初级会计实务教案.docx

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初级会计实务教案

第一章总论

教学目的：

通过本章的学习，要求学生理解会计的概念，掌握会计的基本职能，掌握会计要素之间的平衡关系。

掌握账户的概念和基本结构，掌握总分类帐户与明细分类账户的平行登记。

教学重点：

总分类帐户与明细分类账户的平行登记。

教学难点：

总分类帐户与明细分类账户的平行登记。

第一节会计概述

一、会计的概念

会计：

是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。

会计按其报告对象分：

财务会计和管理会计

二、会计的职能

（一）核算的职能一一首要职能，会计工作的基础。

1、概念

2、核算内容：

3、核算程序：

确认、计量、记录、报告

（二）监督职能

1、概念

2、内容：

（三）二者关系

（四）其他职能：

预测经济前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价

三、会计对象

是指会计所核算和监督的内容。

也就是说，会计对象就是用货币表现的各种经济活动。

1、工业企业的会计对象（资金运动表现为：

）

筹集　————　循环周转　　　————退出

／　＼　　∕　∣　　　＼　∕　∣　＼

所有者债权人　　　供应　生产　　　销售　还债交税分配利润

　　　　　　　∕　＼／　　∣　　＼∕　＼

　　　　　　货币资金→材料资金→在产品资金→成品资金→货币资金

2、商品流通企业会计对象（资金运动表现为：

）

购进销售

∕＼∕＼

货币资金→商品资金→货币资金

第二节　会计要素、

一、会计要素：

是会计对象按经济特征所作的最基本分类，是会计核算对象的具体化。

（一）资产：

1、概念第7页

2、特征

3、分类

流动资产：

货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货

非流动资产：

长期股权投资、固定资产、无形资产

（二）负债：

1、概念第8页

2、特征

3、分类

流动负债：

短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款

非流动负债：

长期借款、应付债券

（三）所有者权益:

1、概念第9页

2、特征

3、分类：

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

（四）收入概念第9页

选择下列各项收到的款项中,属于收入的有（A、C）。

A、出租固定资产收到的租金B、销售商品收取的增值税

C、出售原材料收到的价款D、出售无形资产收到的价款

注:

A属于让渡资产使用权收入,B属于代收的款项,C等同于商品销售,D不属于日常经营活动。

（五）费用概念第10页

（六）利润企业在一定会计期间的经营成果。

二、会计等式

（一）资产=负债+所有者权益

（二）收入-费用=利润

经济业务的发生无论引起会计诸要素发生怎样的变化，会计等式两边的数额始终保持相等，其变化规律概括为“涉及等号双方时，不是同增就是同减；只涉及等号一方时有增有减”。

第三节会计科目和会计账户

一、会计科目：

1.概念：

对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。

2.意义

3.设置原则

二、账户：

1.概念：

是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

2.分类

3.基本结构和内容

4.试算平衡

5.平行登记

三、账户与会计科目的联系和区别：

联系：

两者口径一致,性质相同。

会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。

区别：

会计科目不存在结构，而账户是有一定的格式和结构。

课后作业：

60页1、2、3、5

课后小结：

教学目的：

通过本节的学习，要求学生掌握会计凭证的基本内容、填制与审核方法以及会计账簿的登记要求和方法，掌握对账、结帐、错账查找与更正方法。

教学重点：

在理解会计要素的基础上，掌握填制凭证和登记账簿等会计基础工作方法

教学难点：

填制凭证和登记账簿

第四节会计凭证

一、概念：

记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账捕的依据。

二、种类按来源：

外来原始凭证，自制原始凭证。

原始凭证按填制手续和内容：

一次凭证、累计凭证、汇总凭证。

按格式：

通用凭证、专用凭证。

按编制程序按经济业务的类别：

22页

和用途分按经济内容收款凭证

记账凭证付款凭证

转账凭证

按填列方式复式记账凭证

单式记账凭证

汇总记账凭证

第五节会计账簿

一、概念和种类：

概念30页

1、按用途分为：

序时账簿、分类账簿、备查账簿。

2、按账页格式分为：

两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式。

3、按外型特征分为：

订本式、活页式、卡片式。

二、账簿的登记：

第33页

三、对账和结账：

账证核对、账账核对、账实核对。

四、错账的查找与更正方法

（一）错账查找的方法

1、差数法2、尾数法3、除2法4、除9法

（二）错账更正的方法

1、划线更正法

适用于记账凭证正确，但在过账时出现笔误或差错。

例：

将数字830.07误记为380.07

2、红字更正法

适用于

（1）记账后，发现记账凭证中会计科目错。

（2）记账后，发现记账凭证中实填金额大于应填金额。

例1、仓库发出一批材料用于生产A产品10000元。

错记借：

制造费用10000

贷：

原材料10000

冲销借：

制造费用10000

贷：

原材料10000

更正借：

生产成本10000

贷：

原材料10000

例2、本期摊销厂部的财产保险费6000元。

错记借：

管理费用60000

贷：

待摊费用60000

冲销借：

管理费用54000

贷：

待摊费用54000

3、补充登记法

适用于记账后，发现记账凭证实填金额小于应填金额

例３、向银行取得短期借款20000元

错记借：

银行存款2000

贷：

短期借款2000

补充借：

银行存款18000

贷：

短期借款18000

第六节账务处理程序

一、记账凭证账务处理程序——是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

缺点：

登记总分类账的工作量较大。

适用：

规模较小，经济业务较少的单位。

二、汇总记账凭证账务处理程序——是指根据汇总记账凭证登记总分类账。

缺点：

编制汇总转账凭证的工作量大。

适用：

规模较大，经济业务较多的单位。

三、科目汇总表账务处理程序——是指编制科目汇总表并据以登记总分类账（减轻了登记总分类账的工作量）。

缺点：

不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

适用：

经济业务较多的单位。

课后作业：

61页4、6、7、8

课后小结：

第二章资产

第一节货币资金

教学目的：

通过本节的学习，要求学生掌握现金管理的主要内容和核算，银行存款的清查与银行存款的核算。

教学重点：

其他货币资金的核算。

教学难点：

银行存款余额调节表的编制。

一、库存现金——包括人民币现金和外币现金。

（一）现金管理制度

1、现金使用范围

2、库存现金的限额

3、现金收支的规定

（二）现金的核算

例：

1、开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。

2、职工王丽出差，预借差旅费1500元，以现金支付。

3、出租包装物收到的现金（租金、押金）1000元。

4、以现金500元支付职工的医药费。

5、职工王丽出差归来，报销差旅费1400元，余额交回现金。

6、厂部购买办公用品200元，以现金支付。

（三）现金的清查。

→采用实地盘点法“待处理财产损溢”

例1、现金日记账余额800元（账），库存现金实存数820元（实）

未查明原因时借：

现金20

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20

查明原因借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20

贷：

其他应付款（无法查明原因时计入营业外收入）20

例2、现金日记账余额800元（账），库存现金实存数750元（实）。

未查明原因时借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50

贷：

现金50

查明原因借：

其它应收款（无法查明原因时计入管理费用）50

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50

二、银行存款

银行存款的清查→编制银行存款余额调节表，调整未达账项。

1、企业已收，银行未收。

2、企业已付，银行未付。

3、银行已收，企业未收。

4、银行已付，企业未付。

三、其他货币资金→指企业除现金，银行存款以外的各种货币资金。

（一）科目设置借方增加，贷方减少，余额在借方，反映企业实际持有的货币资金。

（二）核算内容

1、银行汇票

申请签发借：

其他货币资金——银行汇票

贷：

银行存款

购货收到发票借：

物资采购（原材料、库存商品）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金——银行汇票

收回剩余款借：

银行存款

贷：

其他货币资金——银行汇票

销货企业借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）｝

例：

巴兰公司填制银行汇票申请书，要求签发汇票金额20000元。

采购员以汇票支付材料款16000元，增埴税2720元，剩余款项由对方开户银行划回。

2、银行本票（账务处理同银行汇票基本相似）

申请签发借：

其他货币资金——银行本票

贷：

银行存款

购货收到发票借：

材料采购（原材料、库存商品）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金——银行本票

3、信用卡

申请借：

其他货币资金——信用卡

贷：

银行存款

购物借：

管理费用

贷：

其他货币资金——信用卡

销卡借：

银行存款

贷：

其他货币资金——信用卡

4、信用证保证金

申请借：

其他货币资金——信用证保证金

贷：

银行存款

收到发票借：

材料采购（原材料、库存商品）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金——信用证保证金

收回剩余款借：

银行存款

贷：

其他货币资金——信用证保证金

5、存出投资款

划出资金时借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

银行存款

购买股票债券借：

交易性金融资产

贷：

其他货币资金——存出投资款

6、外埠存款

汇出时借：

其他货币资金——外埠存款

贷：

银行存款

收到发票借：

材料采购（原材料、库存商品）。

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金——外埠存款

收回剩余款借：

银行存款

贷：

其他货币资金——外埠存款

例：

某企业到某市采购物资，汇往该市某行采购资金80000元，采购人员赴该市采购原材料50000元，增值税8500元，采购完毕将余款21500元转回汇款单位开户行。

课后作业：

133页1

课后小结：

第二节交易性金融资产

教学目的：

通过本节的学习，要求学生掌握交易性金融资产的核算方法和核算内容。

教学重点：

交易性金融资产的核算方法。

教学难点：

交易性金融资产处置的核算方法。

一、科目设置

交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益

二、核算内容

初始入账金额=取得时的公允价值

不包括：

已宣告但尚未发放的现金股利（应收股利）

已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息）