财务管理表格现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容Word文档格式.docx
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坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)
第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了。
第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。
总的来说,有三项需要注意的:
①在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容。
财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。
累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。
③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。
坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。
大家可以参考一下间接法核算规律。
①与损益有关的项目(9项)调整净利润。
固定资产(4项):
减值准备,折旧,处置损失,报废损失。
无形资产(1项):
无形资产摊销。
财务费用:
反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留意。
)投资损失、预提费用、待摊费用。
②与损益无关的项目(四项):
存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;
当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。
若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理
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一、短期借款:
1、借入短期借款:
借:
银行存款
贷:
短期借款
2、按月计提利息:
财务费用
应付利息
3、季末支付银行存款利息:
银行存款
4、到期偿还短期借款本金:
二、应付票据:
1、开出应付票据:
材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
应付票据
银行承兑汇票手续费:
2、应付票据到期支付票款:
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款:
三、应付账款:
1、发生应付账款:
材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
应付账款
2、偿还应付账款:
银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用:
4、转销确实无法支付的应付账款:
营业外收入——其他
四、预收账款:
1、收到预收账款:
预收账款
2、收到剩余货款:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项:
应收账款
收到剩余货款:
五、应付职工薪酬:
1、确认职工薪酬:
(1)货币性职工薪酬:
生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资)
制造费用(车间管理人员工资)
劳务成本(生产部门人员工资)
管理费用(管理人员工资)
销售费用(销售人员工资)
在建工程(在建工程人员工资)
研发支出(研发人员工资)
利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金)
应付职工薪酬——工资/职工福利
(2)非货币性职工薪酬:
自产产品作为非货币性福利发放给职工
管理费用/生产成本/制造费用
应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用:
2、发放职工薪酬:
(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴:
向银行提取现金:
库存现金
发放:
应付职工薪酬——工资
代扣代缴:
其他应收款
(2)支付职工福利费:
应付职工薪酬——职工福利
(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
(4)发放非货币性福利:
企业自产产品作为福利发放给员工:
主营业务成本
库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金:
应付职工薪酬——非货币性薪酬
六、应交税费:
(一)应交增值税:
1、采购物资和接受应税劳务:
材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
银行存款/应付账款/应付票据
2、进项税额转出:
待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
库存商品/原材料
3、销售物资或者提供应税劳务:
银行存款/应收账款/应收票据
4、视同销售行为:
在建工程/长期股权投资/营业外支出
5、出口退税:
6、交纳增值税:
应交税费——应交增值税(已交税金)
小规模纳税人的核算:
1、小规模纳税人购进货物:
原材料/材料采购/在途物资
2、小规模纳税人销售货物:
应交税费——应交增值税
(二)应交消费税:
1、销售应税消费品:
营业税金及附加
应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品:
在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
——应交消费税
3、委托加工应税消费品:
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
委托加工物资
原材料
收回的委托加工物资直接用于对外销售
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理:
应收账款/银行存款
4、进口应税消费品:
材料采购/固定资产/库存商品
应付账款/银行存款
(三)应交营业税:
1、计算应交营业税:
应交税费——应交营业税
2、销售不动产时:
固定资产清理
3、交纳营业税:
(四)应交资源税:
1、对外销售应税产品应交纳的资源税:
应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税:
生产成本/制造费用
3、交纳资源税:
(五)应交城市维护建设税:
1、计算应交城市建设维护税:
应交税费——应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税:
(六)应交教育费附加:
1、计算应交教育费附加:
应交税费——教育费附加
2、交纳教育费附加:
(七)应交土地增值税:
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的:
3、交纳土地增值税:
(八)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税:
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
管理费用
应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
(九)应交个人所得税:
1、计算代扣代交的职工个人所得税:
应交税费——应交个人所得税
3、交纳个人所得税:
七、应付利息:
1、计提利息费用:
2、支付利息时;
八、应付股利:
1、确认应付股利或利润时:
利润分配——应付现金鼓励或利润
应付股利
2、支付:
九、其他应付款;
1、计提应付租入包装物租金
其他应付款
2、支付:
十、长期借款:
1、取得长期借款:
长期借款——本金
2、计提利息:
3、归还长期借款:
十一、应付债券:
1、企业按面值发行债券:
应付债券——本金
在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
应付债券——应计利息
3、债券还本计息:
应付债券——面值
——应计利息