中级财务会计单项计算题.doc
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五、计算题（考一个，12分）
考试无原题，题型要做会
（2014.7考过）1．某公司2010年12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）
应收账款—甲15000（借）
应付账款—A30000（贷）
预收账款—丙20000（贷）
预收账款—丁13000（借）
预付账款—B10000（借）
预付账款—C18000（贷）
原材料120000（借）
库存商品100000（借）
材料成本差异2000（贷）
存货跌价准备5000（贷）
长期借款4500000（贷），其中一年内到期的金额为250000
要求：
计算年末资产负债表中有关项目的金额：
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、长期借款。
参考答案：
存货=120000+100000—2000—5000=213000元
应收账款=15000+13000=28000元
应付账款=30000+18000=48000元
预付账款=10000元
预收账款=20000元
长期借款=450000—250000=200000元
（2015.1变形考）1．某公司2010年12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）
生产成本500000元（借）周转材料70000元（借）
库存商品480000元（借）发出商品220000元（借）
应收账款一甲815000元（借）应付账款一A380000元（货）
应收账款一乙50000元（货）应付账款一B20000元（借）
预收账款一丙200000元（货）预收账款一C100000元（借）
预收账款一丁160000元（借）预收账款一D80000元（货）
存货跌价准备60000元（货）
长期借款500000元（货），其中1年内到期的金额150000元
要求计算H公司本年未资产负债表中下列项目的年未余额（列示计算过程）1.存货应付账款预收账款长期借款
参考答案：
存货的期末余额=500000+70000+480000+220000-60000=1210000
应付账款的余额=380000-20000=360000
预收账款的余额=100000
应收账款的余额=815000+200000+160000+80000=1255000
长期借款的余额=500000-150000=350000
（新增）5．H公司为建造办公楼发生的专门借款有：
（1）2012年12月1日，借款1000万元，年利率6%，期限3年，
（2）2013年7月1日，借款1000万元，年利率9%，期限2年。
该办公楼于2013年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1000万元。
（本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利率略。
）
要求：
（1）计算2012年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。
（2）计算2013年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，说明理由。
并编制相应的会计分录。
（计算结果中的金额用万元表示）
参考答案：
（如果题中不要求编分录，分录可省略）
（1）2012年12月31日借款费用=1000*6%/12=5万元
因为建造活动尚未发生，不符合利息资本化条件所以，不能进行资本化。
2012.12.1分录
借：
银行存款1000万
贷：
长期借款1000万
2012.12.31分录
借：
财务费用5万
贷：
应付利息5万
（2）2013年借款利息费用=1000*6%+1000*9%*6/12=105万元
因为工程已经开工、专门借款已经到位，并开始使用，不考虑闲置资金的收益，所以105万的借款利息应该全部资本化。
2013年7月分录
借：
银行存款1000万
贷：
长期借款1000万
2013年底分录
借：
在建工程105万
贷：
应付利息105万
（新增）6．2012年度Z公司的会计核算资料如下：
（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。
（2）年初购入一项商标自用，成本100万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。
（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。
要求：
根据上述资料：
（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；
（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。
参考答案：
（1）2012年末，存货的账面价值=20-5=15万元,计税基础为20万元;
2012年末，商标的账面价值100万元,计税基础=100-100/10=90万元;
2012年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=5-0=5万元
（2）第一笔业务中，该项存货中的暂时性差异=15-20=-5万元，因存货资产账面价值小于计税基础，故产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元。
第二笔业务中，该项商标的暂时性差异=100-90=10万元，因商标资产的账面价值大于计税基础，故产生应纳税暂时性差异10万元。
第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
应纳税
可抵扣
存货
15
20
5
0.75
5×25%
商标
无形资产
100
90
10
2.5
10×25%
其他应付款
5
5
（2015.7考过）6.2012年度Z公司的相关会计核算资料如下：
（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。
（2）年初购入一项商标自用，成本60万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。
（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。
要求根据上述资料：
（1）计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；
（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。
答：
（1）2012年末，存货的账面价值=20-5=15万。
计税基础为20万元2012年末，商标的账面价值=60万。
计税基础=60-60/10=54万2012年末，其他应付款的账面价值为5万元。
计税基础=5-0=5万元
（2）第一笔业务中，该笔存货的暂时性差异=15-20=—5万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元。
第二笔业务中，该笔商标的暂时性差异=60-54=6万，产生应纳税暂时性差异
第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。
综合题涉及的主要业务类型有：
（14.1考过）4．2010年1月1日从银行借入2年期借款2000万用于生产车间建设，年利率为6%，到期一次还本付息。
其他有关资料如下：
⑴工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款900万。
余款以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。
（2）2010年7月1日公司按规定支付工程款800万。
余款以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。
⑶2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限1年、利率8%，到期一次还本付息。
当日支付工程款600万元。
⑷2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。
要求计算：
（1）2010年应付银行的借款利息；
（2）2010年应予资本化的借款利息；
（3）2011年上半年应付银行的借款利息；
（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。
参考答案：
（1）2010年应付银行的借款利息=2000*6%=120万
（2）2010年应予资本化的借款利息=2000*6%-（2000-900）*1.2%/2-（2000-900-800）*1.2%/2=120-8.4=111.6
（3）2011年上半年应付银行的借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100万
（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。
资本化金额=2000*6%/2+300*8%/2=72万
费用化金额=100-72=28万
（13.1考过）19.2011年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。
营销条件如下：
条件一：
购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、
n/30。
条件二：
购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。
约定总价款为480
万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。
本题销售业务所发生的增值税略。
要求：
（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
2011.1.8
2011.1.16
2011.3.9
（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。
19．
（1）根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。
（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额一400万元（2分）
（13.7考过）19.H公司2010年有关资料如下：
（1）2010年12月31日部分账户余额如下：
单位：
元
账户
年初余额
年末余额
应收票据
10000
20000
应收账款
30000
20000
预收账款
15000
8000
应付账款
10000
9500
预付账款
9000
8000
在途物资与库存商品
40000
30000
本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。
（2）2010年度主营业务收入500000元，主营业务成本300000元。
要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标：
①销售商品收到的现金
②购买商品支付的现金
19．
（1）主营业务收入500000元（1分）
减：
应收票据本期增加10000元（1分）
加：
应收账款本期减少10000元（1分）
减：
预收账款本期减少7000元（1分）
500000+（10000+30000-20000-20000）+（8000-15000）=493000
销售商品收到的现金493000元（1分）
（2）主营业务成本300000元（1分）
加：
应付账款本期减少500元（1分）
减：
预付账款本期减少1000元（1分）
存货本期减少10000元（1分）
300000+（30000-40000）+（10000-9500）+（8000-9000）=289500
购买商品支付的现金289500元
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