报关实务第一章Word文档下载推荐.docx

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海关统计制度

海关稽查制度

海关事务担保制度

知识产权海关保护制度

海关行政许可制度

海关行政处罚制度

海关行政复议制度

海关行政申诉制度

海关行政裁定制度

第八章

与报关相关的国际贸易知识

国际贸易概述

国际贸易方式

进出口商品的品质、数量和包装

国际贸易术语和进出口商品的价格

国际货物运输

国际货物运输保险

货款的支付

索赔、不可抗力和仲裁

进出口业务的主要单证

附录

1、海关法；

2、进出口关税条例；

3、海关行政处罚实施条例；

4、知识产权海关保护条例；

5、海关稽查条例；

6、海关统计条例；

7、中华人民共和国进出口货物原产地条例

第一章报关与海关管理（第一节报关）

1、报关含义

1、报关：

指、或者向海关办理、、的、的过程。

2、报关与通关区别：

两者都是针对运输工具、货物、物品的进出境而言；

但报关是从的角度，仅指向，而通关除此之外还包括海关对进出境货物、运输工具、物品进行，的管理过程。

通关的概念？

3、报关与报检的关系？

2、报关的分类

根据报关对象不同

根据报关目的不同

根据报关行为性质的不同

1、自理报关：

2、代理报关：

含义：

分类:

根据代理报关法律行为责任承担者的不同，代理报关又分为。

问题：

1、什么是直接代理报关？

2、什么是间接代理报关？

3、两者什么区别？

（法律责任、适用范围）

3、报关的基本内容

进出境运输工具报关的基本内容

运输工具申报的基本内容

不同运输工具申报内容不尽相同，但主要包括：

1、进境时间、地点、航次

2、服务人员情况：

3、所载货物情况：

4、所载旅客情况：

5、所载邮寄物品、行李物品情况：

6、证明文件：

运输工具舱单申报

1、运输工具舱单的概念：

是指反映进出境运输工具所载货物、物品及旅客信息的载体。

2、运输工具舱单的分类:

包括原始舱单、预配舱单、乘载舱单/装载舱单。

1、原始舱单：

2、预配舱单：

3、装（承）载舱单：

3、舱单电子数据传输人：

运输工具负责人

4、舱单电子数据传输时间：

进境：

进境运输工具载有货物、物品的，舱单传输人应当在规定时限向海关传输原始舱单主要数据，传输人应当在进境货物、物品送原审舱单主要数据。

海关接受主要数据后，收货人或报关企业才可以报关。

出境：

1、出境运输工具预计载有货物、物品的，传输人应当在前向海关传送主要数据。

以集装箱运输的货物、物品，出口货物发货人应当在以前向海关传输。

海关接受预配舱单主要数据后，舱单传输人应当在规定时间向海关传输数据。

出境货物、物品运抵监管场所，监管场所经营人应当以电子数据方式向海关提交。

运抵报告提交以后，海关即可办理货物、物品的手续。

舱单传输人应当在运输工具开始装载货物、物品向海关传输电子数据。

2、出境运输工具预计载有常客的，应当在出境旅客向海关传输电子数据。

在办理旅客办理，向海关传输电子数据。

3、运输工具负责人应当在或向海关提交结关申请，经海关办结手续后，出境运输工具方可离境。

5、舱单的变更：

已经传输的舱单电子数据需要变更的，可以在原始舱单和预配舱单规定的传输时限以前直接变更，但货物、物品所有人已经向海关办理申报手续的除外。

进出境货物报关的基本内容

业务内容

1、填制报关单，提交相关单证；

2、申请办理缴纳、退税、补税事宜；

3、申请办理加工贸易合同备案、变更、核销及保税监管等事宜；

工作内容

1、准备好单证，在规定的时间和地点以方式向海关申报；

2、经海关对电子数据和书面报关单证进行审核后，在海关认为必要时，报关人员要配合海关进行货物的查验；

3、属于应纳税、缴费范围的进出口货物，报关单位应当在规定的期间内缴纳；

4、进出口货物后，报关单位可以安排提取或装运货物。

除此之外，对于保税加工货物、减免税进口货物，在进出境前还要办理等手续，进出境后还要在规定时间以规定方式向海关办理等手续。

进出境物品报关的基本内容

行李物品类别

1、；

2、；

3、其他物品（包括和）

要求

海关法规定，个人携带进出境的行李物品、邮寄进出境的物品，应当以为限。

是海关对进出境货物监管的基本原则，也是对进出境货物报关的基本要求。

1、什么是自用？

指进出境旅客本人自用、馈送亲友，而非

2、什么是合理数量？

指海关根据进出境旅客旅行的目的和居留时间所规定的正常数量。

对于邮寄物品，指的是海关对进出境邮寄物品规定的。

分类

行李物品报关

海关规定

进出境旅客在向海关申报时，可以在分别以和作为标记的两种通道中进行选择。

带有绿色标志的通道称为或；

适用于携带物品在上均不超过，且无的旅客；

带有红色标志的通道称或，适用于携带的旅客。

选择红色通道的旅客必须填写申报单向海关申报。

新进出境旅客申报制度

没有携带的旅客：

选择

携带申报物品的旅客：

除及旅客外，选择申报通道，填写申报单，向海关书面申报。

持有的进出境旅客，通关时应当主动出示证件，海关予以礼遇。

邮寄物品报关

由填写（小包邮件填写）向邮包国家海关申报，报税单和绿色标签通过邮政或快寄公司撑地给海关。

其它物品报关

暂时免税物品

个人携带进出境的暂时免税进出境物品，由携带者在进出境时向海关书面申报，经海关批准登记，方可免税携带进出境，而且应

享有外交特权、豁免权的外国机构或者人员进出境物品

1、享有外国特权和豁免权的外国机构或者人员进出境物品包括：

外国驻中国，及外国驻中国、联合国及其专门机构和其他国际组织驻中国进出境的和。

2、外国驻中国使馆和使馆人员进出境公用、自用物品，应当以海关核准的为限。

其中：

公用物品是指使馆执行职务直接需用的进出境物品。

自用物品是指使馆人员和与其的配偶及子女在中国居留期间的生活必需用品，自用机动车辆。

3、使馆和人员需要携运进出境物品进出境的，应当事先获得我国政府有关部门批准。

4、有下列情形之一的，不准进出境：

1、携运进境的物品超出海关核准的的；

2、未按规定向海关办理有关手续的；

3、未经海关批准，擅自将已免税进境的物品进行处理后，再次申请进境同类物品的；

4、携运限制或禁止进出境物品，应当提交有关而不能提供的；

5、使馆和使馆人员进出境公用、自用物品前，应当到主管海关办理，使馆和使馆人员进出境公用、自用物品，应当按规定申报，以书面方式申报的，还应当向海关发送电子数据。

6、使馆和使馆人员公用、自用物品，应当填写中华人民共和国海关外交公/自用物品进出境申报单，向主管海关提出申请，并附提运单等有关单证材料，其中，运进机动车辆的，还应当递交。

7、使馆运进非商业性活动所需物品，应当递交，并就相关情况向海关书面说明。

8、外交代表物品进境时，应当口头申报，但每次携带进出境物品，应向海关提出书面申请。

第二节海关

1、海关的性质

1、国家行政机关

2、国家进出境监督管理机关：

监管依据：

海关依据，制定，对特定领域活动开展监督管理。

监管范围：

及与之有关的活动

监管对象：

所有

3、海关的监管是国家行政执法活动。

海关的执法依据：

海关事务属于，立法者为，海关总署也可以制定，作为执法依据的补充。

省自治区直辖市人大和政府不得制定海关法律法规，不是海关执法的依据。

1、什么是关境？

关境和国境是一致的吗？

2、关境包括领水和领空吗？

3、我国的关境范围？

4、我国的单独关境有哪些？

2、海关的任务

1、监管

2、征税

3、缉私

4、统计

补充问题：

1、什么是海关监管？

海关监管是不是海关监督管理的简称？

海关监管的目的？

答：

指海关运用国家赋予的权力，通过一系列制度和程序，依法对进出境运输工具、货物、物品的进出境活动所实施的一种行政管理。

海关监管的目的是保证一切进出境活动符合国家政策和法律的规定，维护国家主权和利益。

海关监管不是海关监督管理的简称，海关监督管理是海关的统称。

2、海关的征税工作包括哪两项？

关税的课税对象有哪两项？

代征的进口环节税有哪两项？

征税工作包括征收。

关税的课税对象是。

海关代征的进口环节税包括：

。

3、缉私的概念？

是海关为完成监管税收等任务而采取的保障措施。

指海关在，为打击走私活动而进行的调查和惩处措施。

4、我国海关的缉私体制？

（联合？

、统一？

、综合）

国家实行的缉私体制。

5、在我国，除了海关还有哪些部门有查缉走私的权力？

等部门有权。

这些部门查缉的走私案件，应当给与的，移送依法处理；

涉嫌犯罪的，应当移送海关侦查走私犯罪处理。

6、海关统计的范围？

海关统计VS单项统计？

我国海关的统计制度规定，并的货物，列入海关统计；

进出境物品，列入海关统计。

对于部分不列入海关统计的货物和物品，实施。

7、四大任务之间的关系？

是基础，税收与有着十分密切的关系，是监管、税收两项工作的延伸；

统计是在的基础上完成的，同时又对监管和税收工作质量起到检验把关作用。

3、海关的法律体系

1、法律

制定

以的形式颁布实施。

《海关法》

2、行政法规

制定

以的形式颁布实施

《XX条例》

3、海关规章

依据立法法的规定，单独或会同有关部门制定

数量最多、内容最广、操作性最强

以的形式对外公布

《报关员考试办法》

4、规范性文件

总署及按照规定程序制定，对行政管理相对人具有普遍约束力的文件

以的形式对外发布

《海关总署关于发布《报关员资格考试违规行为处理规则》的公告》

5、国际公约、协议

海关国际公约：

是指世界海关组织成员方缔结的多边协议。

如《XX公约》《XX协议》。

海关行政互助协议：

两国之间制定的双边协议。

我国海关法律体系的4个组成部门？

根据制定主体和效力的不同，海关法律体系分为4个基本部门。

4、海关的权利

海关权力的内容

1、检查权

进出境运输工具

不受监管区域限制

有走私嫌疑的运输工具

在监管区和海关附件沿海沿边地区之间可以直接检查，

超出此区域经批准，但不能检查

有藏匿嫌疑的场所

走私嫌疑人身体

在监管区和海关附件沿海沿边地区

2、查阅、复制权

查阅进出境人员证件

查阅、复制与进出境运输工具、货物、物品相关的资料

3、查问权

嫌疑人

4、查验权

进出境货物、行李及邮寄物品

5、查询权

经直属或授权隶属关长批准，涉嫌走私单位和人员的存款、汇款

6、稽查权

企业进出境活动

与进出境货物有关的帐、单、证资料

7、行政处罚权

没收物资及违法所得；

罚款；

暂停或取消报关资格等

8、佩戴和使用武器权

武器范围：

枪支、警棍、手铐等武器警械

适用范围：

使用对象：

使用条件：

9、行政强制权：

海关行政强制措施

概念：

对公民人暂时性限制，暂时性控制

1、限制人身自由

监管区和海关附件沿海沿边

直属或授权隶属关长批准，看扣留小时，特殊情况下小时。

违抗监管逃逸的，可以追至区外

可以阻止出境

2、扣留财物

运输工具、货物、物品及相关单证

违法

嫌疑

区外：

区内：

无法或不便扣留，又未提供等值担保的，可以扣留等值其他财产。

不能以暂停支付方式实施的，可以扣留其他等值货物或财产

3个月未缴税，，可以扣留等值财产

涉嫌侵犯知识产权货物，可以扣留。

3、冻结存款、汇款

纳税义务人有转移、藏匿应税货物和其他财物现象，又，经关长批准，可以通知有关机构暂停其支付。

4、封存货、帐、单证

对货物：

稽查时发现涉嫌违法嫌疑的，，可以封存

对帐、单证：

稽查时发现可能篡改销毁等，经关长批准，，暂时封存

5、其他

1、进出境运输工具违抗监管潜逃的可以追至区外带回；

2、监管货物可以。

海关行政强制执行

概念

指依法当事人履行法定义务的行为

1、加收滞纳金

进出口货物纳税人，海关征收滞纳金

进出口货物、海关监管货物因纳税义务人违规造成，可以追征滞纳金。

2、扣缴税款

个月未缴税，经关长批准，书面通知扣款。

3、抵缴、变价抵缴

1、不履行海关处罚决定，又不复议或起诉的，可以将保证金抵缴或扣留货、物、运输工具变价抵缴

2、3个月不交税，经关长批准，可以变卖货物、财产，以变卖所得抵税。

3、以扣留方式税收保全，规定期限内未交的，经关长批准，可以变卖抵税。

4、进口货物未申报，进口货物由海关提取变卖。

5、误卸、溢卸进境货物，逾期未办理退运或进口的，处理。

海关权力行使的基本原则

1、合法原则

1、主体资格合法；

2、有法律依据；

3、程序合法；

4、一切违法主体都应承担相应的法律责任。

2、适当原则

以公平性、合理性为基础，以正义性为目标。

3、依法独立行使原则

海关实行集中统一的管理体制和垂直领导方式。

地方海关只对海关总署负责。

4、依法收到保障原则

海关执行职务，任何单位和个人不得阻挠，海关执行职务遇到暴力抗拒时，执行有关任务的公安机关和武警部队应当予以协助。

海关权力的监督

党、人大、政府、检察机关、审计机关、司法机关、管理相对人、社会、海关上下级机构、机关内部部门、工作人员相互之间

5、海关的管理体制

海关的领导体制：

国务院设立海关总署，统一管理全国海关。

海关独立行使职权，向海关总署负责。

海关设立的地点：

国家在设立海关。

对外开放口岸：

指经国务院批准，允许运输工具及所在人、货、物直接进入国（关）境的港口、车站、机场，和。

在对外开放的口岸必须设立海关、出入境检验检疫机构。

海关集中监管的地点：

虽非开放口岸，但业务集中的地点。

6、海关的组织机构

1、三级：

总署、直属、隶属三级。

2、

海关总署：

国务院机构；

下设广东，上海和天津，为派出机构。

直属海关：

由总署领导，向负责。

41个，分布在31个省区市。

隶属海关：

由直属海关领导，向负责。

3、海关缉私警察机构：

由海关总署和联合组建，设在总署；

是总署的局，公安部的局。

双重领导，海关为主。

海关缉私总局下设广东分局缉私局、各直属海关缉，直属海关缉私局下辖隶属海关缉私。

第三节报关单位

1、概念

指依法在海关注册登记的

2、报关单位的类型

进出口货物收发货人

依法直接进口或出口货物的我国关境内的法人、其他经济组织和个人。

一般指向外贸主管部门办理备案登记的对外贸易经营者。

对未登记，但需要从事非贸易性进出口活动的单位，在进出口货物时，海关为进出口货物收发货人。

如临时受捐赠单位等。

报关企业

指经登记注册、接受进出口货物收发货人委托，办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。

一类是经营国际货运代理等业务，兼营代理报关业务的；

另一类是主营代理报关的。

3、报关单位的注册登记

注册登记制度的概念

报关注册登记制度

办理报关业务必须先向海关提交申请材料，经海关审核，经批准方可办理的制度。

可以注册登记的机构

从事非贸易性进出口活动的单位

允许办理临时注册登记手续，不发证，仅出，有效期最长7天。

可以注册登记的条件

制

有设立条件

进出口收发货人注册登记

营业执照、外贸经营备案表、企业章程、税务登记证、银行开户证明、组织机构代码证书、报关单位情况登记表、报关单位管理人员情况登记表

报关企业注册登记

登记许可

报关企业设立条件

1、企业法人资格；

2、注册资本不少于万；

3、报关员不少于人；

4、没有走私记录；

5、负责人年以上外贸或报关经验；

6、无因走私违法被海关撤销注册登记许可的记录；

7、组织机构、财务制度、经营场所设备等。

注册登记许可程序

许可申请

到直属海关公布受理申请的场所提出申请

海关对申请的处理

不具备申请资格的

做出不予受理决定

材料不全不合形式的

当场或5日内告知补正

存在当场可以更正的错误的

允许当场更正

合格的

做出受理决定

海关对申请的审查

自受理之日起日内审查完毕，将审查意见和全部材料报送，

直属海关自收到报送的审查意见日内做出决定

行政许可的做出

做出书面决定

跨关区分支机构注册登记许可

设立条件：

1、取得登记证满年；

2、两年内未因走私受到过处罚；

3、每申请一项增加注册资本万。

分支机构条件：

1、报关员不少于人；

2、分支机构负责人5年以上经验；

3、无走私记录；

4、场所和设备。

许可年限

注册许可均为年，需要延续登记许可有效期的，办理延续手续。

许可的变更和延续

变更：

到注册地海关申请初审，由直属海关决定。

延续：

有效期届满40日前申请。

海关比照注册登记条件审查。

延续有效期2年。

许可的撤销

直属海关

依申请或职权撤销

1、违反法定程序准予的；

2、对不具备申请资格或不符合条件准予的；

3、海关工作人员滥用职权、玩忽职守做出准予登记决定的；

4、超越法定职权准予的；

撤销

被许可人通过欺骗、贿赂等不正当手段取得许可的

不予撤销

撤销可能造成重大损害的。

许可的注销

有效期届满未延续；

企业依法终止；

许可被撤销、撤回；

登记证被吊销；

因不可抗力导致注册登记许可实务无法实

登记手续

海关许可后到工商办理登记，并自工商登记90日内到所在地海关办理手续，海关核发登记证书，企业凭以办理报关业务。

申请：

许可证、营业执照、税务证、银行开户证明、组织机构代码证、报关单位登记表、管理人员情况登记表、报关员劳动合同。

注册地海关核发。

注册登记证书的时效和换证管理

时效

报关企业年，收发货人年。

换证手续

在办理登记许可延期的同时办理换领登记证书手续。

证书有效期满30天前到注册地海关换领。

报关单位的变更登记及注销登记

变更登记

自批准30日内到注册地海关办理手续

注销登记

1、破产、解散、放弃、分立成新企业；

2、被注销或吊销营业执照；

3、丧失责任能力；

4、丧失注册登记许可；

5、外贸经营登记证书失效

4、报关单位的报关行为准则

进出口收发货人报关行为准则

报关员离职未办理注册注销的，进出口货物收发货人应当在向海关报关并将报关员证件交海关注销，未交的，登报作废，并办理注销手续。

报关企业报关行为准则

地域范围：

可以在取得登记许可的关区内报关，但应当设分支机构，并向直属海关备案。

在区域外报关，应当设分支机构，并且向拟注册登记地海关申请分支机构注册登记。

应当建立

接受委托时，应当承担对委托人提供情况的真实性、完整性审查义务。

代理货物涉嫌走私的，接受或协助海关调查

其他规则

报关专用章只能有1枚；

报关员离职未办理注册注销的，应当在7日内向海关报关并将报关员证件交海关注销，未交的，登报作废，并办理注销手续。

5、海关对报关单位的分类管理

进出口收发货人管理类别的设定

根据企业守法情况、经营管理情况、海关监管统计记录，对守法及行为规范程度进行评估，划分出信用差别

AA（信用突出）

相应通关便利

同时符合：

1、适用A类管理1年以上；

2、上一年度报关差错率在以下；

3、通过海关稽查验证，符合宏观管理、企业经营管理和贸易安全的要求。

4、每年报送“企业经营管理状况评估报告”、会计师事务所出具的上一年度

A（信用良好）

1、B类1年以上；

2、连续1年无违法违反监管行为；

3、连续1年未因侵犯知识产权货物而被海关行政处罚

4、连续1年无拖欠税款、罚款事项

5、上一年度进出口总值以上

6、上一年度进出口报关差错率以下

7、会计制度完整，业务记录真实、完整

8、主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，提供单证资料真实、齐全、有效

9、每年报送“企业经营管理状况评估被告”

10、按照规定办理报关注册登记证书的换证和变更手续

11、连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理机构无不良记录

B（信用一般）

常规管理

未发生C\D类所列情况，并且符合下列之一的：

1、首次注册登记的

2、首次注册登记后，管理类别未发生调整的；

3、AA企业不符合适用条件，也不符合A类适用条件的

4、A类不符合管理类别适用条件的

C（较差）

严密监管

有下列情形之一：

1、有的

2、1年内以上违反海关监管规定，且违规次数上一年度报关单及进出境备案清单总票数的的；

或1年内因违反监管被处罚累计以上的

3、拖欠税款、罚款人民币的

D（很差）

2、的

3、1年内3次以上因而被海关行政处罚的；

4、拖欠税款、罚款的

报关企业管理类别的设定

1、符合A类，且适用1年以上

2、上一年度代理报关及进出境备案清单2万票以上（中西部5000票）

3、上一年度报关差错率3%以下

4、通过海关稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求

5、每年报送”企业经营管理状况评估报告”、会计师事务所出境的评估报告、代理报关业务情况表

1、适用B1年以上

2、连续一年无走私罪、走私行为、违反监管情况

3、联系1年