增值税练习题Word文件下载.docx

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A.增值税小规模纳税人出口的货物B.避孕药品和用具C.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物5.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ 

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批C.纳税人放弃免税后，48个月内不得再申请免税D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税人的，应当认定为一般纳税人6.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料A，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为万元，将其全部领用生产免税甲产品，销售免税甲产品取得销售收入22万元；

外购原材料B，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为15万元，将其全部领用生产免税乙产品和应税丙产品，销售免税乙产品取得销售收入20万元，销售应税丙产品取得不含税收入80万元；

外购原材料C，取得普通发票，支付价税合计金额8万元。

甲企业当月应缴纳增值税（ 

）万元。

7.增值税一般纳税人发生的下列行为中，涉及到的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ 

A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物用于投资入股8.下列应税服务中，适用11%增值税税率的是（ 

A.打捞救助服务B.仓储服务C.邮政汇兑D.合同能源管理服务9.服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。

由试点地区省级人民政府根据本地区实际情况在规定幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

下列关于该定额标准的有关规定，说法正确的是（ 

A.定额标准为每人每年4000元，只能向下浮动10%B.定额标准为每人每年4000元，可向上浮动30%C.定额标准为每人每年4000元，只能向上浮动10%D.定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%10.根据营改增的有关规定，下列各项中，不予免征增值税的是（ 

A.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务B.中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入C.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务D.广州铁路公司提供的铁路运输服务二、多项选择题1.根据增值税的出口退（免）税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策的有（ 

A.出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品B.出口企业销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物C.出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气D.出口企业境外投资的出口货物2.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税计税销售额的说法正确的有（ 

A.纳税人采取以物易物方式销售货物的，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.纳税人采取以旧换新方式销售家电的，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C.混合销售行为依法应当缴纳增值税的，其销售额为货物与非应税劳务营业额的合计D.纳税人销售化妆品收取的包装物押金，在收取当期不并入销售额3.根据增值税的有关规定，下列各项中，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天的有（ 

A.将自产或者委托加工收回的货物用于非增值税应税项目B.将购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户C.将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人D.进口货物4.甲企业系从事货物销售的增值税一般纳税人，下列可以作为其增值税纳税期限的有（ 

日日个月个季度5.下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有（ 

A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物C.非列名生产企业出口的非视同自产货物D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物6.根据增值税的有关规定，纳税人销售的下列自产货物，免征增值税的有（ 

A.再生水B.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉C.翻新轮胎D.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

7.一般纳税人销售或者进口的下列货物中，按17%税率计征增值税的有（ 

A.淀粉B.工业盐C.食用盐D.玉米胚芽8.一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（ 

A.地铁B.装卸搬运服务C.收派服务D.长途客运9.根据营改增的相关规定，下列关于增值税计税销售额的说法中，不正确的有（ 

A.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，可以抵扣B.纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票C.一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额D.经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用为销售额10.根据营改增的有关规定，在2015年12月31日前，一般纳税人提供的下列应税服务中，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策的有（ 

A.注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务B.一般纳税人提供的管道运输服务C.一般纳税人提供的铁路运输服务D.经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务三、判断题1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；

在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

（ 

）2.小规模纳税人销售音像制品，应按照13%的低税率计算缴纳增值税。

（ 

）3.纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，应作进项税额转出处理。

）4.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

）5.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算销售额的，不得免税、减税。

）6.因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

）7.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；

未分别核算的，从高适用税率。

）8.著作权转让服务按照文化创意服务征收增值税。

）9.自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的广告服务3年内免征增值税。

）10.代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。

）四、简答题甲企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：

（1）外购一批香皂用于本企业职工浴室，取得增值税专用发票上注明价款20000元、增值税3400元。

（2）向农民收购大豆5吨，开具的收购发票上注明价款10000元，验收后委托另一食品加工厂（增值税一般纳税人）将其加工成豆浆，支付加工费价税合计800元，取得增值税专用发票。

（3）将自产的20件A产品用于个人消费，该批产品的生产成本为5000元，成本利润率10%；

当月销售A产品30件，取得不含税销售收入9000元。

（4）以赊销方式销售B产品，不含税总价款30000元，合同约定本月收回60%的货款，其余的货款于下月全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回不含税价款15000元。

其他相关资料：

上述相关发票当期均经过认证并抵扣。

要求：

根据上述资料，计算甲企业当月应缴纳的增值税。

参考答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。

该商场当月就此业务应缴纳的增值税=2223÷

（1+17%）×

10×

17%=3230（元）。

2.【答案】D【解析】选项D属于营业税征收范围。

3.【答案】A【解析】选项BCD适用13%低税率。

4.【答案】C【解析】选项ABD：

适用增值税免税不退税政策。

5.【答案】D【解析】根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；

纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；

纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

6.【答案】D【解析】当期可以抵扣的进项税额=15×

[80÷

（20+80）]=12（万元），甲企业当月应缴纳增值税=80×

17%-12=（万元）。

7.【答案】A【解析】将外购的货物用于本单位集体福利，不作视同销售货物处理，涉及到的进项税额不得从销项税额中抵扣。

8.【答案】C【解析】选项ABD：

适用6%的增值税税率。

9.【答案】D【解析】服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由试点地区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

10.【答案】D【解析】青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税。

二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策。

2.【答案】CD 

【解析】选项A：

纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方是既买又卖的业务，要分别按照购销业务处理；

选项B：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。

3.【答案】ABC【解析】进口货物的，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。

4.【答案】ABC【解析】以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

5.【答案】AB【解析】选项CD适用免税不退税政策。

6.【答案】ABCD【解析】对销售下列自产货物实行免征增值税政策：

（1）再生水；

（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；

（3）翻新轮胎；

（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

7.【答案】AB【解析】选项CD按13%低税率计征增值税。

8.【答案】ABCD【解析】一般纳税人提供的上述应税服务，均可以选择适用简易计税方法计税。

9.【答案】AD【解析】选项A：

一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣；

选项D：

经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

10.【答案】BD【解析】选项A：

实行增值税即征即退政策；

选项C：

应照章纳税，没有税收优惠。

三、判断题1.【答案】√2.【答案】×

【解析】小规模纳税人销售音像制品，应按照简易办法，依照3%的征收率计算缴纳增值税。

3.【答案】×

【解析】纳税人进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额的唯一依据。

纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不作进项税额转出处理。

4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】√8.【答案】√9.【答案】×

【解析】自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。

10.【答案】√四、简答题【答案及解析】甲企业当月可以抵扣的进项税额=10000×

13%+800÷

17%=（元）甲企业当月的销项税额=9000÷

30×

（20+30）×

17%+30000×

60%×

17%=5610（元）甲企业当月应缴纳的增值税==（元）。