高级财务会计核算题Word下载.docx
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2年，P公司将成本为140000元的商品销售给S公司，获200000元。
2年12月31日，这部分商品有2/5仍为S公司的存货。
当年为公司内部交易的第一年，且除以上交易外，当年无其他内部交易。
（1）计算20×
2年合并销售成本。
（2）为P公司及其子公司编制20×
2年的合并利润表。
（所得税忽略不计）
39.长江公司以人民币为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下：
（1）20×
0年12月1日有关美元账户的余额如下：
账户名称
美元
折合汇率
人民币金额
外汇存款（美元户）
100000
8.70
870000
应收外汇账款
20000
174000
短期外汇借款
55000
478500
应付外汇账款
15000
130500
长期外汇借款
80000
696000
（2）该公司记录外币采用按当月1日市场汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。
0年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币8.80元。
（3）该公司20×
0年12月份发生下列经济业务：
①自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出，同时收回货款，并存入银行外汇户；
②自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付；
③偿还外币借款40000美元，其中：
短期借款为15000美元，长期借款为25000美元。
④收回应收外汇账款20000美元，已存入银行外汇户；
⑤用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。
（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录；
（2）计算确定各外币账户的期末余额；
（3）期末计算出汇兑损益，并作出有关会计处理。
35.某公司某年度实现利润总额600000元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：
（1）计税工资总额为54000元，实际发放工资总额为76000元；
（2）由于违法经营，被有关部门处以罚款3000元；
（3）超过规定标准的利息支出为2000元；
（4）当年各种非公益赞助支出8000元；
（5）当年收到国库券利息收入1500元。
假定该公司所得税税率为33%，计算该公司当年应纳税所得额，并采用应付税款法进行账务处理。
36.资料：
某公司19×
2年度实行一般物价水平会计制度，以期末名义货币为等值货币，19×
2年度传统财务会计报表提供有关数据如下：
存货期初结存数为100000元，系19×
1年期末购进；
期末结存数为150000元，系19×
2年期末购进；
19×
2年购进存货为1800000元；
有关一般物价水平变动资料为19×
1年期末一般物价指数为100，19×
2年末一般物价指数为180，19×
2年度平均物价指数为160。
计算19×
2年度一般物价水平会计利润表“本期付出存货成本”项的金额（列出计算过程）
某企业某年度实行现时成本会计制度，该年度发生以下经济业务：
销售甲商品100件，售价每件800元，价款收入存入银行。
该商品现时成本每件640元，账面价每件600元。
根据以上资料，编制如下会计分录（不考虑流转税）：
（1）收进货款存入银行；
（2）结转商品销售成本。
38.华山公司按规定允许开立外币现汇账户，对本月发生的外币业务按月初的汇率折合为人民币记账。
2000年9月1日国家公布的汇率为：
1美元=8.4元人民币。
该公司2000年9月30日有关外币账户余额如下：
长期外汇借款（未完工程项目）
长期外汇借款（已完工程项目）
30000
11500
25000
5000
4500
8.40
252000
96600
210000
42000
37800
该公司2000年9月份发生下列经济业务：
（1）以外币存款偿还长期外汇借款（已完工程项目）4000美元。
（2）收到应收外汇账款1500美元，已存入银行。
2000年9月30日国家公布的汇率为：
1美元=8.46元人民币。
（1）编制9月30日外币账户余额调整计算表（填入下表）。
（2）计算9月份的汇兑损益总额和计入本月损益的汇兑损益，并编制确认汇兑损益的会计分录。
（末完工程项目的长期外汇借款，期末确认的汇兑损益计入“在建工程”账户）。
9月30日外币账户余额调整计算表
美元余额
月末汇率
调整后人民币余额
调整前人民币余额
差额（借或贷）
39.资料：
某母公司2004年向其子公司销售商品10000元，其销售成本为8000元，子公司本年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。
在2005年，母公司又向其子公司销售产品15000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12000元。
子公司本期实现对外销售收入为18000元，销售成本为12600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2004年开业的）。
（1）编制2004年度合并工作底稿中的抵销分录。
（2）编制2005年度合并工作底稿中的抵销分录。
35.海江公司20×
5年度实现会计利润1000万元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：
（1）计税工资总额为500万元，实际发放工资600万元；
（2）当年收到国库券利息收入20万元；
（3）企业20×
4年12月1日购入机器一台，价值200万元，净残值为零，税法规定按直线法提折旧，可使用10年；
企业也按直线法计提折旧，但使用年限计为5年。
假定海江公司企业所得税率为30%。
（1）计算海江公司20×
5年度永久性差异与时间性差异；
（2）20×
5年度应纳所得税税额；
（3）按纳税影响会计法进行账务处理。
（“应交税金”科目要求写出二级明细科目，金额单位：
万元）
36.新星公司融资租入一条生产线，按照租赁协议租赁期为4年，每年年初新星公司支付租金100000元，租赁期满生产线无偿转为新星公司所有。
该生产线价值占新星公司总资产的比重约为10%。
新星公司以银行存款支付运输费、保险费、安装调试费50000元。
该生产线预计可使用年限为5年，净残值为0，按直线法计提折旧。
（1）根据上述资料编制新星公司租入生产线时的会计分录；
（2）编制每年年初新星公司支付租金时的会计分录；
（3）编制新星公司每年计提折旧的会计分录；
（4）编制租赁期满时，生产线转为新星公司所有时，新星公司编制的会计分录。
（“固定资产”“累计折旧”等会计科目要写明二级明细）
37.20×
5年1月1日新良（集团）公司完成对广明公司的兼并，新良（集团）公司资产、负债和所有者权益的账面价值与广明公司资产、负债和所有者权益的账面价值、公允价值情况如下表：
项目
新良（集团）公司
广明公司
账面价值
公允价值
资产：
现金
15,000
8,000
银行存款
2,000,000
350,000
应收账款（净额）
1,000,000
310,000
300,000
存货
3,500,000
600,000
780,000
固定资产-设备（净值）
5,600,000
470,000
450,000
固定资产-房屋（净值）
4,200,000
900,000
1,200,000
无形资产-专利使用权
150,000
100,000
合计
16,615,000
2,788,000
3,188,000
负债：
短期借款
1,600,000
应付账款
1,800,000
200,000
190,000
应交税金
850,000
160,000
4,250,000
360,000
净资产：
12,365,000
2,428,000
2,838,000
分别就以下情况，计算商誉、负商誉及编制新良（集团）公司所做的会计分录：
（1）新良（集团）公司用3000000元的货币资金兼并广明公司。
（2）新良（集团）公司用2488000元货币资金兼并广明公司（如存在负商誉，分别采用按比例冲减非流动资产公允价值和确认递延负债两种方式进行摊销，摊销期为10年）。
38.丰贸集团公司拥有希望股份有限公司100%股权，20×
0年丰贸公司应收希望公司账款100000元，丰贸公司按应收账款余额3%计提坏账准备。
请根据下列情况编制丰贸公司各年的债权债务及计提坏账准备的抵销分录：
（1）编制20×
0年丰贸公司的抵销分录；
1年，丰贸公司应收希望公司账款为150000元；
（3）20×
2年，丰贸公司应收希望公司账款仍为150000元；
（4）20×
3年，丰贸公司应收希望公司账款为50000元。
华明企业为增值税一般纳税人，20×
4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：
（1）账面300000元的应收账款中，清算组确认坏账50000元，实际收回230000元，存入银行。
（2）处置产成品获得价款58500元（含增值税），该批商品成本为55000元，适用的增值税率为17%。
（3）清算组支付财产估价费10000元。
根据以上经济业务编制会计分录。
35.资料：
汇源股份有限责任公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。
假设20×
4年11月30日，市场汇率为1美元=8.40元人民币。
有
关外币账户期末余额见下表：
项目
外币账户金额（美元）
汇率
记账本位币金额（人民币
元）
银行存款2000008.401680000
应收账款1000008.40840000
短期借款08.400
应付账款500008.40420000
汇源股份有限公司20×
4年12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：
（1）12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=8.30元人民币；
（2）12月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=8.30元人民币；
（3）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=8.30元人民币；
（4）12月18日，赊购原材料一批，价款总计160000美元，款项尚未支付，当日的市
场汇率为1美元=8.35元人民币；
（5）12月20日，收到12月5日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币；
（6）12月31日，偿还借入的短期外币借款180000美元，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。
（1）计算12月31日，银行存款、应收账款、短期借款、应付账款四个外币账户的外币和本币余额；
（2）计算应收账款账户的期末汇兑损益；
（3）计算应付账款账户的期末汇兑损益；
（4）计算短期借款账户的期末汇兑损益。
洋山公司20×
4年实现会计利润总额1230000元，在计算所得税时，有下列纳税
调整项目：
（1）计税工资总额为82000元，实际发放工资总额为95000元；
（2）由于违法经营被有关部门处以罚款3200元；
（3）超过规定标准的利息支出为790元；
（4）当年各种非公益性赞助支出12000元；
（5）当年收到国库券利息收入9800元。
假设该公司所得税率为33％，计算公司当年应纳所得税税额，并采取应付税款
法进行账务处理。
4年1月1日，A公司的资产、负债和所有者权益的账面价值和B公司的资产、负债和所有者权益的账面价值与公允价值如下表所示：
项目A公司B公司
账面价值账面价值公允价值
库存现金600000
银行存款2200001000010000
应收账款（净额）1800003000028000
存货400004000050000
无形资产——土地使用权3200001000020000
固定资产——房屋（净值）4500006000070000
固定资产——设备（净值）6200005000060000
资产合计1836000200000238000
银行借款20000000
应付账款4460002000020000
应付票据1100003000028000
负债合计7560005000048000
1080000150000190000
若A公司用现金130000元兼并B公司，出现负商誉时按比例冲减非流动资产的公允价值。
编制A公司兼并B公司的合并业务的会计分录（需进行计算的金额要列出计算过程）。
38.资料：
某母公司20×
4年个别资产负债表中应收账款50000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5‰计提坏账准备，20×
4年坏账准备余额为250元。
子公司个别资产负债表中应付账款50000元全部为对母公司应付账款。
母公司20×
5年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66000元，仍按应收账款余额的5‰计提坏账准备。
4年度合并工作底稿中的抵销分录；
（2）编制20×
5年度合并工作底稿中的抵销分录。
伊格公司于20×
5年9月15日经法院宣告破产，主要的清算业务如下：
（1）收回应收账款352000元，存入银行，而应收账款的账面余额为466820元。
（2）变卖各种材料的收入计150000元，收取的应交增值税为25500元，一并存入银行，而各种材料的账面价值为193000元。
（3）处置各项在建工程的收入计432000元，存入银行，而在建工程的账面价值为480000元。
（4）处置无形资产收入计640000元存入银行，而无形资产的账面价值为500000元。
（5）计算处置无形资产的应交营业税32000元
。
35．资料：
融资租入的固定资产A设备租期届满。
根据协议租期届满该设备以名义价格1000元转让给承租人，并以银行存款付讫，该固定资产原值800000元，已计提折旧720000元。
编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。
36．资料：
某企业某项设备按照税法规定按4年采用直线法提取折旧，按照会计规定按6年采用直线法提取折旧，该项固定资产原值600000元，不计残值。
假设该企业每年实现税前会计利润4000000元，该企业所得税率为33%。
采用纳税影响会计法计算第1年的所得税费用、应交所得税和时间性差异影响纳税的金额（列出计算过程）。
37．资料：
某企业在清算过程中的应收账款512000元，确认为坏账的有120000元，其余应收款392000元，最终仅收回300000元，存入银行，余款核销。
编制确认坏账和最终结清应收款的会计分录。
38．资料：
B公司是A公司的非全资子公司，A公司拥有B公司80%的股份。
（1）本年度A公司从B公司购入商品40000元，到年末对外销售24000元，尚余16000元商品未售出。
B公司的销售毛利率为30%。
（2）本年度B公司净利润为24000元，期初未分配利润9000元，本期提取盈余公积3000元，应付利润12000元，期末未分配利润18000元。
分别为A公司编制以上两项业务有关合并报表的抵销分录。
39．资料：
2002年5月31日甲公司和乙公司资产负债表资料如下表：
资产项目
甲公司
乙公司
负债与权益项目
无形资产
固定资产（净额）
合计
900000
1250000
2000000
1100000
6500000
11750000
500000
700000
2100000
3900000
长期借款
股东
资本公积
盈余公积
未分配利润
1000000
1500000
5000000
2500000
350000
2002年6月1日甲公司通过股票交换方式实现对乙公司的吸收合并，甲公司发行面值为1元的股票2250000股取得乙公司的全部净资产。
编制甲公司合并乙公司的会计分录。
33．新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。
2005年以前适用的所得税税率为33%。
从2005年初起所得税税率调整为30%。
该公司2005年度会计利润为1350万元，2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元，2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元，发生应纳税时间性差异9万元。
2005年度支付广告费用4.5万元，支付非法经营罚款4.5万元，支付非广告性质的赞助费22.5万元，国债利息收入9万元。
（1）计算该公司2005年度应交纳的所得税额；
（2）计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额（注明借方或贷方）；
（3）计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用；
（4）计算该公司2005年末递延税款账面余额（注明借方或贷方）。
34．立新公司2005年初实行现时成本会计，2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下：
货币单位：
元
传统财务会计
现时成本会计
1350000
2250000
固定资产
1575000
1620000
商品销售成本
2715000
3420000
折旧费用
134250
138000
根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额（列出计算过程）。
35．甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。
该资产的购买价格为900000元，承租人乙公司担保残值为72000元，租赁期为5年。
经计算，年租金为222676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。
合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。
第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司18000元并存入银行。
第六年初，甲公司又以86400元的价格将该资产出售。
按照总额法，为甲公司编制如下会计分录：
（1）购买同时出租租赁资产；
（2）第一年末计收租金、计提租赁收益；
（3）第一年末收取租金；
（4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款；
（5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。
36．2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：
（1）P公司以现金75万元向S公司投资；
（2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；
（3）S公司向投资者支付利润30万元；
（4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元；
（5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。
根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。
37．A公司和B公司为同一母公司的子公司，A公司以30000元的价格将其生产的产品销售给B公司，该产品成本为21000元。
B公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值。
根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录：
（1）将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消；
（2）将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消；
（3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录：
①将未实现利润抵消，调整期初未分配利润；
②将本期多计提折旧抵消；
③将以前会计期间多计提折旧抵消，调整期初未分配利润。
33．资料：
东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×
8年发生如下外币业务：
（1）2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。
（2）6月1日，借入USD1
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