会计师事务所内部质量控制制度三篇docWord格式.docx
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部门负责人应与相关审核人协商评估，并报总会计师批准。
10、开展业务的过程应详细记录在工作底稿中。
工作分配是项目质量管理中的一个重要环节，是项目成败的基础，也是检验一个企业实力的标志。
1、项目经理由部门负责人任命，项目组成员由项目经理提出，并报部门负责人批准。
由于专业力量不足，需要其他部门协助或聘请外部专家的项目应提交主任审批。
2、不允许一个人单独练习。
项目团队的组成应根据客户的具体情况考虑独立性、工作经验、专业敏感度和专业判断、专业搭配、个性修养、合作精神等因素。
按照简化、高效的原则，合理调度和匹配项目团队成员。
应实施3、定期轮换制度，项目经理应对同一客户进行最多3年的审核。
4、同一客户的业务维护、咨询等增值服务应由不同人员分别进行。
5、注册会计师应与其前任和继任者保持良好的合作关系，但不得涉及业务问题。
6、在项目实施过程中，项目团队成员不得变更。
在特殊情况下，项目经理的变更须经总监批准。
其他项目人员变动，需经部门负责人批准。
三、实习过程中的技术支持、实习过程中的咨询，这是高质量完成各项核查、申报工作的重要保证。
企业应形成健全的质量管理组织、高效的培训机制、良好的沟通协商渠道和讨论氛围。
1、公司质量管理机构分为管理机构、执行机构和监督机构。
董事会专家委员会是代表公司进行质量管理的最高管理机构。
具体负责制定质量管理体系、的实施和评估，研究重大业务问题，咨询和回答研究所各级审计人员的问题。
其成员由主管业务的副总会计师、部门负责人、在事务所工作10年以上并具有一定专业知识的注册会计师、外部专家组成。
各业务部门是质量管理的执行机构，具体负责专业技术、人员技能学习和培训、质量管理体系的实施和组织、本部门各级审核员的咨询和回复、业务执行结果的评审和检查。
部门主管是主要负责人。
监事会质量管理委员会是交易所的质量管理监督机构，负责检查质量管理体系的健全性及其实施的有效性。
2、各级审计人员在业务实施过程中遇到不熟悉的业务问题时，应及时询问上一级业务主管。
业务主管可以口头回复、书面回复、电子回复。
各级审计人员可以从外部寻求技术支持，但作为实施的基础，他们应该经过必要的内部讨论，并向更高一级的业务主管报告。
顾问应在工作底稿中记录查询过程、处理基础、结果，以完全反映审计师的工作轨迹。
3、公司为单个项目实施三级培训机制、业务部门和公司。
对于一般项目，审核计划、审核计划应传达给项目团队的每个成员。
项目经理应向项目组成员解释审核风险、并说明注意事项。
对于大型项目，应进行审前调查，制定具体的审核计划，提交给总监审核后，项目经理应对项目组所有成员进行项目背景、适用法律、法规和政策、过程中的沟通报告、审核风险、审核优先级等方面的培训。
各业务部门应定期或不定期对本部门全体员工进行培训，培训内容包括年度实践、新法律法规政策、服务创新等。
公司每年组织全体员工对新的法律、法规和政策进行综合或专项培训、服务创新、整个实践过程中出现的问题。
对于跨部门的大型项目，由总监组织培训。
4、业务实施过程中的争议解决应遵循以下程序。
首先，项目团队要统一。
项目经理应组织项目组成员讨论有争议的问题。
项目经理应统一意见并付诸实施。
第二，如果没有统一的意见，应咨询部门负责人，项目经理应传达并执行。
第三，如果对部门负责人的咨询意见仍有不同意见，部门负责人应咨询主管会计，由部门负责人传达落实。
第四，如果主管总会计师的咨询意见仍有分歧，应提交专家委员会讨论，并按专家委员会的意见执行。
在分歧解决之前，质量控制审核员不能签署或发布业务报告。
争议建议、讨论、解决过程应记录在工作文件中。
四、各级监督检查质量控制人员应对前一渠道的所有程序进行必要的监督。
及时了解项目实施过程中的重大问题，必要时应做一些现场指导。
审查项目工作计划、评估项目风险并审查以前的项目程序和结论。
充分保证工作质量，降低执业风险。
各级质量控制人员有义务及时总结经验教训，给予总体指导。
1、业务监督系统审计日志制度，各级审计人员应坚持审计日志制度，日常工作内容、处理重大问题和依据、请示和处理结果均记录在审计日志中。
审计日志应保存在工作底稿中，并以电子文件的形式提交给部门领导和办公室，作为办公室人员考核的依据。
项目周报告系统。
对于大型项目，项目经理每周以文件形式向部门负责人汇报项目进展、审核过程中发现的问题、问题处理、需要说明的问题等。
部门负责人应当以文件形式及时回复。
如果项目分为小组，项目组长应报告项目进度、审核过程中发现的问题、问题的处理、需要说明的问题等。
每周以文件的形式向项目经理汇报，项目经理应及时回复。
实行部门月报制度，部门负责人每月以文件形式向主管总会计师报告本部门各项目的项目进展情况、审核过程中发现的问题、问题处理、需要说明的问题等。
，主管总会计师应及时以文件形式予以回复。
审核总结:
各项目项目经理应总结项目背景、审核中发现的问题及处理结果（调整、未调整）、审核意见、工作建议等。
审核总结应保存在工作底稿中，并以电子文件的形式提交给部门负责人和办公室，作为办公室人员考核的依据。
2、项目跟踪监理部负责人以上人员应根据项目具体情况跟踪项目进度，了解项目进度、解决项目实施过程中的问题、检查业务程序的执行情况以确保项目的及时完成。
3、监事会质量管理委员会监督监事会质量管理委员会，审查公司质量控制体系的健全性，并对体系缺陷、错误提出整改意见。
监督检查公司质量控制体系的执行情况，如执行不到位或执行偏差不到位，及时纠正，并检查整改效果。
质量管理委员会每年至少从所有项目经理中抽取一份执业报告进行检查，形成检查报告，并将执业质量中存在的问题告知相关执业人员。
监事会质量管理委员会应每年向公司股东会报告上一年度质量管理体系的实施情况。
4、发现问题的处理在监督检查过程中，发现报告中可能存在不当、程序遗漏或职业道德缺陷等问题。
各级监督员应及时分析问题的原因和影响，采取必要措施，及时处理和消除隐患。
如有无法处理的问题，应及时向总会计师报告。
五、检查执业质量是会计师事务所的生命线。
我们的执业质量受到三级内部审查制度的制约。
这个过程是总会计师主管项目经理部。
1、审查范围
（1）审查财务报表或其他业务对象信息和报告，特别是考虑报告是否适当；
（2）检查项目组的主要判断和结论是否正确；
（3）审查审计过程中发现的特殊风险和采取的对策不适当；
（4）检查是否对存在的意见分歧、其他疑难问题或有争议的事项进行了适当的协商，以及协商所达成的结论的落实情况；
（5）审核执业人员的判断，特别是对重要性和特殊风险的判断是否有偏差；
（6）审计中发现的已纠正和未纠正的错报的重要性和处理方法；
（七）审计工作底稿是否反映重大判断的工作情况，是否支持得出的结论；
（8）与管理层的沟通、管理层和其他方面。
（9）检查审计日志、审计摘要是否完整，是否能反映其工作轨迹。
部门负责人应对实践报告进行全面评审，部门负责人以上人员可根据项目具体情况进行重点评审，但不能减少其评审责任。
2、业务计划、工作计划评审程序；
一般项目业务计划、由项目经理编制并经部门负责人批准的工作计划。
对于大型项目，业务计划、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核，主管总会计师审核批准，主管总会计师认为必要时报总监审核批准。
3、业务报告审核程序（L）项目完成后，项目经理应编制项目完成总结报告，并送部门负责人审核。
部门负责人审核并签署意见后，送主管总会计师审核，再送主管审批签发。
各级评审人员逐一在报告表上签字。
（3）项目经理收到主管总会计师签字认可的报告后，将安排项目组成员按时间顺序进行打印，并注意优先顺序，然后提交项目经理进行最终校对，办公室将加盖办公室公章。
4、评审记录
（1）所有评审内容都应记录在工作底稿中，从业人员的整改过程也应记录在工作底稿中。
（2）项目质量控制评审政策要求的程序已经落实；
项目质量控制评审在报告发布前完成。
评审人员未发现任何未决事项，在项目组做出的重大判断和得出的结论不适当的前提下，评审人员应在评审记录上明确签署“同意出具报告”字样。
六、各级从业人员的职责从业人员尽职尽责。
履行既定的工作程序是质量保证的灵魂。
从业人员必须认真履行职责。
同时，公司鼓励所有员工充分发挥他们的主动性、主动性和创造性。
1、项目助理职责1根据项目经理的分工，根据项目计划收集所有必要的数据；
2验证、相关数据和数据的计算，以确保各种图形和相关数据的衔接和统一；
3.根据项目的工作分工，按照既定的工作目标和程序要求，逐项核查包括核查、监理小组、确认等。
·
关注项目实施过程中应注意的重大问题，并提出验证意见；
4根据规范要求，写工作底稿、审核日记。
如实反映项目助理的工作轨迹和工作成果并签字，然后提交给项目经理审核。
（5）帮助项目经理整理工作底稿、装订并发送文件。
2、项目经理职责1详细了解客户基本情况，进行风险评估，制定项目工作计划；
2.正确判断职业能力、性格修养、合作精神等。
项目组成员，合理分配工作任务；
3.监督项目实施的全过程，确定项目助理是否具备专业能力，正确理解项目工作指导，并按计划工作；
了解项目工作过程中的重大问题，并及时提出处理意见。
根据需要适时修订项目工作计划；
回答项目助理提出的问题，解决助理之间的专业分歧，提供必要的技术支持，必要时咨询相关人员；
5.准备、审查、审查每份工作文件，以确保交叉检查和交叉链接各种项目数据、数据，陈述审查意见并签字；
6.检查审计证据是否齐全，检查章程主要条款、合同及其他相关材料是否合法、真实，是否相互关联、统一；
7审核处理意见和调整项目是否符合相关政策、法规和制度；
8.编制审计日志，记录审计工作的全过程。
（9）准备总结报告，提出意见类型，起草实践报告，完成工作底稿归档的所有准备工作，并送所有质量控制人员审核。
（10）组织工作文件，并及时归档。
3、部门主管职责1代表公司签署业务协议；
2.指定一名项目经理，并适当指派项目团队成员；
3审核和批准项目审核计划、审核计划；
4.回答项目组提出的问题，必要时对重大项目进行适当跟踪；
5查看项目经理的评审意见；
6.检查业务操作规程的执行情况；
7审计工作底稿、收集证据的合法性和完整性，审计证据支持审计结论的充分性；
8检查练习报告的内容是否正确。
（9）查看项目经理的审计日志，及时处理重大问题。
必要时，加强跟踪和现场指导。
（10）编制每周部门工作报告，及时反映部门的审计工作状况。
如果部门负责人是项目经理，总监应指定人员代表总监执行部门负责人的评审工作，以确保各级评审制度的实施。
4、总会计师职责1审核部门主管对实践报告的意见，并出具合格的实践报告。
对于不合格、不完善的报告退回承办部门并说明补充完善意见；
2.组织制定各项业务程序，并负责实施。
3及时传达相关法律、法规、政策等业务文件，并组织实施。
4.定期检查业务质量。
七、补充规定本制度将于20xx年4月1日起实施。
第二章二十会计师事务所业务质量控制体系第一章总则
第一条为规范本所业务质量控制，明确质量控制责任，确保执业质量，按照《中华人民共和国注册会计师法、中国注册会计师审计准则》（5）开展业务；
（6）业务工作底稿；
（7）监测。
第五条本所还另行制定职业道德规范、验资业务操作规程、业务档案管理制度等规章制度。
为了全面完善交易所的业务质量控制体系。
第三章业务质量领导责任第六条本所制定业务质量控制相关政策和程序，培育质量导向的内部文化。
这些政策和程序要求总会计师对质量控制系统负最终责任。
协会要求总会计师制定以下方面的政策和程序，以适当履行质量控制体系的责任
（1）在协会内形成质量导向文化；
（二）交易所各级管理层应树立质量第一的意识，言行一致，发挥表率作用。
（三）合理保证交易所及其人员遵守职业道德；
（4）在考虑客户诚信、自身专业能力和遵守职业道德等的基础上，接受或维护客户关系和特定业务。
；
（5）有合理的保证拥有足够数量的具有必要素质和专业能力的人员，并遵守职业道德；
（6）根据法律法规开展业务的合理保证、职业道德和业务准则，如计划、执行、监督、审查、记录和报告业务；
（七）能够及时将业务工作底稿归档，按照规定的时限和要求保管业务工作底稿，并对其内容保密，确保其安全完整，使用和检索的合规性和方便性；
（8）合理确保质量控制体系中的政策和程序是相关的、适当的，并有效运行。
第七条由于各级管理层，特别是领导层，在形成和传播以质量为导向的内部文化方面发挥着非常重要的作用，本所强调各级管理层的相关示范行动和信息传递应明确、一致和定期。
这些行动和信息旨在促进优质文化的形成。
通过培训、研讨会、会议、正式或非正式会谈、工作描述、时事通讯或备忘录，交易所传达这些行动和信息，并在交易所内部文件中充分反映这些行动和信息、培训材料和评估程序，以便合作伙伴和员工支持和加强交易所对质量重要性以及如何有效实现高质量的理解。
第八条交易所要求领导层树立质量第一的意识。
本所通过以下措施实现了质量控制目标:
（1）合理确定管理责任，避免重业务利益轻业务质量；
（2）建立以质量为导向的绩效评估、薪酬和晋升政策和程序；
（3）投入足够的资源制定和实施质量控制政策和程序，并形成相关文件。
本所要求领导层充分认识到，其业务战略应满足本所所有业务质量得到保证的前提条件。
交易所为员工设计的绩效考核、工资和晋升（包括激励制度）的政策和程序充分体现了交易所对业务质量的高度重视。
第九条总会计师对质量控制体系负有最终责任，为确保质量控制体系的具体运行效果，交易所总会计师履行质量控制体系的职责。
总会计师还可以任命适当的人员，并授予他们必要的权力，以帮助总会计师正确履行其职责。
由总会计师任命的负责质量控制体系运行的人员必须是交易所股东的合伙人，并应具有足够的经验和能力以及履行其职责的必要权限。
第四章职业道德第十条员工在开展任何业务时，应遵守职业道德要求的独立性、客观性、公平性原则，保持职业能力和应有的关注，并对其在执业过程中所了解的信息予以保密。
我们强调，如果我们不能合理地确保职业道德得到遵守，我们就不能保证我们业务的质量。
第十一条交易所应单独制定职业道德规范，要求所有人员严格执行职业道德规范的具体规定。
第五章客户关系及特定业务的接受和维护第一节一般要求第十二条本所仅在以下情况下接受或维护客户关系及特定业务:
（1）客户的诚信已被考虑，且无信息表明客户缺乏诚信；
（2）具备业务执行所需的素质、专业能力、时间和资源；
（3）遵守职业道德。
在接受新客户的业务或决定是否保留现有业务或考虑接受现有客户的新业务之前，应根据具体情况获取上述信息。
当发现问题并决定接受或维持客户关系或特定业务时，项目负责人应在初步业务工作文件中记录问题是如何解决的。
第十三条在客户诚信方面，本所主要考虑以下主要问题:
（1）客户主要股东的身份和商业信誉、关键管理人员、关联方和治理层；
（2）客户经营的性质；
（3）客户主要股东、关键管理人员和管理层对内部控制环境和会计准则等的态度。
（四）客户是否过度考虑将会计师事务所收取的费用保持在尽可能低的水平；
（5）工作范围限制不当的迹象；
（6）客户可能涉嫌洗钱或其他犯罪行为的迹象；
（七）更换会计师事务所的原因。
第十四条交易所在评估客户诚信时，可以通过以下渠道获取客户诚信相关信息。
1.与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员沟通和讨论。
2.询问交易所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行及其他第三方。
3.从相关数据库中搜索客户的背景信息。
第二节业务受理与维护第十五条业务受理与维护系统的核心目的是降低与缺乏诚信的客户打交道所带来的审计风险。
因此，交易所在接受新客户、旧客户的委托前，应进行仔细评估。
评价的主要内容包括顾客诚信、职业能力、职业道德。
第十六条首次委托的新客户，要求股东合伙人进行评估。
评估主要包括以下因素:
1.客户诚信问题或欺诈迹象、违法行为；
2.客户的持续经营；
3.客户需求、服务要求和授权动机；
4.审核范围、时间有限；
5.客户会计基础知识和其他可审计问题；
6.公司的独立性；
7.公司能力。
负责审计的事务所合伙人、对新客户的评价应根据上述评价结果决定是否接受委托。
第十七条项目经理一般负责对持续接受委托的客户进行评估。
但是，有下列情形之一的，应当提交合伙人重新评估。
1.客户的股权结构发生重大变化；
2.客户持续经营中出现的明显问题；
3.客户管理层或财务人员的重大变化；
4.客户委托的动机存在明显问题。
5.由项目负责人或合作伙伴提议的重新评估。
第十八条对新客户、旧客户的评价，可以通过以下方式获取和分析相关财务数据:
1.；
2.了解会计政策、会计处理方法和实施；
3.与前注册会计师沟通；
4.获取关联方交易信息；
5.其他程序。
第十九条交易所对新老客户进行评估后，决定开展业务。
根据中国注册会计师审计准则第23条，业务委派的进一步目标是培训从业人员、和培养复合型人才，使他们能够获得各种知识积累。
项目负责人和部门负责人在任命业务时应充分考虑这一因素。
每个项目完成后，部门主管应评估项目团队成员的工作时间、效率、结果。
评估结果将记录为奖励、的促销原始数据。
第六章人力资源第二十四条本所制定人力资源政策
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