房屋租赁纳税筹划案例分析docWord格式.docx
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营业税=300×
5%=15万元城建税及教育费附加=15×
7%+3%=1.5万元房产税=300×
12%=36万元印花税=300×
1‰=0.3万元合计:
15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费:
营业税=500×
5%=25万元城建税及教育费附加=25×
7%+3%=2.5万元房产税=500×
12%=60万元印花税=500×
1‰=0.5万元合计:
25+2.5+60+0.5=88万元纳税筹划方案:
依据《房产税暂行条例》规定,房产税由产权所有人缴纳。
由此可知,不论是从价计征还是从租计征,房产税有房屋所有人缴纳。
所以A企业计划将原有的陈旧写字楼装修后再重新出租,可以考虑将装修前的写字楼出租给自己的关联方企业,由关联方企业装修后再进行转租,这种方法可减少整体税负。
实际操作如下:
A企业先将装修前的写字楼出租给A企业的关联方B公司,签订为期10年的租赁合同,年租金300万元。
然后由B企业出资600万元对此写字楼进行装修,装修之后对由B企业外转租,年租金500万元。
筹划后税费分析:
1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。
2.B企业缴纳税费:
7%+3%=2.5万元印花税=500×
25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费:
52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元,筹划之前需要缴纳88万元,每年可以节省税费7.2万元。
考虑到租赁期10年,所以租赁期内一共可以节约税负72万元。
本案例的筹划要点是A企业是该写字楼的产权所有人,B公司只是转租人,而不是产权所有人,因此不存在房产税纳税义务。
但需要注意的是,此过程中A企业将房产出租给关联方B企业应当按照正常交易价格收取租金,如果A企业向B公司收取的租金明显偏低且无正当理由,主管税务机关有权根据相关规定进行调整。
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A房地产开发企业在市区拥有一栋写字楼,该写字楼专门用于对外出租。
筹划前税费分析:
1.装修前每年缴纳的税费:
营业税=300×
5%=15万元
城建税及教育费附加=15×
7%+3%=1.5万元
房产税=300×
12%=36万元
印花税=300×
1‰=0.3万元
合计:
15+1.5+36+0.3=52.8万元
2.装修后每年应缴纳税费:
营业税=500×
5%=25万元
城建税及教育费附加=25×
7%+3%=2.5万元
房产税=500×
12%=60万元
印花税=500×
1‰=0.5万元
25+2.5+60+0.5=88万元
纳税筹划方案:
依据《房产税暂行条例》规定,房产税由产权所有人缴纳。
实际操作如下:
筹划后税费分析:
1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。
2.B企业缴纳税费:
25+2.5+60+0.5=28万元
该租赁事项总体税费:
52.8+28=80.8万元
筹划之后每年需要缴纳80.8万元,筹划之前需要缴纳88万元,每年可以节省税费7.2万元。
本案例的筹划要点是A企业是该写字楼的产权所有人,B公司只是转租人,而不是产权所有人,因此不存在房产税纳税义务。