审计第四章.doc

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《第四章审计抽样》课后作业

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（请用蓝色水笔答题，否则作业无效）

一、单选题

1.在对甲公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，A注册会计师应该界定为错报的是（　　）。

A.甲公司应付账款中记录了一笔应付租入包装物的租金

B.甲公司财务报表上列示的客户在资产负债表日前支付、甲公司在资产负债表日后才收到的应收账款

C.甲公司营业收入账簿记录中，将销售给乙公司的货物收入记在了丙公司名下

D.对于面临的未决诉讼，甲公司账面上确认了250万元的预计负债，A注册会计师研究相关情形后认为应该确认230万元，已知A注册会计师为甲公司做出的会计估计确认了30万元的可接受差异额

【答案】A

【答案解析】应付租入包装物的租金应该记录在其他应付款中，而不是记录在应付账款中，选项A应被视为一项错报，其他选项均不构成错报。

2.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（　　）。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险

C.误受风险D.误拒风险

【答案】C

【答案解析】注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，涉及到的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计的效果，所以注册会计师更应该关注此类风险，选项C正确。

3.A注册会计师对甲公司2014年度财务报表进行审计，在审计应付账款项目时，A注册会计师发现甲公司有25家供应商，甲公司的内部控制规定在每月月末向供应商寄发对账单，核对本单位账簿记录中的记载是否正确。

A注册会计师决定采用非统计抽样方法对甲公司该项控制的执行情况进行测试，那么A注册会计师应参照（　　）的控制执行频率来确定样本规模。

A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日数次

【答案】D

【答案解析】A注册会计师进行抽样的控制总体规模为25×12=300，大于250，应参照每日数次的控制执行频率来确定样本规模，选项D正确。

4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。

注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（　　）。

A.每一笔应付账款明细账B.每一张付款凭单

C.每一张付款凭单中的每一笔款项D.每一张现金付款凭证

【答案】C

【答案解析】被审计单位的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，同时该项内部控制要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元更能提高效率。

5.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是（　　）。

A.PPS抽样B.传统变量抽样

C.非统计抽样D.属性抽样

【答案】A

【答案解析】PPS抽样是一种运用属性抽样的原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，属于属性抽样和变量抽样的结合，选项A正确。

6.下列关于预计总体误差的说法中，正确的是（　　）。

A.以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的基础

B.即使预计总体误差超过了可容忍误差，但考虑到职业判断存在局限性，我们仍可以接受总体

C.预计总体误差越大，可容忍误差越小

D.预计总体误差与样本规模呈同向变动

【答案】D

【答案解析】预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差，选项A错误；如果预计总体误差超过了可容忍误差，可能无需实施审计抽样或无需实施完毕审计抽样即可得出总体不能接受的结论，选项B错误；预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大，选项C错误；在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大，预计总体误差和样本规模呈同向变动，选项D正确。

7.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，不恰当的是（　　）。

A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

C.非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险

D.执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断

【答案】D

【答案解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。

8.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）。

A.预计总体错报B.可接受的误受风险

C.总体规模D.可容忍错报

【答案】C

【答案解析】除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

9.以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不恰当的是（　　）。

A.抽样风险伴随着抽样技术的运用而产生

B.抽样风险影响审计效率，非抽样风险影响审计效果

C.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险

D.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

【答案】B

【答案解析】抽样风险既影响审计效率也影响审计效果，选项B不恰当。

10.注册会计师对应收账款项目进行检查，应收账款账面金额是10000万元，选取的非统计抽样样本账面金额是1000万元。

如果注册会计师在样本中发现的错报为200万元，则利用比率法推断总体的错报金额是（　　）万元。

A.1500B.2000C.1000D.200

【答案】B

【答案解析】样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例是1000÷10000×100%=10%，样本中发现的错报为200万元，对总体错报的最佳估计是200÷10%=2000（万元）。

11.在细节测试中，如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层以提高审计效率，下列有关分层的说法中，错误的是（　　）。

A.分层后每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成

B.在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层

C.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，可以推断整体项目的结果

D.如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报

【答案】C

【答案解析】对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目，选项C错误。

12.注册会计师评估被审计单位销售费用的重大错报风险为“高”，于是决定通过抽样的方式选取项目进行测试，确定的可容忍错报为14000元，已知销售费用总体账面金额为560000元，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“中”，保证系数表如下表所示：

评估的重大错报风险

其他实质性程序未能发现重大错报的风险

最高

高

中

低

最高

3.0

2.7

2.3

2.0

高

2.7

2.4

2.0

1.6

中

2.3

2.1

1.6

1.2

低

2.0

1.6

1.2

1.0

则注册会计师应该选取的样本规模为（　　）个。

A.60B.100C.120D.80

【答案】D

【答案解析】通过查表得出保证系数为“2.0”，样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数=560000÷14000×2.0=80，选项D正确。

13.以下选样方法中，只能用于非统计抽样的是（　　）。

A.使用随机数表选样B.系统选样

C.随意选样D.计算机辅助审计技术选样

【答案】C

【答案解析】随机数表选样、计算机辅助审计技术选样和系统选样属于随机基础选样方法，即对总体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非统计抽样中使用。

而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。

14.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取50张进行审计，随机确定的抽样起点为1900，采用系统抽样法下，抽取到的第3个样本号为（　　）。

A.0020B.0060C.1940D.1980

【答案】D

【答案解析】选样间距=2000÷50=40，注册会计师抽样的前四个样本依次是1900、1940、1980。

15.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果，调整后的总体错报小于可容忍错报但两者很接近，注册会计师以下做法中不正确的是（　　）。

A.注册会计师通常得出总体可以接受的结论

B.提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要时予以调整

C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论

【答案】A

【答案解析】此时注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论，即该类交易或账户余额存在重大错报，因而总体不能接受，选项A错误。

16.在细节测试中，（　　）是实际执行的重要性概念在特定抽样程序中的运用。

A.预计总体错误B.可容忍错报

C.可容忍偏差率D.可接受的抽样风险

【答案】B

【答案解析】在细节测试中，可容忍错报是实际执行的重要性概念在特定抽样程序中的运用。

17.在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是（　　）。

A.可接受的误受风险B.可容忍错报

C.预计总体偏差率D.总体变异性

【答案】D

【答案解析】在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素有预计总体错报（选项C错），总体变异性（选项D正确）。

选项AB属于与样本规模呈反向变动的因素。

18.下列关于PPS抽样优点的说法中，错误的是（　　）。

A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

B.PPS抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性

C.在PPS抽样中，对零余额或负余额项目的选取，需要在设计时特别考虑

D.PPS抽样自动分层

【答案】C

【答案解析】选项C属于PPS抽样的缺点。

19.注册会计师要测试被审计单位2014年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（　　）。

A.该单位2014年12月所有现金支付单据

B.该单位2014年12月所有应支付未支付的票据

C.该单位2014年1-12月所有现金支付单据

D.该单位2014年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据

【答案】C

【答案解析】注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。

本题测试被审计单位2014年的内部控制，所涵盖的期间应为2014年1-12月。

注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行的审计证据，代表总体的实物就是该期间的所有现金支付单据。

20.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是（　　）。

A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据

B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位

C.通过询证函回函，