企业所得税问答Word文件下载.docx
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房地产开发经营业务所得税处理办法>
的通知》（国税发[2009]31号）第六条规定：
“企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现”，因此房地产预售收入，可以作为计算业务招待费和广告费计算基数。
5、根据房地产预售收入计算出来的预计毛利额能否弥补企业当年及以前年度亏损？
按《关于<
企业所得税年度纳税申报表>
的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）的规定，预计毛利额填列在附表三《纳税调整项目明细表》第52行第3列中，并在主表“纳税调整增加额”中反映，因此，房地产预售收入计算出来的预计毛利额可以弥补企业当年及以前年度亏损。
6、企业2010年度发生的资产损失，现在仍未报批，能否适用《关于发布<
企业资产损失所得税税前扣除管理办法>
的公告》（总局公告2011年第25号）的规定，不再报税务机关审批？
根据国家税务总局2011年第25号公告第五十二条规定：
“本办法自2011年1月1日起施行，……本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行”，因此，凡是2011年1月1日前发生的资产损失，2011年1月1日后税务机关仍未做出处理的，均按25号文规定进行清单申报或专项申报，不再按原规定报税务机关审批。
7、金融机构农户小额贷款的利息收入有什么税收优惠？
自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
8、保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入有什么税收优惠？
自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
9、对“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业有什么税收优惠？
对“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。
10、企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得有什么税收优惠？
企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
11、饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出在计算应纳税所得额时有什么规定？
饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。
12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时有什么规定？
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
13、企业取得的政策性搬迁或处置收入在进行企业所得税处理时有几种方式？
（1）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
（2）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
（3）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
（4）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
14、文化企业有什么企业所得税优惠政策？
自2009年1月1日至2013年12月31日，符合条件的文化企业可享受高新技术企业相关税收优惠政策，同时也可享受资产损失税前扣除的优惠政策；
自2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。
15、经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，有什么企业所得税优惠政策？
经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
16、关于支持和促进就业有关税收政策有什么规定？
对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业、街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城建税、教育费附加和企业所得税优惠。
定额标准为每人每年4000元，可上下浮动，由各省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
17、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时有什么规定？
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
18、符合条件的非营利组织的收入有什么规定？
符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。
19、企业符合条件的技术转让所得有什么税收优惠？
在一个纳税年度内，居民企业从事符合条件的转让技术所有权取得的所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；
超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
20、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，有什么规定？
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
21、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，在计算应纳税所得额时有什么规定？
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；
当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
22、有关非居民企业企业所得税有什么规定？
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的，减按10%的税率征收企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；
超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民（或股息收取人）是该股息的收益所有人，则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。
如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。
23、符合条件的小型微利企业有什么税收优惠？
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
24、企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时有什么规定？
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
25、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，在计算应纳税所得额时有什么规定？
企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
26、企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，在计算应纳税所得额时有什么规定？
企业购置并使用符合规定的用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度中结转抵免。
27、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时有什么规定？
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
28、企业取得的利息、股息、红利所得有什么优惠？
企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。
企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
企业取得2009年、2010年、2011年地方政府发行的债券利息免征企业所得税。
对企业持有的2011-2013年发行的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。
29、关于农村农用土地出租和转让收入有关所得税有什么规定？
对农村组织出租或转让农村农用土地使用权，农用土地继续用于农业生产，未改变其农业用途的，农村组织取得的农村农用土地使用权出租收入或转让收入暂不征收企业所得税。
【个人所得税问答】
1、什么是个人所得税？
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
它于1799年在英国诞生，迄今经历了两个多世纪的发展和完善。
由于个人所得税同时具有筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定多重功能，备受世界各国和地区的青睐。
目前，个人所得税已经成为世界上大多数国家，尤其是西方发达国家税制结构中最主要的税种之一。
十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。
法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。
2、哪些人需要缴纳个人所得税
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
3、哪些收入需要缴纳个人所得税？
下列各项个人所得，应纳个人所得税：
（1）工资、薪金所得；
（2）个体工商户的生产、经营所得；
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（4）劳务报酬所得；
（5）稿酬所得；
（6）特许权使用费所得；
（7）利息、股息、红利所得；
（8）财产租赁所得；
（9）财产转让所得；
（10）偶然所得；
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4、个人所得税的税率是多少？
如何计算？
（1）工资、薪金所得，适用3%-45%七级超额累进税率。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
含税级距
不含税级距
1
不超过1500元的
不超过1455元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
超过4500元至9000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
超过41255元至57505元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
超过57505元的部分
45
13505
注：
1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；
不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%五级超额累进税率。
个人所得税税率表二
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包
经营、承租经营所得适用）
全年应纳税所得额
不超过15000元的
不超过14250元的
超过15000元至30000元的部分
超过14250元至27750元的部分
750
超过30000元至60000元的部分
超过27750元至51750元的部分
3750
超过60000元至100000元的部分
超过51750元至79750元的部分
9750
超过100000元的部分
超过79750元的部分
14750
1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；
2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
5、个人领取的住房公积金是否要缴纳个人所得税？
答：
根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）规定，实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金时，免征个人所得税。
6、个人取得全年一次性奖金如何计算征收个人所得税？
（1）全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等个人所得税的扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金、年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
（2）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
（3）适用税率和速算扣除数的确定：
应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数；
如果纳税人当月取得工资收入低于税法规定的费用扣除额（3500元/月），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按前述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（4）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
7、个人转让住房时如何计算个人所得税？
（1）根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20％。
（2）纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的住房转让收入2%的核定应纳个人所得税额。
（3）对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
8、个人股权转让所得如何征收个人所得税？
（1）个人转让上市公司股票的，暂免征收个人所得税。
（2）应税所得额的计算：
股权转让收入-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。
（3）税率为20%；
（4）应纳税额的计算：
应税所得额×
20%
（5）计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用规定的方法核定。
将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人时，税务机关不再核定计税依据。
（6）股权计税成本是指自然人股东在企业设立至股东会议对股权转让作出决议期间向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
9、哪些人需要办理自行纳税申报？
按照现行《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第36条和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》第2条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：
（1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
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