浅谈企业所得税税收筹划.docx
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浅谈企业所得税税收筹划
毕业设计（论文）
类型：
□毕业设计说明书毕业论文
题目：
浅谈企业所得税税收筹划
学生姓名：
范笑贤
指导老师：
王亚军
专业:
会计（审计与理财）
时间：
年月
参考文献12
摘要
税收筹划是纳税人在税法法律法规的规定的范围内,通过对生产经营活动进行合理的筹划和安排，以减轻企业税负，实现企业价值或股东权益最大化的一种筹划活动。
企业所得税是直接税，是企业纳税的主要税种之一,企业缴纳所得税税额的多少，直接影响着企业的最终效益。
纳税人应该通过合法合理的方式对企业所得税进行筹划，以实现企业税后收益最大化。
本文从分析税收筹划的内涵入手，应用福利经济学分析了税收筹划对企业的作用，通过分析现行企业所得税税法，研究企业所得税税收筹划空间，进而结合相关实例探讨企业所得税的筹划应用，目的在于合理合法的进行税收筹划实现降低企业所得税税负，实现税后收益最大化的目标,促进企业的可持续发展。
关键词：
企业所得税,税收筹划,筹划空间，筹划应用
Abstract
Taxplanningisthetaxpayerinthetaxlawwithinthescopeoftheprovisionsoflawsandregulations，throughreasonableplanningandarrangementontheproductionandbusinessoperationactivities,inordertoreducethetaxburdenonenterprises,tomaximizeenterprisevalueorshareholders'equityofaplanningactivity。
Isadirecttax，enterpriseincometaxisoneofthemaintaxoftaxpaymententerprise,enterprisetopaytheamountofincometax,adirectimpactonenterprise’sultimatebenefit。
Taxpayershouldgothroughthelegalandreasonablewayforenterpriseincometaxplanning,inordertomaximizeafter—taxearnings。
Fromtheanalysisoftheconnotationoftaxplanning,thispaperusedwelfareeconomicsanalysestheroleoftaxplanningforenterprises,throughtheanalysisofthecurrententerpriseincometaxlaw，theenterpriseincometaxplanningspace,accordingtotheplanningspacecombiningwithcasestudyoftherelatedenterpriseincometaxplanningapplication，aimstolegitimatetaxplanningtoachievereducethetaxburdenonenterprises,after-taxprofitmaximizationgoal，promotethesustainabledevelopmentoftheenterprise.
Keywords:
taxplanning,enterpriseincometax，planningspace，planningapplication
1.引言
随着我国市场经济的规范化和法制化,税收筹划日益成为企业理财和生产经营管理中不可缺少的重要组成部分。
合法合理的进行税收筹划，可以提高企业决策和管理的能力，降低税负,帮助企业实现税后利润最大化。
本文主要从税收筹划的内涵着手，分析税收筹划对企业税负的影响,根据企业所得税税制要素的规定，分析出企业所得税的税收筹划空间，通过企业所得税筹划方法与相关筹划应用的分析，对企业所得税税收筹划问题进行规划与指导。
2。
税收筹划概述
2.1税收筹划的内涵
税收筹划是纳税人在税收法律法规规定的范围内，为实现企业税后利润最大化，对生产经营活动进行合理的筹划和安排从而实现减轻税负的行为。
2.2税收筹划的特征
税收筹划具有合法性、前瞻性、风险性、综合性的特征。
合法性是纳税人在不违反法律法规的前提下，对涉税事项进行事先安排;前瞻性是纳税人根据自身因素提前制定计划，并选择合适的筹划方案进行经营活动,也是区别与偷税、避税行为的标志；风险性是税收筹划结果因经济环境变化、税收政策变化等因素的影响而具有不确定性；综合性则要求企业追求税负整体最优，经济效益相对较好,实现综合效益最大化的目的。
3。
税收筹划的福利经济学分析
福利经济学是研究社会经济福利的一种经济学原理体系,是研究资源配置如何影响经济状况的。
消费者剩余和生产者剩余是福利经济学分析的两个基本工具，主要通过消费者剩余和生产者剩余分析企业进行税收筹划的经济学效应。
企业的目标是减轻税负,实现税后收益最大化,在合法的前提下，税收筹划能够达成此目标,下文通过福利经济学模型分析税收筹划对企业实现税后收益最大化的作用。
PS1
P’S2
P5E1
P4E2S0
P0E0
P3
F0
P2FD0
P1
0Q1Q2Q0Q
图1福利经济学中税收筹划的经济效应
如图1所示，假设在完全竞争市场中,总供给曲线S0，总需求曲线D0,此时商品的市场需求和市场供给相等的价格为均衡价格P0,均衡产量为Q0，均衡点为E0。
消费者剩余是买者对某种商品愿意支付的最高钱数与实际支付钱数之间的差额，即△P0E0P'的面积；生产者剩余是卖者出售商品的收入减去其成本得到的余额，即△P0E0P1的面积。
假设政府对该商品征收定量税，厂家将价格提高，供给曲线向上移动到S1。
价格
供给曲线
产量
均衡点
消费者剩余
生产者剩余
P1—P5
S0-S1
Q0—Q1
E0—E1
△P5E1P’
△P2FP1
与原来均衡状态相比消费者剩余与生产者剩余之和，即总剩余减少P5E1E0FP2的面积,政府的税收收入为P2FE1P5的面积，社会效率损失为△FE0E1的面积.
当企业进行税收筹划使税收负担降低,厂家将价格降低，供给曲线从S1移动到S2。
价格
供给曲线
产量
均衡点
消费者剩余
生产者剩余
P5-P4
S1-S2
Q1-Q2
E1—E2
△P4E2P’
△P3F0P1
比无税收筹划时,消费者剩余增加P4E2E1P5的面积，生产者剩余增加P3F0FP2的面积。
此时社会效率损失也减小为△F0E0E2的面积，即为图中的阴影部分，比无税收筹划时减少FF0E2E1的面积。
企业进行税收筹划不仅能够提高税后收益，而且还可以提高消费者的利益，减小社会效率的损失。
4。
企业所得税概述
企业所得税是指国家对在我国境内从事生产经营活动的企业或组织，对其生产经营所得和其他所得征收的一种税.企业所得税法将纳税人分为居民企业与非居民企业，不包括个人独资企业和合伙企业;我国企业所得税实行比例税率，分为标准税率25％、优惠税率20％和15%及低税率10%;企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即计税收入扣除允许扣除项目后的余额；企业所得税税收优惠政策包括研究开发新技术、安置残疾人和技术转让所得等。
5。
企业所得税税收筹划空间
税收筹划空间是指在现行的税法法律法规政策范围内，围绕纳税人、计税依据、税率以及税收优惠政策等进行筹划的可操作空间。
企业可以根据现行税法对纳税人身份的规定，选择纳税人身份、确认应税收入、适用低税率及利用税收优惠政策等行为对企业所得税进行筹划。
5。
1纳税人身份选择的筹划空间
企业所得税法将纳税人分为居民企业和非居民企业，不包括个人独资企业和合伙企业.个人独资企业和合伙企业按个体工商户工薪所得征个人所得税，不征企业所得税。
居民企业承担无限纳税义务，适用税率为25%；非居民企业根据登记注册地和实际管理机构标准，适用税率为25%或10%。
根据现行税法对纳税人纳税义务和计税方式的规定，纳税人身份的选择为企业所得税税收筹划提供了空间。
5。
2推迟应税收入确认时间的筹划空间
现行税法规定的销售结算方式包括：
直接收款、分期收款、订货销售和分期预收货款、委托代销商品等.纳税人如果能够推迟应纳收入的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。
企业可以通过对销售结算方式的正确选择,推迟收入确认的时间，从而达到延迟缴纳企业所得税的目的。
因此推迟应税收入为企业进行税收筹划带来了筹划空间。
5.3增加期间费用列支的筹划空间
企业生产经营活动中的期间费用,直接影响着企业的应纳税所得额.税法将费用项目分为有扣除标准的、无扣除标准的和给予优惠的费用项目.对于限额列支的费用，如业务招待费及广告费和业务宣传费等，应准确利用其允许列支的限额，争取充分列支在限额以内的部分。
5.4适用低税率的筹划空间
税率的高低直接影响企业所得税的多少，企业所得税的税率包括四档：
法定税率为25%;小型微利企业的税率为20％；国家需要重点扶持的高新技术企业的税率为15%和在中国境内取得股息、红利和利息收入的合格境外机构投资者的税率为10％.企业可以利用税率差异,努力创造条件使自己适用低税率,减轻企业的税收负担。
差异化的税率规定，为纳税人适用低税率带来了筹划空间。
5。
5税收优惠政策的税收筹划空间
税收优惠是税收制度的基本要素之一，是国家运用税收政策对某一部分课征对象和特定企业给予减轻或免除税收负担的一种措施。
税法规定的税收优惠政策包括研究开发新技术、安置残疾人和技术转让所得等，企业可以利用税收优惠政策，减少应纳税额。
税收优惠政策成为企业进行税收筹划的突破口，为企业所得税税收筹划提供了进一步的筹划空间。
6。
企业所得税税收筹划应用
由上述税制要素分析出的筹划空间为企业的筹划应用指明了方向,企业应针对自身情况设计合理的筹划方法。
与此同时,企业应关注税收政策的改变，在合法的前提下对企业生产经营活动进行税收筹划。
6。
1纳税人身份选择的筹划
企业所得税的纳税人是在我国境内取得收入的企业或经济组织。
根据规定,不同的企业组织形式，对是否构成企业所得税纳税人，有着不同的结果。
6.1。
1企业组织形式的选择
根据现行税法对纳税人身份的规定，企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业,但不包括个人独资企业和合伙企业。
企业可以选择不同的纳税人身份对企业所得税进行税收筹划。
筹划应用:
王亮预设立一家食品加工企业,年应纳税所得额为100万，王亮有两种纳税人身份可以选择：
方案一，将企业设立为个人独资企业,不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税；方案二，将企业设立为公司,缴纳企业所得税。
对这两种纳税人身份选择，分析如下：
方案一，将企业设立为个人独资企业,缴纳个人所得税。
应纳税额=1000000×35%－14750=335250（元）
方案二，经企业设立为公司,适用税率为25％。
应纳税额=1000000×25％=250000（元）
将企业设立为公司比
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