中级财务会计作业及答案更新.doc

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中级财务会计作业

第一章：

财务会计概述

概念掌握：

财务会计、会计要素、信息质量特征、财务会计目标、财务会计概念框架、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、利得、亏损、真实性、相关性、及时性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式、会计确认、会计计量、计量属性、历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值、会计准则。

思考题：

根据有关会计概念，会计能否真实、准确反映企业的财务状况、经营成果等信息，为什么？

会计造假是企业行为还是会计行为，为什么？

你是如何理解做假账的？

第二章货币资金与应收款项

概念掌握：

货币性资产、非货币性资产、金融资产、非金融资产、流动资产、非流动资产、坐支、空头支票、票据背书、票据贴现、坏账、坏账准备、未达账项、支票、本票、汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、备抵法、直接转销法、应收账款余额百分比法、账龄分析法、商业折扣、现金折扣。

思考题：

流动资产与非流动资产的分类标准？

应收账款与应收票据的区别？

业务题：

（1）S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。

2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：

分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额，并作相关帐务处理（会计分录）。

参考答案：

2001年10月：

借：

坏账准备12500

贷：

应收账款12500

2001年末：

应计提坏账准备数：

1200000´3%=36000

应补提坏账准备:

36000-24000+12500=24500

借：

资产减值损失24500

贷：

坏账准备24500

2002年6月：

借：

应收账款3000

贷：

坏账准备3000

借：

银行存款3000

贷：

应收账款3000

2002年末：

应计提坏账准备数：

1000000´5%=50000

应补提坏账准备:

50000-36000-3000=11000

借：

资产减值损失11000

贷：

坏账准备11000

坏账准备

（2000.12.31）24000

（2001.10.31）12500

（2001．12.31）36000

补提：

24500

（2002．12.31）50000

（2002．6.30）3000

（2002．12.31）11000

（2）M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。

2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息（1年按360天计算）和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）如果该项票据到期，甲公司并未付款。

编制M公司此时的会计分录。

参考答案：

（1）

应收票据贴现期：

票据到期日：

9月3日到期（6月25天，7月31天，8月31天，9月3天）

贴现期：

50天（7月16天，8月31天，9月3天）

到期值：

100000´（1+6%´90/360）=101500

贴现利息：

101500´9%´50/360=1268.75

贴现净额：

101500-1268.75=100231.25

（2）

借：

应收票据100000

贷：

应收账款100000

借：

银行存款100231.25

财务费用1268.75

贷：

短期借款——贴现借款101500

（3）

借：

短期借款——贴现借款101500

贷：

应收票据100000

财务费用1500

若M公司代为偿还：

借：

应收账款101500

贷：

银行存款101500

若M公司无力偿还（逾期）：

借：

应收账款101500

贷：

短期借款——逾期借款101500

第三章交易性金融资产与可供出售金融资产（重点）

概念掌握：

金融工具、交易性金融资产、可供出售金融资产、公允价值变动损益、应收股利、应收利息、投资成本、可供出售金融资产减值、基础金融资产、衍生金融资产、活跃市场

思考题：

交易性金融资产与可供出售金融资产对于处理公允价值变动损益有何不同？

可供出售金融资产是否需要提取减值准备？

何时提取？

能否转回？

业务题：

人民大学（第五版），P112，第2题，第3题

1、某企业发生下列交易性资产业务

（1）2009年12月2日以存入证券公司的投资款购入M公司股票4000股，作为交易性金融资产，购买价格20000元，另付交易手续费及印花税100元。

（2）2009年12月31日该股票每股收盘价6元，调整交易性金融资产账面价值。

（3）2010年3月24日，收到M公司按10：

3的送股功1200股。

（4）2010年3月31日将股票出售一半，收到款项16000元存入证券公司的投资款账户内。

（5）2010年6月30日，该股票收盘价8元，调整交易性金融资产账面价值。

参考答案：

（1）

借：

交易性金融资产——M公司股票——成本20000

投资收益100

贷：

其他货币资金——存出投资款20100

（2）

借：

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

贷：

公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

（3）

暂不做处理（备查登记，增加1200股，累计5200股）

（4）

借：

其他货币资金——存出投资款16000

贷：

交易性金融资产——M公司股票——成本10000

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动2000

投资收益4000

（5）

借：

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动8800

贷：

公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益8800

交易性金融资产

20000

4000

（2009.12.31）24000

12000

8800

（2010.12.31）20800

2、

（1）2009.5.12

借：

可供出售金融资产-S-成本323000

贷：

其他货币资金-存出投资款323000

（2）2009.12.31

借：

可供出售金融资产-S-公允价值变动17000

贷：

资本公积17000

（3）2010.3.18

借：

其他货币资金-存出投资款90000

贷：

可供出售金融资产-S-成本80750

-公允价值变动4250

投资收益5000

同时

借：

资本公积4250

贷：

投资收益4250

（4）2010.12.31

借：

资产减值损失197250

资本公积12750

贷：

可供出售金融资产-S-公允价值变动210000

（210000=323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）

（5）2011.12.31

借：

可供出售金融资产-S-公允价值变动15000

贷：

资本公积15000

（-15000=323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-210000-30000×2）

可供出售金融资产

323000

17000

（2009.12.31）340000

85000

210000

（2010.12.31）45000

（2010.12.31）60000

15000

第四章存货（重点）

概念掌握：

存货、原材料、周转材料、库存商品、材料成本差异、可变现净值、存货跌价准备、先进先出法、加权平均法、成本与可变现净值孰低法、五五摊销法

思考：

在存货物价上涨情况下，存货发出计价采用先进先出法与后进先出法有何区别？

原材料存在的可变现净值如何确定？

存货与固定资产的主要区别？

业务题：

人民大学财务会计学（第五版）P95，第1题，第3题

参考答案：

第1题

（1）借：

在途物资–甲材料10300

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款12000

（2）借：

原材料-甲材料10300

贷：

在途物资-甲材料10300

（3）借：

在途物资-乙材料31500

-丙材料21000

应交税费-应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款61000

（4）借：

原材料-乙材料31500

-丙材料21000

贷：

在途物资-乙材料31500

-丙材料21000

（5）借：

在途物资-甲材料20000

应交税费-应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（6）借：

原材料-乙材料9000

贷：

在途物资-乙材料9000

（7）借：

原材料-丁材料30000

贷：

应付账款30000

下月初借：

原材料-丁材料30000

贷：