等级考试中级会计实务常考题16386Word文档格式.docx
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2006年12月25日甲公司销
售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得
现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的非调整事项
B．作为资产负债表日后事项的调整事项
C．直接反映在2007年当期会计报表中
D．在2007年报表附注中说明
多选题
7、下列有关固定资产的初始计量的做法中，正确的有（）。
A．外购固定资产的入账成本，包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预
定可使用状态前所发生的相关必要支出
B．以一笔款项购入多项设有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公
允价值的比例对总成本进行分配，。
分别确定各项固定资产的成本
C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质的，
固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定
D．对于一些化工企业、核电站等的特定固定资产，存在弃置费用的，确定其成
本时，还应考虑预计弃置费用因素
8、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项
中，属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．处置于公司
D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
E．资产价格发生重大变化
9、下列计价方法中，不体现历史成本计量属性的是（）。
A．发出存货计价所使用的个别计价法
B．期末存货计价所使用的市价法
C．发出存货计价所使用的先进先出法
D．发出存货计价所使用的移动加权平均法
E．应收账款按扣除坏账准备后的净额列报
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处
11、简要说明会计收益与经济收益的差异。
12、不考虑其他因素，以下情况因暂时性差异存在递延所得税资产的有（）。
A．确认预计负债
B．存货跌价准备余额期末小于期初
C．无形资产的会计摊销年限小于税法规定的年限
D．无形资产的会计摊销年限大于税法规定的年限
E．计提固定资产减值准备
13、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007
年的资产负债表“负债总计”项目金额（）万元。
A．500
B．700
C．730
D．750
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处
15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处
16、为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有（）。
A．比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据I公司各期生
产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否
存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C．比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性
支出和收益性支出的区分是否存在错误
D．分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息
进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
17、2004年年初，北京市固定资产投资增速偏高，通过坚决贯彻落实中央宏观
调控措施，投资增速逐步放缓。
全年全社会固定资产投资2528.3亿元，比上年
增长17.2%，增幅下降1.7个百分点。
其中，基本建设投资631.4亿元，增长22.7%；
更新改造投资175.3亿元，下降18.9%；
房地产开发投资1473.3亿元，增长22.5%。
（见下图）
北京市2004年基本建设投资为（）
A.2528.3亿元
B.631.4亿元
C.631.4
D.2528.3
18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处
19、盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，
应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．600
C．640
D．720
20、土地和固定资产支出是指用于土地以及建造和购置固定资产方面的资金支出，
包括的方面有______。
A．土地购置
B．职工住房公积金
C．房屋和建筑物
D．工会经费
E．机器设备
21、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
B．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
C．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
D．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
E．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差
额，计入投资损益；
直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整
22、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为
2300万元，
将其划分为可供出售金融资产。
2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;
2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。
黄山公司适用企
业所得税税率为25%。
若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税
负债为（）万元。
A．-75
B．-25
C．0
D．300
23、下列不属于可供出售金融资产的是（）。
A．贷款和应收款项
B．股票
C．保险单
D．持有至到期投资
24、下列交易事项中，影响利润表中营业利润的有（）。
A．对出租固定资产计提折旧
B．公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动
C．资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动
D．采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利
E．采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利
25、下列关于投资性房地产，说法中正确的有（）。
A．持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产
B．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或
摊销
D．自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：
性房地产，转换当日公允价值
小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益
26、甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月3日。
该公司2010年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项
的有（）。
A．3
月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3
月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司
于2010年
1月5日与丁公司签订
E．3月
10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款
1000万元，对此项诉讼甲
公司已于
2009年末确认预计负债
800万元
27、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表
所作的解释，以下属于其内容的是（）。
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
28、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有
关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，
2009年
2月10日甲企业收到退货。
甲企业
2008年度资产负债表批准报出日是
4月30
日。
29、结转盘亏的固定资产时，不能列入“营业外支出”核算的是（）。
A．残料价值
B．过失人、保险公司赔偿部分
C．已经提取的折旧
D．减去赔偿款和残料价值之后的净值
30、采用权益法核算，企业应调整“长期股权投资”科目账面价值的会计事项有
（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位提取盈余公积
C．被投资单位接受捐赠
D．被投资单位发生亏损
E．被投资单位宣告分派现金股利
-----------------------------------------
1-答案：
财务报表附注是企业财务报告的重要组成部分，是对资产负债表、利润
表、现金流量表和所有者权益变动表中所列项目的文字描述或明细资料，还包括
未能在这些报表中列示的项目的说明等。
暂无解析
2-答案：
D
3-答案：
A
[考点]固定资产盘盈的会计处理
4-答案：
B
[解析]旧政策下，2007年年末短期投资按500万元计价，不影响损益；
在新政
策下，2007年年末交易性金融资产应按公允价值计量，即确认公允价值变动损
益100万元，故该项政策变更对2008年的期初留存收益影响
=（400-500）×
75%=-75（万元）。
2008年分配的现金股利确认为投资收益，影响
2008年的当期损益，不影响2008年的期初留存收益。
5-答案：
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司
和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
6-答案：
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会
计处理。
7-答案：
A,B,C,D
8-答案：
A,C,E
[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；
以前年度售出商品发生退货属于调整事项；
处置子公司属于非调整事项；
报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项；
资产价格发生重大变化属于非调整事项。
9-答案：
B,E
[解析]期末存货计价所使用的市价法，不符合历史成本计量属性。
按照准则规定，期末存货应该采用成本与可变现净值孰低法计价。
应收账款在计提了坏账准备后，以扣除坏账准备后的净额列报体现了谨慎性要求，不体现历史成本计量属性。
10-答案：
11-答案：
利润表是以权责发生制为基础和会计准则要求来确定净收益的。
但
是在理论上存在着两种收益概念：
会计收益与经济收益。
会计收益是指每一项收入、费用、成本、利得和损失等只有在交易实际发生时才予以确认入账，这种确定收益的方法也称为交易法或交易观，因为它是以交易是否发生作为收益确定的前提，即使资产或者负债价值发生变动，由于无实际的交易行为，也不应入账。
经济收益是用企业实际财富的增量来表示收益。
实际财富指一个会计个体在期末保持了期初同等财富的前提下能够消费或消耗的数额。
这一定义采用的是资本保全观。
由于实际财富是用货币购买力来衡量的，因此，在具体应用经济收益概念
时，需要调整币值变动对市场价值的影响，以此作为计量属性。
严格地说，会计收益与经济收益的差异不在于依据的是交易观还是资本保全观，而在于计量属性是采用账面价值还是市场价值。
如果采用同样的计量属性，按交易观和资本保全观所算得的收益是一致的。
在交易观下，收益根据企业一定期间实际发生的收入与为产生收入而耗费的成本、费用以及营业外收支的差额计算，它遵循的是实现原则和配比原则等。
在资本保全观下，收益是按期初期末净资产的增减变动加以确定。
由于收入表现为等量资产的增加或负债的减少（或消失），成本、费用表现为等量资产的减少或负债的增加，因而，在采用同一计量属性的情况下，依照两种观点所计算的收益必然相等。
现代会计实务采纳的是会计收益而不是经济收益，这是因为利润表详细列示的收入、费用、营业外收支等项目体现了交易观的要求，为收益计量提供客观、可以核实的会计方法，而经济收益所用的计量属性难以客观地取得。
12-答案：
A,B,C,E
[解析]B项存货跌价准备余额期末小于期初，但是有跌价准备就说明资产账面
价值小于计税基础存在可抵扣差异，所以存在递延所得税资产。
13-答案：
[解析]“负债总计”调整额=-750（万元）
14-答案：
15-答案：
16-答案：
[解析]对于固定资产的分析性复核程序包括：
（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已经减少固定资产未在账户上注销的问题；
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧计算上的错误；
（3）计算累计折旧与固定资
产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误；
（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误；
（5）分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
17-答案：
18-答案：
19-答案：
[解析]事项二：
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后
调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：
借：
以前年度损益调整――营业收入
10000000
应交税费――应交增值税（销项税额）1700000
贷：
应收账款
11700000
借：
委托代销商品
8000000
以前年度损益调
整――营业成本
8000
000借：
50000
以前年度损益调整――销售费用
50000（10000000×
5‰）借：
整――资产减值损失
800000
存货跌价准备
800000借：
递延所得税资产
200000（800000×
25%）贷：
以前年度损
益调整――所得税费用
200000借：
应交税费――应交所得税
487500
[（10000000-8000000-
50000）×
25%]贷：
以前年度损益
调整――所得税费用
487
500借：
利润分配――未分配利润
1
856250
盈余公积
206250
以前年度损益调整
2062500
事项三：
2月20
日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确
认存在会计差错，属于日后调整事项。
盛阳公司
2008年底确认的合同收入
=702/（1+17%）×
50%=300（万元），合同成本=120（万元）；
根据审计意见，应确认的合同收入=702/（1+17%）×
25%=150（万元），合同成本=（120+360）×
25%=120（万元）。
应编制的调整分录为：
1500000贷：
工程施工――合同毛利
1500000
应
交税费――应交增值税（销项税额）255
000（510000/50%×
应收
账款
255000
应交税费――应交所得税
375000
以前年度损益调整――所得税费用
利润分配――未分配利润
1012500
112500
1125000
该事项中，
建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税后结算的收入款为180万元，通过工程结算科目核算，故盛阳公司实际（即错误的账务处理）计入存货项目的金额=300-180=120万元，而正确的处理是计入工程施工150万元，工程结算180万元，负差额不在存货项目列示。
该事项应调减的存货项目金额为120万元。
所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-120=600（万元）。
20-答案：
21-答案：
A,D
[解析]选项B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；
选项C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；
选项E，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；
同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。
22-答案：
解析：
可供出售金融资产期末按照公允价值计量，
期末资产账面价值大于计
税基础，产生应纳税暂时性差异。
2011
年年初应纳税暂时性差异余
额
=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），
2011年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债
=-300×
25%=-75（万元）。
23-答案：
[解析]可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融
资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：
（1）贷款和应收款项；
（2）持有至到期投资；
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
24-答案：
A,B,D
[解析]选项C，资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动计入所有
者权益即资本公积――其他资本公积，不影响营业利润；
选项E，权益法核算下长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不影响营业利润。
注：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用
-管理费用-财务费用-资产减值损失±
公允价值变动损益±
投资收益。
25-答案：
B,C,D
[解析]投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的
土地使用权和已出租的建筑物，所以，选项A不属于投资性房地产的核算范围。
26-答案：
[解析]选项A和E符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。
27-答案：
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计
报表所作的解释，其内容包括：
（1）事项和资产负债表日后事项的说明；
（2）重大投资、融资活动；
（3）关联方关系及其交易的说明。
28-答案：
29-答案：
A,B,C
升级会员 