企业增值税及所得税征收比例Word文档下载推荐.docx
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个人出租住房，按照5%勺征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；
小规模纳税人（不合其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销
售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按
2%征收增值税。
一般纳税人
原增值税项目
税率
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；
销售劳务。
16%
销售或者进口：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2•自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4•饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
10%
购进农产品进项税额扣除率
扣除率
纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。
纳税人购进用于生产销售或委托加工1
6%税率货物的农产品。
12%
全面推行营改增试点项目
交通陆路运输服务、水路运输服务、运输航空运输服务（含航天运输服务）
服务
和管道运输服务、无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
增值电信服务
6%
建筑服务
工程服务、安装服务、修缮服务、
装饰服务和其他建筑服务
销售不动产
转让建筑物、构筑物等不动产所有权
金融服务
贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让
注：
资管产品管理人从事资管产品运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
现代服务业
研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务）
信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务）
文化创意服务（设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务）
物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务和收派服务）
鉴证咨询服务（认证服务、鉴证服务和咨询服务）
广播影视服务（广播影视节目、作品的制作服务，发行服务和含放映在内的播映服务）
商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务）
有形动产租赁服务
不动产租赁服务
其他现代服务（除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产
业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）
生活服务
文化体育服务（文化服务和体育服务）
教育医疗服务（教育服务和医疗服务）
旅游娱乐服务（旅游服务和娱乐服务）
餐饮住宿服务（餐饮服务和住宿服务）
居民日常服务（市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救肋救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）
其他生活服务（除列举的生活服务之外的其他满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）
销售无形资产
转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权
转让土地使用权
纳税
出口货物、服务、无形资产
人
纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）
零税率
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产
销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的
免税
境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。
放弃适用增值税
零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率
般纳税人
出口退税
退税率
原适用仃％税率且出口退税率为仃％勺出口货物
原适用11%税率且出口退税率为11%勺出口货物、跨境应税行为
其他退税率，按国家税务总局发布的出口货物劳务退税率文库执行
外贸企业2018年7月31日前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；
购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。
生产企业2018年7月31日前出口的货物、
销售的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率
二、所得税
（—）企业所得税
企业所得税的税率为25%非居民企业取得本法第三条第
三款规定的所得，适用税率为20%
1.基本税率25%低税率20%实际执行10爛率。
企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。
2.居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；
国家重点扶持的高新技术企业减按15爛率征税。
序号
税目
1
企业所得税税率（般）
2
25%
符合条件的小型微利企业（应纳税所得额减
按50%
20%
3
国家需要重点扶持的高新技术企业
15%
4
技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）
5
线宽小于0.25微米的集成电路生产企业
6
投资额超过80亿元的集成电路生产企业
7
设在西部地区的鼓励类产业企业
8
广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业
9
国家规划布局内的重点软件企业和集成电路
设计企业
10
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
特殊税率
1、对于居民企业中符合条件的小型微利企业，减按20%税率征税。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
根据《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）第一条规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%+入应纳税所得额，按20%勺税率缴纳企业所得税。
2、对于国家需要董点扶持的咼新技术企业，减按15%税率征税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
亠亠、
（五）咼新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
、
3、对于经认定的技术先进型服务企业，减按15%税
率征税。
为贯彻落实《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）要求，发挥外资对优化服务贸易结构的积极作用，引导外资更多投向高技术、高附加值服务业，促进企业技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，现就技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题通知如下：
一、自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：
1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经
费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除亠一、、、
—、享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业；
2.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；
3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%
以上；
一
4.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上:
5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%
政策依据
1.中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）
2.中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）
3.财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税［201力43号）一4.关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知（财税［2017］79号）
（二）个人所得税
新税法拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率；
个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。
I
2018新个税税率表：
个人所得税税率表一
t综合所得逵用>
级数
全年应纳稅斯得额
税率（％）
不證过3G000元的
超过360007&
至144000元的茸分
輕迂1440<
1（）元至3000007C的葫分
20
超迂300000元至420000元的航牙
25
超迂120000元至6^0000元豹部分
30
題龙660000?
?
.至分GOOOO云約部分
35
超styeuuou元翁部分
45
n注1:
本表所称全年应纳税所得额是指居民个以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
注2:
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。
令人所得税税率義二
（经营所得适用）
士年应纳税所得額
税率＜%）
不罐过30000元的
趙过30000元至90000元的部分
ete90000X^300000元的郁分
斗
454t3OOOOOX5500000元养郵分
趙过500000元的部分
本表所称全年应纳税所得额是指以每一纳税年
度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
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