时提供购入车辆的产权证明等有关资料；
（2）取得外部单位发票时，审核发票的合法性、真实性、完整性，经办人员从外部单位取得的虚假发票一经查出，补交的税款和罚款由经办人员承担。
6.1.2.3财务产权部
（1）及时办理税务登记、增值税一般纳税人认定及增值税专用发票防伪税控系统；
（2）申请领购增值税专用发票；
（3）正确计算应缴纳的各项税款，并及时纳税申报；
（4）进行自建房屋的竣工决算，确定房屋建筑物价值，根据房屋性质进行会计核算，分类计提折旧；
（5）正确划分应税项目和非应税项目，及时认证增值税专用发票和运输发票；
（6）正确开具增值税专用发票；
（7）日常会计核算发票合法性、真实性、完整性审核。
6.1.2.4物资管理部
（1）签订采购合同，明确采购用途；
（2）经济合同签订后，及时提供给财务产权部备案；
（3）原则上应选择增值税一般纳税人为采购供应商，如果增值税小规模纳税人提供货物的价格低于一般纳税人货物的不含税价格，在质量相同的情况下，可以选择小规模纳税人；
（4）取得外部单位发票时，审核发票的合法性、真实性、完整性，经办人员从外部单位取得的虚假发票一经查出，补交的税款和罚款由经办人员承担。
6.1.2.5生产技术部
（1）审定零星外委修理费用，明确外委工作内容；
（2）原则上应选择增值税一般纳税人为外委修理供应商，如果增值税小规模纳税人提供修理的价格低于一般纳税人货物的不含税价格，在质量相同的情况下，可以选择小规模纳税人；
（3）取得外部单位发票时，审核发票的合法性、真实性、完整性，经办人员从外部单位取得的虚假发票一经查出，补交的税款和罚款由经办人员承担。
6.2内部涉税环节
6.2.1涉税部门：
生产技术部、经营管理部、设备维护部、人力资源部、财务产权部、安健环监察部。
6.2.2职能部门责任
6.2.2.1生产技术部
准确计量生产、非生产材料、备品备件消耗，准确计算技改项目生产性材料。
积极配合财务产权部争取各项税收优惠政策，需要对口地方政府部门出具相关证明、鉴定报告等材料的，应指定专人办理。
6.2.2.2经营管理部
准确计量生产、非生产燃料消耗。
6.2.2.3设备维护部
明确领用材料的用途。
6.2.2.4人力资源部
（1）准确计算职工工资薪金、劳务报酬等收入，按时代扣代缴申报个人所得税；
（2）根据税法规定，及时、正确申报公司代扣代缴的个人所得税。
6.2.2.5财务产权部
（1）正确核算生产用与非生产用材料、燃料，以及非正常损失，及时准确转出增值税进项税额；
（2）正确划分资本性支出与收益性支出；
（3）正确核算当期的成本费用，符合配比性原则。
（4）按照统一的表单格式计提税费（附录1）和缴纳税费（附录2）。
6.2.2.6安健环监察部
7检查与评价
本细则管理执行情况由公司经营管理部内控经理负责组织检查，检查后应填写检查评价表（见附录1）。
8反馈
各部门在作业成本管理中遇到的问题，请及时反馈给细则执行人。
附录
附录1标准细则检查评价表
附录2税费计提表
附录3税费划付单
附录1
税务管理细则检查评价表
部门名称：
年月日
序
评价内容
评价
检查评价周期
1
细则是否满足实际需要
是
否。
原因：
每年一次
2
内外部评审后，细则是否存在问题
3
细则是否履行审批程序
4
有否作废文件，是否通知员工
每半年一次
5
部门是否有执行文件的清单
6
员工执行的细则、文件是否为最新版本
存在
问题
整改
建议
评价
意见
评审
审核人：
评价人：
检查人
附录2
税费计提表
年月日单位：
元
计提项目
计提依据
计提金额
计提比例
本期计提金额
累计计提金额
审核：
制表：
附录3
税费划付单
划付时间：
单位：
序号
税种
金额
所属时期
批准：
审核：
编制:
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