第五章存货作业Word下载.docx
《第五章存货作业Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章存货作业Word下载.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
6006
要求:
分别采用先进先出法和加权平均法计算发出材料的成本和月末结存材料的成本。
答案：
（1）先进先出法
5.3
2800
1400
6
6426
3780
本月发出材料总成本=2800+1400+2226=6426（元）
月末结存材料总成本=1680+2100=3780（元）
=4200+6006-6426=3780（元）
（2）加权平均法
存货单位成本=（4200+6006）/（840+1120）=5.21（元）
本月发出材料总成本=1260×
5.21=6564.60（元）
月末结存材料总成本=4200+6006-6564.6=3641.40（元）
2、某企业2002年5月初A材料计划成本1600000元，材料成本差异为32000元。
该企业5月份发生如下经济业务：
（1）购入A材料一批，增值税专用发票上记载的材料买价为448800元，支付的增值税税额微76296元。
计划成本为440000元，货款已支付，但材料尚未到达。
（2）上述材料已到达并验收入库。
（3）购入A材料一批，结算凭证已到，增值税专用发票上记载的材料买价为654400元，支付的增值税税额微111248元；
其计划成本为640000元，材料已验收入库，月末货款未支付。
（4）本月生产领用A材料一批，计划成本960000元。
要求：
计算5月份A材料的材料成本差异率和本月领用A材料应分摊的材料成本差异，并编制会计分录。
（1）借：
材料采购—A448800
应交税费—应交增值税（进项税额）76296
贷：
银行存款525096
（2）借：
原材料--A440000
材料采购—A440000
借：
材料成本差异--A8800
材料采购—A8800
或者
借：
材料成本差异--A8800
材料采购—A448800
（3）借：
材料采购—A654400
应交税费—应交增值税（进项税额）111248
应付账款765648
借：
原材料—A640000
材料采购—A640000
材料成本差异--A14400
材料采购—A14400
（4）借：
生产成本960000
原材料--A960000
材料成本差异率=（32000+8800+14400）/（1600000+440000+640000）=2.06%
生产领用材料应分摊材料成本差异=960000×
2.06%=19776（元）
生产成本19776
材料成本差异--A19776
3、某企业6月份发生材料采购业务如下：
（1）6月1日，从A厂购入甲材料300公斤，货款400元，增值税68元，外地运杂费50元，共计518元，已通过银行付款，材料已验收入库。
（2）6月3日，送出委托加工的一批乙材料加工完毕已验收入库，实际成本600元。
（3）6月4日，B厂购入乙材料400公斤，货款580元，增值税98.6元，共计678.6元,向B厂开出商业承兑汇票,材料未到。
（4）6月5日，预付A厂甲材料款300元。
（5）6月9日,从B厂购入乙材料300公斤，货款480元，增值税81.6元，共计561.6元,用支票支付,材料未到。
（6）6月10日，收到6月4日向B厂购入乙材料，材料验收入库。
（7）6月13日，收到6月9日向B厂购入乙材料，料验收入库。
（8）6月15日，生产部门自制完成甲材料一批，实际成本510元，材料已验收入库。
（9）6月17日，收到6月5日向A厂购入甲材料400公斤，货款610元，增值税103.7元，共计713.7元,材料验收入库，通过银行补付413.7元。
（10）6月21日,从B厂购入乙材料500公斤，货款750元，增值税127.5元，共计877.5元,通过银行支付,材料验收入库。
（11）6月24日，从A厂购入甲材料300公斤，货款468元，增值税79.56元，共计547.56元,通过银行支付。
材料验收入库时，发现少了5公斤，价值7.8元（不含增值税），属运输途中的合理损耗。
（12）6月30日，仓库进行盘点，发现短缺甲材料10公斤，实际成本15元，增值税2.55元,原因待查。
（13）6月30日，收到B厂发来乙材料500公斤，结算凭证未到，估计价值750元，材料已验收入库。
（14）6月30日，根据发料凭证汇总表：
本月生产部门领用甲材料1000公斤，计1500元，乙材料700公斤，计1050元，管理部门领用乙材料200公斤，计300元，在建工程领用甲材料400公斤,计600元,销售机构领用乙材料300公斤，计450元。
（15）6月30日，在基本生产车间用于产品生产的甲材料仍有200公斤，计300元未使用，留下月继续使用。
编制会计分录。
原材料—甲450
应交税费—应交增值税（进项税额）68
银行存款518
原材料—乙600
委托加工物资600
在途物资—乙580
应交税费—应交增值税（进项税额）98.60
应付票据678.60
预付账款—A厂300
银行存款300
（5）借：
在途物资—乙480
应交税费—应交增值税（进项税额）81.60
银行存款561.60
（6）
原材料—乙580
（7）
原材料—乙480
（8）借：
原材料—甲510
生产成本—基本生产成本—甲510
（9）借：
原材料—甲610
应交税费—应交增值税（进项税额）103.70
预付账款—A厂713.70
预付账款—A厂413.70
银行存款413.70
（10）借：
原材料—乙750
应交税费—应交增值税（进项税额）127.50
银行存款877.50
（11）借：
原材料—甲468
应交税费—应交增值税（进项税额）79.56
银行存款547.56
（12）借:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢17.55
贷:
原材料—甲15
应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.55
（13）借：
应付账款—暂估应付账款（B厂）750
（14）借:
生产成本2550
管理费用300
在建工程702
销售费用450
原材料—甲2100
--乙1800
应交税费—应交增值税（进项税额转出）102
（15）本月末做退料分录
借:
生产成本300
原材料—甲300
注：
这种退料并不是指6月份300元未使用的甲原材料从基本车间退回仓库，只是从账面上冲销，使“生产成本”真实反映基本生产车间为生产产品实际耗费原材料的情况。
有时把这种情况叫做假退料。
由于下个月还得继续生产，所以下月初还得从账面作领料分录。
下月初做领料分录
4、某企业6月初有关账户如下：
“原材料”总账月初借方余额2300元，其中400元的材料是属于尚未收到发票账单。
“材料成本差异--原材料”账户月初贷方余额87元。
该企业只有甲材料,计划单位成本10元/公斤。
6月份发生经济业务如下：
（1）6月1日，向A厂购入甲材料50公斤，货款490元，增值税83.3元，外地运杂费20元，共计593.3元，已通过银行支付，材料验收入库。
（2）6月2日，开出转账支票，预付B厂甲材料款1000元。
（3）6月3日，向C厂购入甲材料40公斤，货款375元，增值税63.75元，外地运杂费20元，共计458.75元，开出商业承兑汇票，材料未收到。
（4）6月4日，本企业自制30公斤甲材料，实际成本270元，材料验收入库。
（5）6月5日，收到上月末未收到发票账单的40公斤甲材料的发票账单，货款400元，增值税68元，运杂费10元，共计478元，并开出支票支付。
（6）6月6日，收到6月3日向C厂购入的甲材料40公斤，验收入库。
（7）6月8日，收到6月2日向B厂定购甲材料100公斤，货款950元，增值税161.5元，运杂费40元，共计1151.5元，已由银行补付货款151.5元，材料验收入库。
（8）6月10日，向D厂购买甲材料60公斤，货款540元，增值税91.8元，运杂费40元，共计671.8元，已用支票支付，材料尚未收到。
（9）6月13日，向E厂购买甲材料50公斤，货款500元，增值税85元，运杂费20元，共计605元，用支票支付，材料已验收入库。
（10）6月15日，收到本月10日向D厂购入的甲材料。
（11）6月20日，向F厂购买甲材料40公斤，货款360元，增值税61.2元，运杂费20元，共计441.2元，已用支票支付，材料尚未收到。
（12）6月21日，收到前一天向F厂购买的甲材料。
（13）6月25日，收到M厂和N厂发来的甲材料各50公斤，结算凭证未收到，材料已验收入库。
（14）6月29日，材料仓库进行盘点，发现丢失甲材料10公斤，原因待查。
（15）6月29日，收到M厂发来的50公斤甲材料的结算凭证，货款400元，增值税68元，运杂费70元，共计538元，由于工作繁忙，未能在当天付款，也未开出商业汇票。
N厂的结算凭证仍未收到。
（16）6月30日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间生产产品领用甲材料470公斤，辅助生产车间领用甲材料160公斤。
（17）6月30日，计算并结转本月领用甲材料的成本差异。
（18）6月30日，对盘亏材料应负担的成本差异和进项税额进行计算并结转。
（1）编制会计分录。
（2）开设“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”账户，并根据会计分录登账。
答案:
红字冲销上月末暂估价款
原材料400
应付账款—暂估应付账款400
材料采购—甲510
应交税费—应交增值税（进项税额）83.30
银行存款593.30
原材料—甲500
材料采购—甲500
材料成本差异—甲10
材料采购—甲10
（2）借：
预付账款—B1000
银行存款1000
（3）借：
材料采购—甲395
应交税费—应交增值税（进项税额）63.75
应付票据458.75
（4）借：
贷：
生产成本—甲270
材料成本差异30
（5）借：
材料采购—甲410
应交税费—应交增值税（进项税额）68
银行存款478
原材料—甲400
材料采购—甲400
材料成本差异10
（6）借：
原材料400
材料采购—甲5
材料成本差异5
（7）借：
材料采购—甲990
应交税费—应交增值税（进项税额）161.50
预付账款--B1151.50
预付账款--B151.50
银行存款151.50
原材料1000
材料采购—甲1000
材料采购—甲10
材料成本差异10
（8）借：
材料采购—甲580
应交税费—应交增值税（进项税额）91.80
银行存款671.80
（9）
材料采购——甲520
应交税费—应交增值税（进项税额）85
银行存款605
原材料500
材料成本差异20
（10）
原材料——甲600
材料采购——甲580
材料成本差异20
材料采购—甲380
应交税费—应交增值税（进项税额）61.20
贷:
银行存款441.20
（12）
原材料——甲400
材料采购——甲380
（13）不作会计分录
（14）借：
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢100
原材料--甲100
（15）借：
材料采购—甲470
应交税费—应交增值税（进项税额）68
应付账款—M厂538
原材料—甲500
材料采购—甲30
材料成本差异30
应付账款—暂估应付账款（N厂）500
（16）借:
生产成本—基本生产成本4700
---辅助生产成本1600
原材料—甲6300
（17）材料成本差异率
=（-87+10-30+10-5-10+20-20-20-30）/（2300-400+500+300+400+400+1000+500+600+400+500）
=-162/6500=-2.49%
借:
材料成本差异156.87
生产成本—基本生产成本117.03
--辅助生产成本39.84
（18）借：
材料成本差异2.49
待处理财产损溢--待处理流动产损溢2.49
盘亏材料实际成本=100-2.49=97.51（元）
盘亏材料的进项税额=97.51×
17%=16.58（元）
待处理财产损溢--待处理流动产损溢16.58
应交税费—应交增值税（进项税额转出）16.58
材料采购
（1）510
（1）510
（3）395（5）410
（5）410（6）395
（7）990（7）990
（8）580（9）520
（9）520（10）580
（11）380（12）380
（15）470（15）470
本期发生额合计4255
本期发生额合计4255
期末余额0
原材料
2300
400
（1）500（14）100
（4）300（17）6300
（5）400
（6）400
（7）1000
（9）500
（10）600
（12）400
（15）500
本期发生额合计5100
本期发生额合计6400
期末余额600
材料成本差异
87
（1）10（4）30
（5）10（6）5
（9）20（7）10
（17）156.87（10）20
（18）2.49（12）20
（15）30
本期发生额合计199.36
本期发生额合计115
期末余额2.64
5、某车间向仓库领用一批新的包装物，实际成本10000元，用于出租和出借的各占50%。
出租包装物的期限为1个月，应收租金400元；
出借包装物的期限为3个月。
包装物采用一次摊销法。
出租、出借的押金各为6000元，已经收存银行。
1个月后按期如数收回出租的包装物，在6000元押金中扣除应收取的租金400元和增值税额68元，余额已经通过银行转账退回。
3个月后按期如数收回出借的包装物，押金6000元已经通过银行转账退回。
编制有关会计分录。
（1）发出包装物
其他业务成本—包装物出租5000
销售费用5000
周转材料—包装物10000
（2）收到押金
银行存款12000
其他应付款—存入保证金12000
（3）1个月后收取租金、退回押金
其他应付款—存入保证金6000
其他业务收入400
应交税费—应交增值税（销项税额）68
银行存款5532
（4）3个月后退回押金
银行存款6000
6、某企业有关经济业务如下：
（1）8月1日，购入包装物一批，货款10600元，增值税1802元，以银行存款支付，已验收入库，计划成本10000元。
（2）8月8日，基本生产车间领用包装物一批，计划成本2000元。
（3）8月10日，发货部门领用包装物一批，随同产品出售并单独计价1700元，增值税税率17%，计划成本1600元，已存入银行。
（4）8月16日，出租新包装物一批，计划成本2400元，收到当月租金200元，增值税34元，押金2000元，已存入银行。
（5）8月26日，出借新包装物一批，计划成本3000元，押金3000元，收到押金3000元。
（6）8月31日，结转本月生产领用和出售的包装物应分摊的成本差异，成本差异率为-2%。
（7）8月31日，本月报废以前出租包装物一批，计划成本3500元，残料入库160元，应负担成本差异，成本差异率为-2%。
编制会计分录，出租出借包装物采用一次摊销法。
材料采购10600
应交税费—应交增值税（进项税额）1802
银行存款12402
周转材料——包装物10000
材料采购10000
材料成本差异600
材料采购600
（2）借:
生产成本——基本生产成本2000
周转材料——包装物2000
银行存款1989
其他业务收入1700
应交税费—应交增值税（销项税额）289
其他业务成本1600
周转材料——包装物1600
其他业务成本--包装物出租2400
周转材料——包装物2400
银行存款2234
其他业务收入200
应交税费—应交增值税（销项税额）34
其他应付款——存入保证金2000
销售费用3000
周转材料——包装物3000
银行存款3000
其他应付款——存入保证金3000
（6）借：
材料成本差异180
生产成本——基本生产成本40
[2000×
（-2%）]
其他业务成本（1600+2400）×
（-2%）80
销售费用[3000×
（-2%）]60
（7）借：
原材料160
其他业务成本—出租包装物160
材料成本差异--包装物70
其他业务成本—出租包装物70
7、银江化工厂的低值易耗品采用计划成本核算。
生产设备和仪表仪器采用“五五摊销法”；
工具采用“一次摊销法”。
该厂4月份经济业务如下：
（1）4月4日，生产车间领用生产设备玻璃反应锅一台，计划成本600元。
（2）4月10日，机修车间领用工具一批，计划成本300元。
（3）4月15日，生产车间领用扳手2把，计划成本每把8元，鎯头一把，计划成本6元。
（4）4月20日，厂部质量监督科领用小天平（工具）一台，计划成本19元。
（5）4月30日，生产车间报废仪表一批，计划成本1000元，残料50元入库。
（6）4月30日，根据“收料汇总表”，结转本月入库的外购低值易耗品计划成本1200元及其材料成本差异，实际采购成本1260元。
（7）4月30日，月末对低值易耗品进行材料成本差异分摊，材料成本差异率5%。
（8）4月30日，本月应摊销玻璃反应锅价值50%。
周转材料——低值易耗品（在用）600
周转材料——低值易耗品（在库）600
制造费用300
周转材料——低值易耗品（摊销）300
生产成本—辅助生产成本300
周转材料——低值易耗品300
制造费用22
周转材料——低值易耗品22
管理费用19
周转材料——低值易耗品19
原材料50
制造费用50
制造费用500
周转材料——低值易耗品（摊销）500
周转材料——低值易耗品（摊销）1000
周转材料——低值易耗品（在用）1000
周转材料——低值易耗品（在库）1200
材料成本差异60
材料采购1260
生产成本—辅助生产成本（300×
5%）15
制造费用[（22+500+300）×
5%]41.10
管理费用（19×
5%）0.95
材料成本差异57.05
8、某企业5月份发生业务如下：
（1）5月2日，发出木材一批，计划成本11600元，应负担的成本差异-232元，委托天化木材加工厂加工制作木箱。
（2）5月3日，以银行存款支付发出运费100元。
（3）5月10日，以银行存款支付加工费400元，增值税68元，运输费100元。
（4）5月10日，木箱加工完毕，验收入库，计划成本12000元。
（5）5月15日，收回余料计划成本116元，应转回的材料成本差异-2.32元。
（1）借：
委托加工物资—天化木材加工厂（木箱）11368
材料成本差异232
原材料—木材11600
委托加工物资—天化木材加工厂（木箱）100
银行存款100
委托加工物资—天化木材加工厂（木箱）500
应交税费—应交增值税（进项税额）68
贷：
银行存款568
升级会员 