最新会计准则分录大全Word格式.docx

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贴现息＝票据到期价值×

贴现率×

（贴现天数／３６０）

存货计价方法

１、先进先出法

２、后进先出法

３、全月一次加权平均法

期末结存存货成本＝期末结存存货数量×

加权平均单价

＝期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本－本期发出存货的成本

加权平均单价＝（期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本）／（期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量）

发出存货的成本＝本期发出存货数量×

４、移动加权平均法

库存存货成本＝库存存货数量×

当前移动加权平均单价

＝发货前库存存货总成本－发出存货的成本

移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总成本＋本次收入存货实际成本）／（本次收货前结存存货数量＋本次收入存货数量）

发出存货的成本＝发出存货数量×

存货成本差异

１、存货成本差异额＝存货的实际成本－存货的计划成本

２、存货的成本差异率＝（期初存货的成本差异额＋本期收入存货的成本差异额）／（期初存货的计划成本＋本期收入存货的计划成本）×

１００％

３、发出存货分摊的成本差异额＝发出存货计划成本×

存货的成本差异率

４、发出存货实际成本＝发出存货计划成本＋发出存货分摊的成本差异额

间接费用的分配

１、按定额耗用量的比例分配间接费用

各种产品应分配的间接费用＝该种产品的定额耗用量×

分配率

各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×

该产品的实际产量

分配率＝应分配的费用／全部产品的定额耗用量

２、按实际耗用的工时分配间接费用

各种产品应分配的间接费用＝该种产品的生产工时数×

分配率＝间接工资总额／全部产品生产工时总数

辅助生产费用分配

１、直接分配法

各受益部门（产品）应分配的费用＝辅助生产单位成本×

该部门（产品）的受益数量

辅助生产单位成本＝辅助生产费用总额／辅助生产车间提供的产品或劳务总量

２、一次交互分配法

材料费用分配

１、重量（体积、产量）比例分配法

某产品应分配的材料费用＝该产品的重量（产量或体积）×

分配率＝应分配的材料费用／各种产品的加工重量（产量或体积）

２、定额耗用量比例分配法

某种产品应分配的材料费用＝某种产品应分配的材料数量×

材料单价

某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×

材料消耗量分配率

某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×

单位产品材料消耗定额

材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量／各种产品材料定额耗用量之和

３、标准产量比例分配法

某种产品应分配的材料费用＝该种产品的标准产量×

标准产品的单位材料费用

各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×

该种产品系数）

标准产品的单位材料费用＝材料费用总额／各种产品的标准产量

外购动力费用分配

１、生产工时比例分配法

　某产品动力用电费用＝该产品生产工时×

电力费用分配率

　电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品生产工时之和

２、机器工作小时比例法

某产品动力用电费用＝该产品机器工时×

电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品机器工时之和

制造费用分配

１、生产工时比例法

某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×

制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／生产工时总数

２、机器工时比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×

制造费用分配率＝制造费用总额／机器工时总数

３、生产工人工资比例法

某产品应分配的制造费用＝该产品生产工人工资总数×

制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总数

４、原料及主要材料成本比例法

某产品应负担的制造费用＝该种产品耗用的原料及主要材料成本×

制造费用分配率＝制造费用总额／原料及主要材料成本总额

５、直接费用比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品的直接费用数额×

制造费用分配率＝制造费用总额／直接费用总额

６、计划分配率分配法

某种产品应分配的制造费用＝该产品实际产量的定额工时数×

计划分配率

计划分配率＝年度制造费用计划总额／年度预计产量的定额标准

７、累计分配法

已完工产品应负担的制造费用＝已完工该种产品全部分配标准数×

制造费用分配率＝（期初费用结存数＋本期费用发生数）／（期初未完工产品累计分配标准数＋本期发生的分配标准数）

在产品成本

１、约当产量法

期末在产品成本＝单位成本×

期末在产品约当产量

完工产品总成本＝单位成本×

完工产品数量

在产品约当产量＝在产品数量×

完工程度

完工产品单位成本＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（产成品数量＋在产品约当产量）

３、定额耗用量比例法

期末在产品成本＝期末在产品定额耗用量×

完工产品成本＝完工产品定额耗用量×

完工产品定额耗用量＝完工产品数量×

完工产品的单位定额耗费

期末在产品定额耗用量＝在产品数量×

在产品的单位定额耗费

分配率＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（完工产品定额耗用量＋期末在产品定额耗用量）

成本还原

某成本项目还原数＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×

成本还原率

成本还原率＝本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计／上一步骤本月所产该种半成品成本合计

成本标准

成本标准＝用量标准＋价格标准

直接材料成本标准＝单位产品用量标准×

直接材料价格标准

直接工资成本标准＝单位产品工时标准×

小时工资分配率标准

制造费用成本标准＝单位产品工时标准×

小时制造费用分配率标准

成本差异

成本差异＝实际成本－标准成本

标准成本＝实际产量×

１、直接材料成本差异

直接材料成本差异＝直接材料实际成本－直接材料标准成本

材料价格差异＝实际用量×

（实际价格－标准价格）

材料数量差异＝（实际用量－标准用量）×

标准价格

直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异

２、直接工资成本差异

直接工资成本差异＝直接工资实际成本－直接工资标准成本

　　　　　　　　＝工资率差异＋效率差异

工资率差异＝实际工时×

（实际工资率－标准工资率）

效率差异＝（实际工时－标准工时）×

标准工资率

３、制造费用成本差异

制造费用成本差异＝实际发生制造费用－制造费用标准成本

　　　　　　　　＝可控差异＋能量差异

可控差异＝实际发生制造费用－标准工时弹性预算

能量差异＝标准工时弹性预算－制造费用标准成本

利润总额

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用－营业税金

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金

１、工业企业利润总额

利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

产品销售收入＝销售收入－销售返回－销售折让－销售折扣

其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他销售税金及附加

２、商业企业利润总额

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋汇总损益＋营业外收入－营业外支出＋国家补贴收入

主营业务利润＝主营业务收入－商品销售成本－经营费用－管理费用－财务费用－营业税及附加

全部商品产品成本降低额（率）

全部商品产品成本降低额＝∑（全部商品产品实际产量×

计划单位成本）－∑（全部商品产品实际产量×

实际单位成本）

全部商品产品成本降低率＝全部商品产品成本降低额／∑（全部商品产品实际产量×

计划单位成本）

可比产品成本降低额

可比产品成本计划降低额＝∑（可比产品计划产量×

上年实际单位成本）－∑（可比产品计划产量×

可比产品成本计划降低额＝可比产品成本计划降低额／∑（计划产量×

上年实际单位成本）

可比产品成本实际降低额＝∑（可比产品实际产量×

上年实际单位成本）－∑（可比产品实际产量×

可比产品成本实际降低率＝可比产品成本实际降低额／∑（可比产品实际产量×

可比产品成本计划完成分析

１、产品产量变动的影响

产量变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×

上年实际单位成本）×

计划降低率－计划降低额

２、产品品种结构变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×

上年实际单位成本）－∑（实际产量×

计划单位成本）－∑（实际产量×

计划成本降低率

产品品种结构变动对成本降低率的影响＝｛［∑（实际产量×

计划单位成本）］／∑（实际产量×

上年实际单位成本）｝－计划成本降低率

３、单位产品成本变动的影响

单位产品成本变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×

单位产品成本变动对成本降低率的影响＝单位产品成本变动对成本降低额的影响／∑（实际产量×

材料成本分析

１、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：

消耗量变动对材料成本的影响＝∑［（实际消耗量－计划消耗量）×

计划单价］

２、材料单价的变动，其计算公式为：

材料单价变动对材料成本的影响＝∑［实际消耗量×

（实际单价－计划单价）］

制造费用分析

生产工时变动对产品成本的影响＝（实际工时－计划工时）×

计划小时费用分配率

费用分配率变动对产品成本的影响＝实际小时×

（实际小时费用分配率－计划小时费用分配率）

技术经济指标对产品成本影响分析

１、材料利用率对成本的影响

材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响＝１－（计划材料利用率／实际材料利用率）

材料利用率变动对单位产品成本降低率影响＝［１－（计划材料利用率／实际材料利用率）］×

计划材料成本占单位产品成本的比重

２、劳动生产率对产品成本的影响

劳动生产率对成本降低率的影响＝［１－（１＋小时平均工资年增长率）／（１＋劳动生产率增长率）］／计划工资成本在单位产品成本中的比重

小时平均工资率增长率＝（实际小时工资率／计划小时平均工资率）－１

劳动生产率增长率＝（计划单位产品工时消耗／实际单位产品工时消耗）－１

３、产品质量变动对成本的影响

合格品率变动对产品成本的影响＝（实际合格品率－计划合格品率）／实际合格品率

４、产量变动对成本的影响

产量变动对成本降低率的影响＝［１－１／（１＋产量增长率）］×

固定成本占计划单位成本的比重

营运资本比率

流动比率＝流动资产／流动负债

流动资产＝现金＋应收账款＋有价证券＋存货＋其他流动资产

流动负债＝应付账款＋应付票据＋应付税金＋短期内到期的长期借款等

速动比率＝（现金＋应收账款＋短期应收票据＋短期投资）／流动负债

应收账款周转率

应收账款周转率＝赊销净额／平均应收账款余额

存货周转率

存货周转率＝销货成本／存货平均余额

存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）／２

负债比率

负债比率＝负债总额／资产总额

负债对股东权益的比率

负债对股东权益的比率＝负债总额／股东权益总额

股东权益比率

股东权益比率＝股东权益总额／企业资产总额

资产报酬率

总资产收益率＝营业净利／资产平均总额

营业净利＝销货毛利＋利息收入－销货费用－管理费用

新会计准则分录大全

一、流动资产

（一）货币资金

1、收到股东投入的股款

借：

银行存款

贷：

股本（实收资本）

资本公积

2、收到实现的主营业务收入

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、收到应收款项

应收账款

应收票据

应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

其他应收款

库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

其他应收款（按实际借出的现金）

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

待处理财产损溢

属于现金溢余：

待查明原因后作如下处理：

如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

其他应收款—应收现金短缺款（×

×

个人）

属于应由保险公司赔偿的部分：

其他应收款—应收保险赔款

属于无法查明的其他原因：

管理费用—现金短缺

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

其他应付款—应付现金溢余（×

个人或单位）

属于无法查明的现金溢余：

营业外收入—资产盘盈利得

6、收到银行存款利息

财务费用

7、收回备用金和其他应收暂付款项

银行存款等

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

营业外收入

9、将款项汇往采购地开立采购专户

其他货币资金—外埠存款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡

11、向银行开立信用证、交纳保证金

其他货币资金—信用证保证金

12、向证券公司划出资金时

其他货币资金—存出投资款

购买股票、债券等时

交易性金融资产等

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

—银行汇票

14、交纳税费

应交税费

15、支付购入材料的价款和运杂费

A、采用计划价格核算

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

其他货币资金

B、采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

原材料

库存商品

销售费用

支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库

在途物资

16、支付供应单位各种款项

应付账款

应付票据

应付内部单位款

17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费

委托加工物资

18、支付外购动力费

19、支付职工工资

应付职工薪酬

20、购入不需要安装的固定资产、开发设施

在建工程

同时

固定资产

油气资产

21、购入工程用物资

原材料（专用材料、专用设备）

为购置大型设备而预付款

预付账款

收到设备并补付设备价款：

原材料（专用设备）（设备的实际成本）

预付账款（预付的价款）

银行存款（补付的价款）

22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款

管理费用

23、拨付备用金

其他应收款（备用金）

定期补足备用金

管理费用等

24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项

其他应付款

26、支付各项成本、费用

油气生产成本

生产成本

输油输气成本

油气勘探支出

油气开发支出

研发支出

制造费用

勘探费用

营业外支出

26、发放现金股利

应付股利

27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时

股本（实收资本）等

（二）交易性金融资产

1、企业取得交易性金融资产时

交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）（※）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

应收股利

应收利息

投资收益

3、收到现金股利或债券利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产—成本

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）

公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益或

公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

（三）存货

1、购入物资

（1）购入物资在支付价款和运杂费时

材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）

（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；

待办理结算手续后

材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）

3、预付物资货款

收到已经预付货款的物资后

材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）

补付物资货款

退回多付的货款

4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用

辅助生产

油气辅助生产等

5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

应付账款（或其它应收款）

购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用

待摊进货费用

7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

包装物

低值易耗品

实际成本大于计划成本的差额

材料成本差异

实际成本小于计划成本的差额

采用实际成本法核算的，物资到达入库时

原材料、库存商品

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）

应付账款—暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

同时，按计划成本

低