审计练习题.doc

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第3章---货币资金审计

一、单项选择题

1．银行存款函证的对象是（D）。

A、存款余额不为零的银行B、所有银行

C、存款余额为零的银行D、所有存过款的银行

2．下列项目中，不属于其他货币资金审计项目的是（C）。

A、外埠存款B、银行本票存款C、银行承兑汇票D、银行汇票存款

4．对企业库存现金进行监盘时，参加人员必须有（B）。

A、出纳员或会计部门负责人B、出纳员、会计部门负责人与审计人员同时在场

C、会计部门负责人或审计人员D、出纳员与审计人员同时在场

5．以下项目中，属于现金完整性目标的是（C）。

A、已收到的现金确实为企业所有B、已入账的现金收入确实为企业实际收到的现金

C、收到的现金收入已全部登记入账D、现金收入在资产负债表上的披露正确

6．以下项目中，不属于货币资金内部控制测试程序的是（A）。

A、抽取一定期间的现金日记账与总账的余额核对B、抽取并检查收款凭证

C、抽取并检查付款凭证D、检查现金收入是否及时送存银行

7．库存现金的盘点一般采用（D）。

A、不定期盘点B、定期盘点

C、通知盘点D、突击盘点

8．检查银行存款余额调节表是为了证实以下哪个认定（C）。

A、完整性B、准确性

C、存在D、计价和分摊

9．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票未入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（B）。

A、检查资产负债表日的银行对账单B、检查资产负债表日的支票存根

C、检查资产负债表日的银行存款余额调节表D、函证资产负债表日的银行存款余额

11.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（B）。

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与审计监督

D.现金保管与现金总分类账的记录

12.2012年3月9日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

该公司3月8日账面库存现金余额为2000元，3月9日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2012年1月1日至3月8日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为（B）元。

A.1300B.2300

C.700D.2700

13.某公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项:

该公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；该公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、该公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、该公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平，注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（B）。

A.625000元B.635000元

C.575000元D.595000元

14.某公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：

在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。

假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（D）。

A.1535000元B.1575000元

C.1595000元D.1635000元

15.某公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（D）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

16.下列说法中正确的是（D）。

　　A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

　　B.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

　　C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

　　D.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函

17.下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（C）。

　　A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

　　B.由出纳人员兼任会计档案保管工作

　　C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

　　D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

18.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（B）。

　　A.对库存现金执行监盘程序

　　B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

　　C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

　　D.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

19.下列各项中，符合现金监盘要求的有（B）。

　　A.被审计单位会计主管要回避

　　B.不同存放地点的现金同时进行监盘

　　C.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中

　　D.审计人员帮助出纳员进行现金清点

20.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（C）。

　　A.是否有漏记的银行借款

　　B.是否有充作抵押担保的存货

　　C.银行存款的真实性

　　D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项

21.注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（C）。

　　A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　B.检查银行存款余额调节表

　　C.函证银行存款余额

　　D.检查银行存款收支的正确截止

22.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（D）。

　　A.审查12月31日的银行存款余额调节表

　　B.函证12月31日的银行存款余额

　　C.审查12月31日的银行对账单

　　D.审查12月份的支票存根

23、被审计单位银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应（A）元。

§A调增1000B调减1000C调增500D调减500

24、2008年3月20日上班前，审计组对某单位2007年度的资产负债及损益情况进行审计，并于2008年3月20日上午上班前盘点现金。

经查：

2007年12月31日止，账上反映现金余额5万元

2008年1月1日至3月19日的现金收入16万元

2008年1月1日至3月19日的现金支出15万元

2008年3月19日的账上现金余额应是（D）万元

A5B16C1D6

25、以下业务分工易导致内部控制失效（D）。

§A货币资金收付与记录岗位分离B业务处理与内部审计独立C款项结算与审核分离D支票、印章由一人保管、但要与记录分离

26、抽查现金日记账时，审阅摘要栏一般是为了检查（D）

§A现金支付业务的账务处理是否正确

§B有无坐支现象

§C有无超过规定的库存现金限额现象

§D现金收付业务是否合法

二、多项选择题

2．注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（AC）。

A、函证银行存款余额B、检查银行存款收支的正确截止

C、检查银行存款余额调节表D、分析定期存款占银行存款的比例

3．函证银行存款的目的在于（BCD）。

A、验证企业资金的安全性B、发现企业未登记的银行借款

C、了解企业欠银行的债务D、了解企业银行存款是否存在

4．下列各项职责中，属于不相容职责的有（ABD）。

A、银行出纳与编制银行存款余额调节表B、接受订单与批准赊销

C、现金出纳与登记现金日记账D、现金出纳与编制记账凭证

5．货币资金审计涉及的凭证和记录有（ABCD）。

A、银行存款余额调节表B、现金盘点表

C、银行对账单D、应收账款明细账及总账

6．货币资金与下列业务循环有关的是（ABCD）。

A、购货与付款循环B、销售与收款循环

C、筹资与投资循环D、存货与仓储循环

7．货币资金的内部控制包括以下（ABCD）内容。

A、现金和银行存款管理B、岗位分工及授权批准

C、监督检查D、票据及有关印章的管理

8．货币资金项目包括以下（ABD）内容。

A、信用证存款B、银行存款

C、商业汇票D、存出投资款

9．以下审计程序中，属于货币资金实质性程序的有（AC）。

A、检查未达账项在资产负债表日后的进账情况B、检查银行预留印鉴的保管情况

C、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折算D、检查现金是否定期盘点

10．注册会计师拟对某公司银行存款余额进行函证，以下做法中正确的有（BC）。

A、以会计师事务所名义寄发银行询证函B、以该公司名义寄发银行询证函

C、该公司填写询证函后，交注册会计师发出并回收D、该公司直接收发询证函

11.针对某公司以下与货币资金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的有（BD）。

A.现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。

对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

12.A注册会计师负责对B公司货币资金实施审计，针对B公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认可的有（；ABC）。

　　A.现金折扣需要经过适当审批

　　B.每日盘点现金并与账面余额核对

　　C.每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　D.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

13.下列说法中不正确的有（BCD）。

　　A.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

　　B.对于货币资金业务的授权审批制度，单位应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准

　　C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

　　D.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班