税务会计核算题.docx

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税务会计核算题

（三）、会计核算题

1.渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。

5月份发生下列有关经济业务：

（1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：

价款180000元，税额30600元，上述款项已通过银行汇款付讫。

答案借：

原材料----铸铁180000

应交税费-----应交增值税（进项税额）30600

贷：

银行存款210600

（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。

答案借：

银行存款245700

应缴税费----应交增值税（进项税额）35700

贷：

原材料210000

（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256410元，税额43590元，价税合计300000元。

设双方确认的实收资本为260000元。

答案借：

原材料256410

应缴税费-----应交增值税（进项税额）43590

贷：

实收资本260000

资本公积-------资本溢价40000

（4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税额3060元，以银行存款支付。

答案借：

委托加工物资18000

应交税费------应交增值税（进项税额）3060

贷：

银行存款21060

（5）23日，购入铸铁一批，价款380000元，专用发票注明税款64600元。

答案借：

原材料-----铸铁380000

应交税费------应交增值税（进项税额）64600

贷：

银行存款444600

（6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税）。

借：

银行存款11000

贷：

其他业务收入9401.7

应交税费--应交增值税（销项税额）1598.3

（7）29日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。

答案：

借：

银行存款3229200

贷：

主营业务收入2760000

应交税费------应交增值税（销项税额）469200

（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198000元，应退增值税33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

借：

主营业务收入198000

贷：

银行存款231660

应交税费-----应交增值税（销项税额）33660

（注：

相关票据已通过主管税务机关认证）

要求：

根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。

2.某粮油加工企业系增值税一般纳税人。

该企业2012年5月份发生下列业务：

（1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14000元，增值税税款为1820元。

该批小麦已验收入库；

（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库；

（3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180000元，增值税额23400元；支付销货运费5000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；

（4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶，当月平均销售价格100元/桶；

（5）上期未抵扣进项税款3000元。

要求：

计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。

5月份应缴纳的增值税=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830（元）

（1）借：

原材料14000

应交税费——应交增值税（进项税额）1820

贷：

应付账款15820

（2）借：

原材料87000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000

贷：

银行存款100000

（3）借：

应收账款203400

贷：

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额）23400

借：

销售费用4650

应交税费——应交增值税（进项税额）350

贷：

银行存款5000

（4）借：

生产成本18080

管理费用4520

贷：

应付职工薪酬22600

借：

应付职工薪酬22600

贷：

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）2600

借：

主营业务成本16000

贷：

库存商品16000

（5）借：

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7830

贷：

应交税费-未交增值税7830

3.元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务：

（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：

进价76000元，税款12920元，款已付出。

（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100000元。

（3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21000元。

（4）18日门市实物负责小组送来销货款。

该批商品全部售出，收到销货款100000元，存入开户银行。

要求：

根据上述业务，编制相应的会计分录。

（1）借：

商品采购76000

应交税费——应交增值税（进项税额）12920

贷：

银行存款88920

（2）借：

库存商品100000

贷：

商品采购76000

商品进销差价24000

（3）借：

应交税费——未交增值税21000

贷：

银行存款21000

（4）借：

银行存款100000

贷：

主营业务收入85470.09

应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91

借：

主营业务成本100000

贷：

库存商品100000

借：

商品进销差价24000

贷：

主营业务成本24000

4.某电冰箱生产企业2012年5月发生下列业务：

（1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；

（2）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行；

（3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元；

（4）支付水费，取得增值税发票，价款5000元，税款300元；

（5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元；

（6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170元。

要求：

根据以上经济业务编写会计分录。

（1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）

（2）借：

银行存款1170000

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

主营业务收入1000000

（3）借：

管理费用25000

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

贷：

银行存款29250

（4）借：

管理费用5000

应交税费——应交增值税（进项税额）300

贷：

银行存款5300

（5）借：

银行存款10400

贷：

固定资产10000

应交税费——未交增值税200

营业外收入200

（6）借：

现金1170

贷：

其他业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

5.天化工厂系增值税一般纳税人。

该企业2012年发生下列业务：

（1）8月2日购入甲材料4000公斤，6元/公斤，支付运杂费2800元（其中运输发票上列明的运费为2000元），增值税进项税额为4080元，已开出银行承兑汇票，材料验收入库。

（2）9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000千克，11元/千克，增值税进项税额为9350元，支付运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元。

采用验单付款。

（3）10月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。

10月份该企业用电总价20000元，其中：

生产用电的电价为18000元，职工生活用电的电价是2000元。

电力公司开来的增值税专用发票，电价20000元，税额3400元，价税合计23400元。

该企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。

（4）10月份接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。

增值税专用发票上注明：

货价256410元，税额43590元，价税合计300000元；假设确认A企业的注册资本份额为250000元。

（5）11月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税额612元。

支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元。

（6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件，600元/件，增值税额36720元，开出转账支票，支付代垫运杂费1000元。

货款尚未收到。

要求：

计算该企业2012年的相关业务编写相应的会计分录。

（1）借：

原材料26660

应交税费——应交增值税（进项税额）4220

贷：

应付票据30880

（2）借：

原材料55615

应交税费——应交增值税（进项税额）9385

贷：

银行存款65000

（3）借：

制造费用18000

应付工资2340

应交税费——应交增值税（进项税额）3060

贷：

银行存款23400

（4）借：

原材料256410

应交税费——应交增值税（进项税额）43590

贷：

实收资本300000

（5）借：

委托加工物资19959

应交税费——应交增值税（进项税额）633

贷：

原材料16000

银行存款4592

（6）借：

应收账款253720

贷：

主营业务收入216000

应交税费——应交增值税（销项税额）36720

银行存款1000

6.某商业企业由国外进口A商品一批，完税价格400000美元，采取汇付结算方式，关税税率为20%，增值税率为17%，另外支付国内运杂费2400元（其中：

运费2000元，增值税进项税额140元）。

该企业开出人民币转账支票3200000元，从银行购入400000美元，转入美元存款户。

当日外汇牌价1:

6.00。

要求：

根据以上资料，做账务处理。

（这道题目有点问题，开出人民币是320万，但是外汇牌价是1:

6）

借：

银行存款——美元2400000

贷：

银行存款——人民币2400000

借：

库存商品2400000

贷：

银行存款——美元2400000

借：

库存商品482260

应交税费——应交增值税（进行税额）489740

贷：

银行存款972000

7.红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。

卷烟厂提供烟叶55000元,A厂收取加工费20000元,增值税3400元。

要求：

计算A厂应代扣代缴消费税,并做相应的会计处理。

A厂应代扣代缴消费税=（55000+20000）/（1-30%）*30%=32142.86（元）

借：

委托加工物资55000

贷：

原材料55000

借：

委托加工物资20000

应交税费——应交增值税（进行税额）3400

贷：

银行存款23400

借：

应交税费——应交消费税32142.86

贷：

银行存款32142.86

借：

原材料75000

贷：

委托加工物资75000

8.某企业销售A产品100件，成本价350元/件，售价500元/件，每件收取包装物押金9360元、包装物成本价为70元/件。

该产品是