中央电大《中级会计实务》模拟试题Word文档下载推荐.docx

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估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。

期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费2万元。

期末该原材料的可变现净值为（）万元。

A、178B、83C、99D、204

11、短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记（）科目。

A、投资收益B、短期投资C、财务费用D、应收股利

12、某企业对生产线进行扩建，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元。

扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。

该生产线扩建后新的原价应为（）万元。

A、1750B、1800C、1500D、1450

13、1997年12月10日，A公司购入一台专用设备，其原价为1450万元。

该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。

2001年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。

2002年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

A、142B、88C、90D、108

14、某公司2004年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券，实际支付1105万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元，未到付息期的债券利息20万元，相关税费5万元。

其中，相关税费已计入当期损益。

该项债券投资的溢价金额为（）万元。

A、30B、35C、50D、55

15、某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。

则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。

A、100B、67C、98.5D、65.5

二、多项选择题

1、根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，不能全额计提坏账准备的有（）。

A、当年发生的应收款项B、与关联方发生的应收款项C、计划重组的应收账款D、有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款不能收回　

2、下列各项支出中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。

A、购入存货时发生的增值税进项税额B、购买存货发生的运杂费C、购买存货发生的合理损耗D、购买存货发生的进口关税

3、根据现行会计制度的规定，下列说法中，正确的表述有（）。

A、企业的预付账款，如果有确凿的证据表明已经不符合预付账款的性质，期末也应计提坏账准备B、企业的应收票据到期，如果有确凿证据表明承兑人无法付款，此时，应将应收票据转入应收账款，并在期末计提坏账准备C、企业的其他应收款，在期末也应计提坏账准备D、企业应收的出租包装物租金，因与出售的商品关系密切，应在应收账款科目核算

4、下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。

A、捐赠支出B、离退休人员的工资支出C、待业保险费支出D、研究与开发费支出

5、下列交易或事项中，不影响经营活动产生的现金流量的有（）。

A、用库存商品偿还应付账款B、支付给在建工程人员的工资C、支付的各项税费D、出售无形资产收到的现金

6、在采用纳税影响会计法核算所得税时，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（）。

A、时间性差异产生的递延税款借项B、时间性差异产生的递延税款贷项C、税率变动调增递延税款借项D、股份制改造中的资产评估增值

7、可以纳入母公司合并范围的子公司包括（）。

A、母公司直接拥有其50%以上权益性资本的子公司B、母公司间接拥有其50%以上权益性资本的子公司C、母公司直接拥有其50%以上权益性资本，所有者权益为负数的子公司D、母公司直接拥有其40%以上权益性资本，但母公司有权任免公司董事会等类似权力机构多数成员的子公司

8、企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（）。

A、转让手续费B、应缴纳的营业税C、转让无形资产的净值D、伴随转让发生的咨询费

9、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）

A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B、销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入C、资金使用费收入应当按合同规定确认收入D、分期收款销售应按合同约定的收款日期分期确认收入

10、下列关联方之间发生的业务，做法正确的有（）。

A、关联方之间一方为另一方承担债务的（非债务重组），承担方应按所承担的债务，计入营业外支出（承担关联方债务）B、被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积（关联交易差价）C、债务人将债权人豁免的债务计入营业外收入D、关联方之间一方为另一方承担费用的（如母公司为其子公司承担广告费等），如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中

11、企业对于发生的会计估计变更，应披露的内容有（）。

A、会计估计变更日期B、会计估计变更对当期损益的影响金额C、会计估计变更的内容D、会计估计变更的理由

12、下列情况不属于债务重组的有（）。

A、债务人发行可转换债券按正常条件转为股权B、债务人破产清算时发生债务重组C、债务人以借新债偿旧债D、债务人以非现金资产抵偿债务后，又按协议约定于日后回购抵偿债务的非现金资产

13、在以资产所在地的地区分部为主要报告形式时，其应披露的主要分部信息有（）。

A、分部营业收入和销售成本B、分部期间费用C、分部营业利润D、分部资产和分部负债

14、企业采用权益法核算长期投资时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）

A、计提长期股权投资减值准备B、收到股票股利C、被投资单位接受非现金资产捐赠D、被投资单位提取盈余公积

15、如果非货币性交易涉及存货，其增值税可能记入（）。

A、应交税金——应交增值税（进项税额）B、存货成本C、应交税金——应交增值税（销项税额）D、其他业务支出

三、判断题

1、企业购入债券投资，应区分长期债权投资或短期投资分别予以核算，其划分标准为债券的票面期限。

（）

2、一般情况下，事业单位资产负债表中的“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该是相等的，但在某些特殊情况下，也可能会不一致。

3、如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。

4、会计政策变更、会计重大差错更正和资产负债表日后事项的会计处理和报表调整均相同。

5、在非货币性交易业务发生时，如果出现公允价值，不能作为入账价值，只能作为计算分配换入资产入账价值的依据。

6、变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项固定资产未来使用期间的损益，而不影响变更前的损益。

7、已确认并转销的坏账损失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”科目核算，并贷记“管理费用”科目。

8、企业采用计划成本对原材料进行日常核算，月末结转发出材料应负担的成本差异时，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方。

9、企业发生的存货、固定资产盘亏、毁损，先计入“待处理财产损溢”科目，期末尚未批准处理的部分，列入资产负债表资产方的相关项目。

10、企业自行建造的固定资产，如已投入使用但尚未办理竣工决算的，可先按估计价值记账，并计提折旧，待确定实际价值后，再行调整。

四、计算分析题

1、WS股份有限公司适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。

该公司2003年度实现的利润总额为670万元。

2004年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务：

（1）该公司自2001年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。

该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。

税法要求按10年折旧。

（2）该公司从2002年7月5日开始着手研制一项新技术，7月—12月发生研制费用34万元。

2003年1月8日，该项技术获得国家授予的专利权。

在专利权申请过程中发生注册费、律师费等6万元，该公司按照6万元入账。

根据有关法律规定，该专利权的法定有效年限为10年，该公司预计的受益年限为5年。

税法对此规定为：

无形资产按开发过程的实际支出计价，在既有法定年限又有受益年限的，按“孰短”原则处理。

（3）2003年3月30日，该公司一次性支付给利来广告公司广告费400万元（未超过当年营业外收入的2%）。

合同约定，广告于5月1日见诸于媒体。

预计该广告将在2年内持续发生效应。

该公司对广告费按2年予以摊销。

（4）2003年5月20日，该公司以银行存款31.2万元购入B公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。

7月2日，收到B公司发放的现金股利2.4万元。

该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。

WS公司与B公司的所得税税率相同。

（5）2003年7月20日，该公司收到2002年度按政策予以返还的所得税42万元，并据此调整了2002年年初的未分配利润。

（6）2003年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2004年1月25日开始安装。

该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。

（7）假定无其它纳税调整事项，也不考虑其它相关会计处理与税法的区别。

要求：

计算2003年度的所得税、应交所得税，并作会计分录。

2、甲公司2005年有关资料如下：

（1）当年净利润100万元；

（2）当年末冲销坏账准备10万元，计提无形资产减值准备3万元，计提长期投资减值准备2万元；

（3）当年折旧增加15万元，其中10万元为当年计提的折旧，5万元为其他原因增加的折旧；

（4）当年无形资产摊销1万元；

（5）当年处理固定资产净收益4万元，报废固定资产净损失1万元；

（6）当年财务费用3万元（其中1万元为商业汇票贴现利息）；

（7）当年债券投资收益30万元，股票投资损失20万元；

（8）当年存货增加40万元（其中接受投资7万元，接受捐赠3万元）；

（9）当年应收账款减少10万元（其中应收出售无形资产账款2万元）；

（10）当年应付账款增加20万元，增加应付工资18万元（其中：

应付账款2万元为购进设备款，应付工资中1万元为工程人员工资）。

用间接法计算经营活动产生的现金流量净额，并填列现金流量表中补充资料的下列项目，计提的资产减值准备、固定资产折旧、预提费用增加、处置固定资产净损失、财务费用、存货的减少、经营应收项目的减少、经营性应付项目的增加、经营活动产生的现金流量净额。

五、综合题

1、S公司董事会决定，2002年的财务会计报告于2003年4月20日报出，且报出之前发生了如下事项（S公司所得税率为33%，并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金）：

①2003年4月1日接到F公司通知，该公司已于2003年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2002年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，S公司已于2002年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备金。

②2003年4月2日，S公司向A子公司销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。

③2003年4月3日，S公司要求B子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款20万元，增值税3.4万元。

④S公司原为C子公司提供50万元的债务担保，2003年4月4日，C子公司到期无力偿还，S公司未提预计负债，经协商，S公司代为偿还。

⑤S公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。

⑥S公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，S公司将免费保修，根据以往经验，保修费在销售额的1%—2%之间。

⑦2003年4月5日，S公司的一常年进货商破产，估计会对S公司产品销售产生较大影响。

⑧2003年4月6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。

⑨受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。

（1）指出上述业务的哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后事项。

（2）对关联方交易应披露哪些内容，对或有事项应披露哪些内容。

（3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的项目。

2、甲公司2000年12月购进一批管理用设备，价值1600万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，均与税法规定一致。

从2001年开始甲公司每年实现利润总额1000万元，所得税率33%。

2002年末，该项固定资产预计可收回金额900万元，至2004年末，该项固定资产预计可收回金额720万元，该项固定资产于2006年末发生了永久性减损，尚未经税务部门认定，甲公司已全额计提了固定资产减值准备。

2007年1月对该项固定资产进行清理，变价收入5万元，清理费用3万元，用存款结算，税务部门已认定为实质性损失，可在应税所得中扣除，不考虑日后事项问题（所得税的核算采用纳税影响会计法）

（1）计提2002年末的固定资产减值准备，确定对当期所得税费用的影响，并进行账务处理。

（2）计算2003年固定资产减值后对折旧的影响及当期所得税费用的影响，并进行账务处理。

（3）计算2004年计提的固定资产减值准备转回及对当期所得税的影响，并进行账务处理。

（4）计算减值准备转回后对2005年折旧及所得税费用的影响，并进行账务处理。

（5）计算2006年末固定资产发生永久性减值损失及对当期所得税的影响，并进行账务处理。

（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。

参考答案

1、【答案】C

【解析】2000×

6％－120/3＝80（万元）。

2、【答案】B

【解析】用公益金购房，实际上是将法定公益金转为法定盈余公积的过程。

3、【答案】D

【解析】20000×

300/（300＋700）＝6000（元）。

4、【答案】C

【解析】存货跌价准备应计管理费用。

5、【答案】D

【解析】工程物资是固定资产项目。

6、【答案】C

【解析】80000＋10000=90000（元）。

7、【答案】B

【解析】100－20×

5％＝99（万元）。

8、【答案】A

【解析】2500×

40％＋8250/0.33×

7％＝2750（元）。

9、【答案】C

【解析】还款金额应该是票据的到期值。

10、【答案】D

【解析】可变现净值为15×

20－95－1＝204（万元）。

11、【答案】B

【解析】短期投资收到现金股利冲减投资成本。

12、【答案】D

【解析】1000－300＋800－50＝1450（万元）。

13、【答案】D

【解析】

（560－20）/5=108（万元）。

14、【答案】A

（1105－50－20－5）－1000＝30（万元）。

15、【答案】B

【解析】100×

0.67＝67（万元）。

1、【答案】ABCD

【解析】ABC都属于不需计提坏账准备的情况，而D属于坏账核销的情况。

2、【答案】BCD

【解析】进项税额不能计入存货成本。

3、【答案】ABC

【解析】出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。

4、【答案】BCD

【解析】捐赠支出是营业外支出。

5、【答案】ABD

【解析】支付税费会影响经营活动现金流量。

6、【答案】ABC

【解析】资产评估增值不影响损益，不影响当期所得税费用。

7、【答案】ABCD

8、【答案】ABD

【解析】转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。

9、【答案】ACD

【解析】销售购回的情况下，暂不确认收入。

10、【答案】ABD

【解析】债权人豁免的债务计入资本公积。

11、【答案】ABCD

12、【答案】ABCD

【解析】债务重组应该是债权人给予债务人的一种债务上的让步。

13、【答案】ABCD

14、【答案】AC

【解析】收到股票股利和被投资单位提取盈余公积都不影响被投资单位的所有者权益，因此权益法下不调整投资账面价值。

15、【答案】ABC

【解析】非货币性交易不涉及其他业务支出。

1、【答案】×

【解析】应考虑管理当局的意图持有期限。

2、【答案】√

3、【答案】√

4、【答案】×

【解析】会计差错更正需要按照“以前年度损益”处理，而会计政策变更直接调整未分配利润。

5、【答案】√

6、【答案】√

7、【答案】×

【解析】再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。

8、【答案】×

【解析】应该都用贷方结转，但需要用红字和蓝字反映。

9、【答案】×

【解析】固定资产毁损需要通过固定资产清理处理。

10、【答案】√

1、【答案】

（1）根据现行会计制度重新计算利润总额＝670－200（广告费）＋10（财务费用）－2.4（投资收益）－120（不确认收入的利润）＝357.6（万元）

（2）纳税所得＝357.6＋24（折旧）＋27.2[无形资产入账价值和摊销的调整：

34－（8－1.2）]＝408.8（万元）

（3）应交所得税＝408.8×

33%＝134.904（万元）

（4）会计分录

借：

所得税1180080

递延税款168960

贷：

应交税金—应交所得税1349040

2、【答案】

经营活动产生的现金流量净额（间接法）

净利润100万元

计提的资产减值准备-5万元（-10+3+2）

固定资产折旧10万元

无形资产摊销1万元

处置固定资产净损失-4万元

固定资产报废损失1万元

财务费用2万元（3-1）

投资损失-10万元（-30+20）

存货的减少-30万元-（40-7-3）

经营应收项目的减少8万元（10-2）

经营性应付项目的增加35万元（20+18-2-1）

经营活动产生的现金流量净额108万元

（1）资产负债表日后事项有：

①调整事项⑦非调整事项⑧非调整事项

关联交易有：

②、③、⑨；

或有事项有：

④、⑤、⑥。

（2）对关联方交易应披露的内容包括：

主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。

对或有事项应披露的内容包括：

a或有负债：

或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）、获得补偿的可能性；

b或有资产：

形成的原因、预期对企业产生的财务影响。

（3）有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理：

a借：

以前年度损益调整20000

坏账准备20000

b借：

应交税金——应交所得税66000

以前年度损益调整66000

c借：

利润分配——未分配利润134000

以前年度损益调整134000

d借：

盈余公积——法定盈余公积134000

——法定公益金6700

利润分配——未分配利润20100

需要调整2002年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目：

a资产负债表中需调减应收账款20万元、调减应交税金6.6万元、调减盈余公积2.01万元、调减未分配利润11.39万元。

b润表和利润分配表中需调增管理费用20万元、调减所得税6.6万元、调减净利润13.4万元、调减提取法定盈余公积1.34万元、调减提取法定公益金0.67万元、调减未分配利润11.39万元。

（1）①2002年末计提固定资产减值准备=1600—1600÷

8×

2—900=300（万元）

营业外支出3000000

贷：

固定资产减值准备3000000

②2002年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响

所得税3300000（1000万×

33%）

递延税款990000（300×

应交税金——应交所得税4290000[（1000万+300万）×

33%]

（2）计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及对当期所得税费用的影响

①2003年的会计折旧额=900÷

6=150（万元）

②2003年的税务折旧额=1600÷

8=200（万元）

③折旧产生的应纳税时间性差异=200—150=50（万元）

④会计分录

所得税3300000