最新中级财务会计一形考答案文档格式.docx
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银行存款25000贷：
坏账准备25000
2.对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；
收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；
收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
提示：
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
借：
应收票据51500贷：
主营业务收入50000应交税费——应交增值税1500借：
在途物资11700贷：
银行存款11700借：
其他应收款18000贷：
银行存款18000
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文件
满分：
10分得分：
10分
试题评价：
3.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。
1、借：
交易性金融资产——债券1000000贷：
其他货币资金10000002、借：
管理费用——差旅费800贷：
库存现金800
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1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2013年12月31日坏账
准备”账户余额24000元。
2014年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；
2015年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：
（1）计算2014年末、2015年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2014、2015年的上述相关业务编制会计分录。
学习好资料
2014年末应补提的坏账准备=1200000*0.03-（24000-12500）=24500元2015年末应补提的坏账准=1000000*0.05-24500-3000=22500元2014年：
坏账准备12500贷：
应收账款12500借：
管理费用24500贷：
坏账准备245002015年：
库存现金3000贷：
坏账准备3000借：
管理费用22500贷：
坏账准备22500
20分得分：
20分
2.M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。
该票据面值
100000元，期限90天，年利率6%。
2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%，贴现款已存入银行。
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。
编制M公司此时的会计分录。
1、贴现期：
90天-40天=60天到期值：
100000+100000*6%*90/360=101500贴现利息：
100000*9%*60/360=1500贴现净额：
101500-1500=1000002、借：
应收票据100000贷：
应收账款100000借：
银行存款100000贷：
应收票据1000003、借：
应收票据100000应收利息1500贷：
101500
任务21.
对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；
收到银行转来的结算凭证并立
即付款，材料未到。
2．计提存货跌价损失28000元。
3．上项外购材料运达企业并验收入库。
4．结转本月直接生产领用材料的成本46000元。
5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；
原因待查。
1.借：
在途物资10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：
银行存款117002、借：
资产减值损失—存货减值损失28000贷：
存货跌价准备280003、借：
原材料10000贷：
在途物资100004、借：
生产成本46000贷：
原材料4600005.借：
资产减值损失—存货减值损失2340贷：
原材料2000应交税费—应交增值税（进项税额）340
4廿
参考：
2.
对A公司2014年12月发生的下列经济业务编制会计分录：
1．公司对原材料采用计划成本核算。
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。
2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。
其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。
原材料200000贷：
材料采购180000材料成本差异200002.借：
生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷：
材料成本差异50000
操作
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15分得分：
15分
3.
对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。
双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。
商品未到。
2.上项商品到达并验收入库。
1.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。
本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：
“商品进销差价”账户期末余额448000元；
“库存商品”账户期末余额620000元；
“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
1）本月应交销项税=980000*17%=166600已销商品进销差价=980000*（448000/620000+980000）=274400
（2）借：
银行存款50000贷：
主营业务收入42735应交税费—应交增值税（销项税额）7265（3）借：
主营业务成本625600商品进销差价274400贷：
库存商品980000借：
应交税费—应交税费（销项税额）166600贷：
应交税费—应交增值税（未交税额）166600
2.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。
本年进货情况如下：
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。
采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
计算结果保留两位小数。
（1）加权平均法。
（2）先进先出法。
1,加权平均法先算出所有的存货的单价=（8700+12710+19200+14850+
6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=61580/19400=3.17然后直接算出销售的金额=（2500+5500+7000）*3.17=47550期末结存的金额=61580-47550=140302.先进先出销售成本=2500*2.9+
（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880结存=61580-46880=14700
3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。
甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月
有关甲材料的资料如下：
（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。
（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税
额14518元，款项已用银行存款支付。
材料尚未到达。
（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按
实收数量验收入库。
（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。
（1）对上项有关业务编制会计分录。
（2）计算本月甲材料的成本差异率。
（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
（1）编制有关业务会计分录4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库借：
原材料-甲材料40400（4040公斤）贷：
材料采购38800材料成本差异16004月20日款项已用银行存款支付。
材料尚未到达借：
材料采购85400应交税费-应交增值税（进项）14518贷：
银行存款999184月25日，从A公司购入的甲材料到达借：
原材料-甲材料79600（7960公斤）材料成本差异5800贷：
材料采购854004月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产借：
生产成本-B产品（原材料）110000贷：
原材料-甲材料110000
（2）计算本月甲材料的成本差异率成本差异率=（5800-1600-700）/
（20000+40400+79600）*100%=+2。
5%（超支）（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异本月发出
甲材料应负担的成本差异=110000*2。
5%=2750元借：
生产成本-B产品2750贷：
材料成本差异2750（4）计算本月库存材料的实际成本库存材料的实际成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2。
5%）=30750元原材料”帐户期初借方余额30000元，“材料成本差异”帐户期初借方余额750元
任务3
2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下
2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。
（5分）
3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；
该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。
（10分）
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次
还本付息。
相关税费略。
5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。
（5分）
6.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。
（5分）提示：
1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税
费4000元。
（5分）.借：
交易性金融资产—成本50000*16=800000投资收益4000贷：
银行存款8040002．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。
（5分）借：
公允价值变动损益8000贷：
交
易性金融资产—公允价值变动80003．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关
费用200元；
（10分）借：
银行存款45000-200=44800公允价值变动损益8000贷：
交易性金融资产--成本30000-8000=22000交易性金融资产--公允价值变动8000投资收益45000-200-22000=228004．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。
持有至
到期投资--面值600000--利息调整20000贷：
银行存款6200005．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。
（5分）借：
交易性金融资产—公允价值变动50000贷：
交易性金融资产—公允价值变动500006.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。
应收利息50000贷：
投资收益50000
二、综合题（共2道试题，共60分。
1.2014年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。
该债券为5年期，面值1100万元。
票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。
（30分）
编制甲公司2014年初购买债券、2014年末确认实际利息收入的会计分录。
持有至到期投资－乙公司债券（成本）11000000贷：
持有至到期投资－乙公司债券（利息调整）1390000
银行存款96100002014年末确认实际利息收入的会计分录借：
持有至到期投资－乙公司债券（应计利息）330000持有至到期投资－乙公司债券（利息调整）246600贷：
投资收益576600
30分得分：
30分
2.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：
（1）2014年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15
元，同时支付相关税费6000元。
（2）2014年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20X8年6月25日。
（3）2014年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。
（4）2014年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）2015年2月20日，甲公司岀售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。
（6）计算该公司的投资收益。
交易性金融资产－A公司股票（成本）900000投资收益6000贷：
银行存款906000
（2）20X8
年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20X3年6月25日。
应收股利30000
贷：
投资收益30000（3）20X8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。
银行存款30000
应收股利30000（4）20X8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
交易性金融资产—A公
司股票（公充价值变动）180000贷:
公充价值变动损益180000（5）20X9年2月20日，甲公司岀售其持有
的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。
银行存款1200000贷：
交易性金融资产—A公司股票（成本）900000交易性金融资产—A公司股票（公充价值变动）180000投资收益
120000借：
公充价值变动损益180000贷：
投资收益1800006）计
算该公司的投资收益。
投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000（元）
任务4
.2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的
20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等），投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大
影响。
当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6
日。
2010年S公司发生亏损40万元。
请采用适当的方法计算C公司的下列指标：
（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；
（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。
答：
权益法：
（1）2014年投资收益：
长期股权投资（损益调整）180万*20%=36万贷：
投资收
益36万借：
应收股利100*20%=20万贷：
长期股权投资20万2015年：
投资损失：
40*20%=8万借：
投资收益8万贷：
长期股权投资8万投资收益36万。
账面价值：
136-8=128万
25分得分：
25分
2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。
该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。
2014年A公司实现净利润500
000元；
2015年4月1日，A公司宣告净利润的30%用于分配现金股利；
2015年4月15日，A公司将收到
的现金股利存入银行；
2015年A公司发生亏损1200000元。
要求采用适当方法：
（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。
（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。
2015年长期股权投资账面价值：
1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-
（1200000*40%）=1460000（元）权益法：
2014年：
投资的账面价值＞被投资单位净资产的公允价值投资时：
长期股权投资180万元贷：
银行存款180万元确认投资收益：
长期股权投资损益调
整50万*40%=20万贷：
投资收益20万2015年：
50*30%=15万15万*40%=6万借：
应
收股利6万贷：
长期股权投资6万收到股利：
银行存款6万贷：
应收股利6万答：
2015
年长期股权投资账面价值：
1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-（1200000*40%）=1460000（元）权益法：
2014年：
长期股权投资180万
元贷：
银行存款180万确认投资收益：
长期股权投资损益调整50万*40%=20
万贷：
投资收益20万2015年：
50*30%=15万15万*40%=6万借：
应收股利6
应收股利6万
3.2014年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8
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