10第十章 财务报告Word格式.docx
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选项A，销售事项在报告年度已经确认了收入，在日后期间发生的销售退回是日后调整事项。
4、下列各资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（ ）。
A.利润分配方案中拟分配的股票股利
B.资产负债表日后资本公积转增资本
C.资产负债表日后因发生火灾导致资产发生重大损失
D.资产负债表日后获得证据表明少计提了存货跌价准备
5、下列有关前期差错的说法中，不正确是（ ）。
A.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等
B.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外
C.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法
D.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法
确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。
【该题针对“会计政策变更、会计估计变更、前期差错更正的处理”知识点进行考核】
6、甲公司于2009年12月发现，2008年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.75万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率为25％），公司按净利润的10％提取盈余公积。
假定无其他纳税调整事项，甲公司在2009年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为（）。
A.253.13万元
B.281.25万元
C.28.13万元
D.93.75万元
未分配利润应调减的金额＝（375-93.75）×
90％＝253.13（万元）。
7、A公司所得税税率25％，采用资产负债表债务法核算。
2007年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。
A公司从2008年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007年末该股票公允价值为800万元，该会计政策变更对A公司2008年的期初留存收益的影响为（ ）万元。
A.－300
B.－50
C.－150
D.－200
该项会计政策变更对2008年的期初留存收益的影响＝（800－1000）×
（1-25％）＝－150（万元）。
8、某企业当期净利润为600万元，投资收益为l00万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。
假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。
A.400
B.850
C.450
D.500
企业当期经营活动产生的现金流量净额＝600－100＋50－75－25＋40＋10＝500（万元）。
【该题针对“现金流量表的分类及填列”知识点进行考核】
9、企业接受现金捐赠所取得的现金反映在现金流量表中（ ）项目。
A.“收到其他与投资活动有关的现金”
B.“收到其他与筹资活动有关的现金”
C.“收到其他与经营活动有关的现金”
D.“吸收投资所收到的现金”
10、下列事项中，影响企业现金流量的是（ ）。
A.取得短期借款
B.分配股票股利
C.无形资产摊销
D.购买三个月内到期的国债
选项A，取得短期借款会产生现金流入；
选项B，分配股票股利是所有者权益内部的增减变动，不产生现金流出；
选项C，无形资产摊销成本费用增加了，但是没有现金流出企业；
选项D属于现金等价物，它是现金流量表中“现金”概念的构成内容，它增加同时会引起银行存款的减少，因此，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额的变化。
11、当难以区分某项变更属于会计政策变更还是会计估计变更时，通常将这种会计变更（ ）。
A.视为前期差错处理
B.视为会计政策变更处理
C.视为会计估计变更处理
D.视为资产负债表日后调整事项处理
如果企业难以区分某项变更为会计政策变更还是会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。
12、某企业2008年度有关资料如下：
①应付账款项目：
年初数100万元，年末数120万元；
②应付票据项目：
年初数40万元，年末数20万元；
③预付款项项目：
年初数80万元，年末数90万元；
④存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元，没有计提存货跌价准备；
⑤营业成本4000万元；
⑥应交税费－应交增值税（进项税额）600万元；
⑦其他有关资料如下：
用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元）。
则该企业“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为（ ）。
A.4425万元
B.4435万元
C.4600万元
D.4455万元
购买商品、接受劳务支付的现金＝（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）－（10+100+55）＝4425万元。
13、某20×
9年12月31日企业长期借款情况如下：
①20×
9年1月1日借款500万元，借款期限3年；
②20×
7年1月1日借款400万元，借款期限5年；
③20×
6年6月1日借款100万元，款期限4年；
则“长期借款”项目金额和 “一年内到期的非流动负债”项目金额分别为（）。
A.500万元，500万元
B.600万元，400万元
C.900万元，100万元
D.100万元，900万元
“长期借款”项目金额＝500＋400＝900（万元），“一年内到期的非流动负债”项目金额＝100（万元）。
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
14、依据企业会计准则的规定，在编制年末资产负债表时，下列关于流动资产和流动负债划分的做法中，不正确的是（ ）。
A.将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产
B.将一年内到期的长期应付债券列示为流动负债
C.将应于下一个年度内清偿，企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上的长期负债划分为流动负债
D.在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的债务，企业在财务报表中仍将其列示为流动负债
C为非流动负债。
15、以下个人或企业中，与甲公司没有构成关联方关系的是（ ）。
A.甲公司与A公司（与甲公司有一位共同董事的A公司）
B.甲公司与乙公司（甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，甲和乙不存在其他关系）
C.甲公司与主要投资个人（甲公司的主要投资个人）
D.甲公司与D公司（甲公司总经理的弟弟拥有D公司60％的表决权资本）
B
二、多项选择题
1、资产负债表日后非调整事项的特点包括（ ）。
A.在资产负债表日或以前已经存在
B.资产负债表日得以证实
C.在资产负债表日并未发生或存在
D.期后发生的事项
E.对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响
CDE
非调整事项的特点是：
（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；
（2）对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。
2、下列资产中，属于流动资产的有（ ）。
A.预付账款
B.一年内到期的非流动资产
C.货币资金
D.交易性金融资产
E.持有至到期投资
ABCD
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
3、资产负债表中下列项目，能直接根据某一科目总账余额填列的有（ ）。
A.实收资本
B.长期借款
C.短期借款
D.资本公积
E.长期待摊费用
ACD
长期借款应根据“长期借款”科目的期末余额扣除一年内到期的长期借款后的余额填列，长期待摊费用应根据“长期待摊费用”的科目的期末余额扣除一年内摊销的数额后的余额填列。
4、下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.向投资者派发股票股利
B.收到银行存款的利息收入
C.企业收到的债券利息
D.以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金
E.借入的长期借款
DE
选项A,不涉及到现金流量的变动；
选项B，属于经营活动的现金流量；
选项C，属于投资活动产生的现金流量。
5、企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有（）。
A.向银行借入5年期长期借款200万元
B.发行债券时支付证券交易印花税和手续费1万元
C.发行债券收到价款300万元
D.发行股票收到的款项净额200万元
E.收到定期非通知存款利息5万元
ABC
“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。
选项D，应计入“吸收投资收到的现金”项目；
选项E，应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。
6、下列各项应列入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映的有（ ）。
A.发行债券收到的现金
B.发行股票时支付的佣金
C.举借长期借款收到的资金
D.发行股票时企业直接支付的审计费
E.发行股票时企业直接支付的咨询费
以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）在“吸收投资收到的现金”项目反映；
举借长期借款收到的资金应该在“取得借款收到的现金”项目中反映；
以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；
由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。
7、下列各事项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A.按规定，存货期末计价的方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法
B.收入确认由完工百分比法改为完工合同法
C.无形资产摊销年限从10年改为6年
D.因减少投资将长期股权投资从权益法改为成本法
E.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用
AB
C项属于会计估计变更，按准则规定采用未来适用法进行会计处理。
D项属于采用新的政策。
E项属于正常的会计处理。
8、下列各项中，属于会计差错的有（）。
A.固定资产盘盈
B.固定资产盘亏
C.进行会计处理时因疏忽而出错
D.进行会计处理时财务舞弊行为
E.进行会计处理时曲解事实
ACDE
本题考核会计差错的判定。
会计差错通常包括：
计算错误；
应用会计政策错误；
疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。
9、某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A.资产负债表日后发生的重大承诺
B.公司资本公积转增资本
C.公司董事会提出股票股利分配方案
D.资产负债表日后发生的巨额亏损
E.发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备
选项E属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为资产负债表日后调整事项处理。
10、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。
A.确定前期差错影响数不切实可行的
B.滥用会计政策变更
C.本期发现的前期重大会计差错
D.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的
E.会计估计变更
ADE
滥用会计政策变更应当作为重大前期差错处理，企业应当采用追溯重述法更正重大的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
11、某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月31日，该公司2008年1月1日至3月31日之间发生的下列事项中，需要对2007年度会计报表进行调整的有（ ）。
A.2008年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元
B.2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等合计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）
C.2008年1月25日完成了2007年12月20日销售设备的安装工作，并收到销售款100万元
D.2008年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台
E.2008年3月29日股东大会提出利润分配方案，决定将10万元的资本公积转增资本
BD
选项AE属于非调整事项；
选项C不属于资产负债表日后事项。
12、下列各项中，属于关联方交易的有（ ）。
A.子公司出售设备给母公司
B.母公司为子公司提供贷款担保
C.联营企业的投资者之间互相购买、销售商品
D.企业支付给关键管理人员的报酬
E.企业集团内部子公司之间按照独立的原则进行融资租赁
ABDE
13、甲公司是乙公司和丙公司的母公司；
丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占42％，丁公司占58％。
投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。
上述公司之间构成关联方关系的有（ ）。
A.甲公司与乙公司
B.甲公司与戊公司
C.乙公司与丙公司
D.丙公司与戊公司
E.丙公司和丁公司
选项A，甲公司和乙公司是控制关系，具有关联方关系；
选项B，甲控制丙，而丙公司和丁公司共同控制戊公司，甲公司与戊公司具有关联方关系；
选项C，乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有关联方关系；
选项D，丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，具有关联方关系；
选项E，丙公司和丁公司共同控制戊公司，但是投资方之间并不能仅仅因为共同控制了同一家企业而视为存在关联方关系，二者不存在关联方关系。
三、综合题
1、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5‰。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的20×
7年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
2010年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。
至2009年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售（不考虑所得税影响）。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：
分配现金股利210万元。
要求：
（1）指出甲公司发生的上述
（1）、
（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）填列甲公司2009年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”号表示，调减数以“－”号表示）。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；
答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
（1）调整事项有：
（1）、（3）、（4）。
（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录：
事项
（1）属于调整事项。
借：
以前年度损益调整 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
贷：
应收账款 234
库存商品 185
以前年度损益调整 185
坏账准备 1.17（234×
0.5％）
以前年度损益调整 1.17
应交税费—应交所得税 3.75〔（200－185）×
25％〕
以前年度损益调整 3.75
以前年度损益调整 0.29（1.17×
25％）
递延所得税资产 0.29
利润分配—未分配利润 10.37
以前年度损益调整 10.37（200－185－1.17－3.75＋0.29）
盈余公积 1.04（10.37×
10％）
利润分配—未分配利润 1.04
事项
（2）属于非调整事项。
事项（3）属于调整事项。
以前年度损益调整 125（250×
50％）
坏账准备 125
递延所得税资产 31.25（125×
以前年度损益调整 31.25
利润分配—未分配利润 93.75
以前年度损益调整 93.75
盈余公积 9.38（93.75×
利润分配—未分配利润 9.38
事项（4）属于调整事项。
库存商品 200
累计折旧 200
事项（5）属于非调整事项。
事项（6）属于非调整事项。
资产负债表项目
调整金额（万元）
应收账款
－357.83（－234＋1.17－125）
存货
＋385（185＋200）
固定资产
－200（折旧）
递延所得税资产
＋30.96（－0.29＋31.25）
应交税费
－37.75（－34－3.75）
应付股利
0
盈余公积
－10.42（－1.04－9.38）
未分配利润
－93.70（－10.37＋1.04－93.75＋9.38）
2、A股份有限公司20×
7年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自20×
7年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；
同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为
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