注册会计师教材税法变化对比_精品文档.doc
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学会计,有方法
2014年注册会计师教材变化对比
税法
2013年教材
2014年新教材
章
页
内容
内容
页
第一章
税法总论
1
90%以上后面
增加“近几年随着非税收入（如土地拍卖收入等）的增加，税收收入占财政收入的比重有时也低于90%”
1
1
倒数第10行
增加“税收是……对等和平等”
1--2
1
倒数第4行
增加“现代国家治理”理念的有关说明及税法的概念
2--3
2
第7行
增加“税法的义务性强制性”有关内容
3
2
第11行
增加“税法的本质”有关内容
3
2-3
税法的功能
替换为“税法的目标”且内容表述发生变化
3--4
3
第1行
增加对税务机关的执法要求
4
3
4-5行“税法还严格规定……负赔偿责任等”
删除
4
3
12行“80个国家”
改成“90个国家”
4
5
第二节下面第1行
增加“一、税收法定原则是税法基本原则的核心”相关内容
7
5
第二节下面第3行“……
（一）税法基本原则”
删除
7
5
第6行
增加“其中税收法定原则是税法基本原则中的核心”
7
5
倒数第10行
增加“如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。
”
7
5
倒数第7行
增加具体要求
7
5
倒数第6行
增加具体要求
7--8
8
第6行“税法构成要素”
改成“税法要素”
10
18
第7行“个人所得税”后
增加“车船税”
22
23
第3行
增加“（8）营业税改征增值税……分别负担”
25上方3中（8）
24
第12行
增加第七节内容
26倒数第3行
第二章
增值税法
25
第1行“增值税……一种流转税”
改为“增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
”
33
25
第3行“提供加工……一种流转税”
改为“提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”）和交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下简称“应税服务”）以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税”
33
25
第13行最后
增加“我国在引入增值税时采用的是生产型增值税，目前已经改为消费型增值税”
33
25
倒数第8行“要扣除商品”后
增加“劳务、服务”
33
26
第一节上面
增加营改增的精神
34--35
26
第3自然段“提供加工、修理修配劳务”
改为“提供应税劳务和应税服务”
36
26
倒数第6行“2.提供的加工、修理修配劳务”
改为“2.提供的应税劳务”并在下方增加应税劳务的具体内容
36
27
2-3行“由此可见……暂不征税增值税”
删除
36
27
第3行
增加营改增“应税服务”的具体内容
36---41
27
（5）内容
改成“（5）邮政部门发行报刊与其他单位和个人发行报刊，均征收增值税。
”
41
27
（7）内容
删除
41
28
（11）内容
删除
42
28
（18）内容
删除
42
28
倒数第10行“（自产或购进的）”
改成“（购进的）”
42
28
倒数第9行“一并征收增值税”后面
增加“企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。
”
42
29
第15行下方
增加（20）到（31）的内容
43
29
倒数第8行
增加⑨和⑩的内容
44
30
第6行
增加（4）混业经营的内容
44
30
第13行“单位租赁……为纳税人”
改成“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
”
44--45
30
第二节下面第7行
增加“提供应税服务的纳税人按照《关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）执行”
45
30
倒数第3行
增加营改增相关内容
45
31
第11行
增加4.和5.的内容
46
32
（六）上面
增加6.的内容
在新教材上46页没有找到
33
二、上面
增加10.的内容和（七）的内容
48--49
34
第9行
增加5.6.7.的内容
49
34
第12行
增加“会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。
”
50
34
倒数第7行
增加“印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于“图书”，应适用13%增值税税率。
”
在新教材上50页没有找到
35
倒数第10—13行“纳税人……从高适用税率”
删除
51
35
倒数第7行“三、”上面
增加
（二）（三）（四）关于营改增的内容
51
35
倒数第5行“纳税人……除外”
改成“纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
”
51
35
倒数第4行下面
增加营改增相关内容
51--52
36
第7行
增加“根据《营改增》的规定，交通运输业、邮政业和部分现代服务业营业税改征增值税中的小规模纳税人适用3%的征收率。
”
53
36
第17行“不得抵扣且未抵扣”
改成“不得抵扣（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇除外）且未抵扣进项税额”
53
37
第14行③的内容
删除
54
37
第四节下面
增加“增值税计税方法”相关规定
54
38
倒数第5行
增加“折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
”
56
39
2.采取以旧换新上面
增加“《营改增》也规定：
纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
”
57
40
倒数第9行上面
增加营改增的相关内容
58
40
倒数第9行上面
增加7---14的内容
58--59
40
倒数第8行“8种视同销售”
改成“10种视同销售”
59
41
倒数第7行下面
增加销售额确定的相关内容
在新教材60--61没有找到
41
二、进项税额的计算下面“（以下……应税劳务）”
删除
60
41
倒数第1行
增加“（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车统一发票，下同）上注明的增值税额”
61
42
倒数第3行上面
增加4.的内容
62
42-43
4.全部内容
删除
62
44
（二）上面
增加5.6.7.
（二）的内容
62
44
倒数5-8行“4.国务院……运输费用”
删除
63
45
第4行下面
增加6.7.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。
的内容
63
45
倒数前2段“3.海关……原规定执行”
改成营改增的新规定
64--66
46
第4行下面
增加“原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。
”
66
66
46
倒数第7行上面
增加营改增的相关规定
67
47
倒数第11行上面
增加3.金融机构从事其行业主管部门允许的贵金属交易业务的相关规定
68
48
9-10行“在本章第一节……如何处理？
”
删除
68
48
（九）下面
增加“（十）总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法”的相关规定
68---73
48
例题2-1中第（4）笔业务
改成“销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。
”同时将本笔业务的计算改成“（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1×17%×5=0.85（万元）”
73
49
第五节节名
改成“第六节简易计税方法应纳税额的计算”
74
49
倒数15-18行“这是因为……进项税额”
改成“这是因为，实行简易计税办法，其《增值税暂行条例》规定的3％的征收率，是结合增值税多档税率的货物或应税劳务和应税服务的环节税收负担水平而设计的，其税收负担与一般纳税人基本一致，因此不能再抵扣进项税额。
”
74
49
二、含税销售额的换算上面
增加有关营改增的规定
74
49
二、下面一段“由于小规模……应纳税额”
删除
75
49
例题2-2上面
增加“纳税人提供使用简易计税方法……可以从以后的应纳税额中扣减”
75
49
例题2-2
进行了修改
75
49
倒数第1.2行
删除（换位置）
75
50
第一段“一、兼营不同税率……应纳税额”
改成“一、混业经营……”
75
50
倒数第二段“是指属于……文化体育业”
改成“是指属于应缴纳营业税的建筑业、金融保险业、邮政储蓄业务及电信业、文化体育业”
76
50-51
倒数第一段及51页1-2行
删除
76
51
第13行
增加“纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务”有关规定
76
51
倒数12-11行“比如，商贸……运输业务。
”
删除
77
51
倒数第6行
增加“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减免项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
”
77
56
第3行
增加营改增相关规定
80
58
倒数第5行
增加4.5.6.的内容
83
59
第2行下面
增加零税率相关规定
83
59
第4行下面
增加“外贸企业外购研发服务和设计服务免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。
”
83
59
第7行下面
增加“应税服务退税率为其按照《营改增》第十三条第
（一）至（三）项规定适用的增值税税率。
”
83
60
倒数第1行下面
增加11.内容
85--86
61
第13行“（17%、13%）”
删除
86
63
倒数第8行上面
增加（6）的内容及【例2-7】
89
64
14行下面
增加“5.实行免抵退税办法的零税率应税服务提供者同时有货物劳务”的相关处理规定
90
65
倒数第11行上面
增加4.营改增的相关内容
91--92
67-68
（一）中的内容
内容发生了改变
93--94
70
倒数第2行上面
增加“公司+农户”模式的相关规定
96
71
6-7“财政部……作了规定”
删除
97
75
倒数4-5行“自20
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