所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要Word文档下载推荐.docx
《所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要Word文档下载推荐.docx（41页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
项目
金额
1
一、营业收入（2+9）
7520000.00
2
（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）
7500000.00
3
1.销售商品收入
4
其中：
非货币性资产交换收入
5
2.提供劳务收入
6
3.建造合同收入
7
4.让渡资产使用权收入
8
5.其他
9
（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）
20000.00
10
1.销售材料收入
11
12
2.出租固定资产收入
13
3.出租无形资产收入
14
4.出租包装物和商品收入
15
16
二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）
17
（一）非流动资产处置利得
18
（二）非货币性资产交换利得
19
（三）债务重组利得
20
（四）政府补助利得
21
（五）盘盈利得
22
（六）捐赠利得
23
（七）罚没利得
24
（八）确实无法偿付的应付款项
25
（九）汇兑收益
26
（十）其他
填报A102010《一般企业成本支出明细表》:
一般企业成本支出明细表
一、营业成本（2+9）
6620000.00
（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）
6608000.00
1.销售商品成本
其中:
非货币性资产交换成本
2.提供劳务成本
3.建造合同成本
4.让渡资产使用权成本
（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）
12000.00
1.材料销售成本
2.出租固定资产成本
3.出租无形资产成本
4.包装物出租成本
二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）
（一）非流动资产处置损失
（二）非货币性资产交换损失
（三）债务重组损失
（四）非常损失
（五）捐赠支出
（六）赞助支出
（七）罚没支出
500.00
（八）坏账损失
（九）无法收回的债券股权投资损失
1500.00
填报A104000《期间费用明细表》:
期间费用明细表
项目
销售费用
其中：
境外支付
管理费用
财务费用
一、职工薪酬
140000.00
*
31000.00
二、劳务费
三、咨询顾问费
四、业务招待费
100000.00
五、广告费和业务宣传费
160000.00
六、佣金和手续费
七、资产折旧摊销费
八、财产损耗、盘亏及毁损损失
九、办公费
35000.00
十、董事会费
十一、租赁费
1000.00
十二、诉讼费
十三、差旅费
18000.00
十四、保险费
十五、运输、仓储费
十六、修理费
65000.00
十七、包装费
十八、技术转让费
十九、研究费用
二十、各项税费
二十一、利息收支
二十二、汇兑差额
二十三、现金折扣
二十四、其他
4200.00
合计（1+2+3+…24）
300000.00
0.00
250000.00
填报A105050《职工薪酬纳税调整明细表》:
职工薪酬纳税调整明细表
账载金额
税收规定扣除率
以前年度累计结转扣除额
税收金额
纳税调整金额
累计结转以后年度扣除额
5（1-4）
6（1+3-4）
一、工资薪金支出
85000.00
股权激励
二、职工福利费支出
25000.00
0.14
11900.00
13100.00
三、职工教育经费支出
按税收规定比例扣除的职工教育经费
按税收规定全额扣除的职工培训费用
四、工会经费支出
五、各类基本社会保障性缴款
六、住房公积金
七、补充养老保险
八、补充医疗保险
九、其他
合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）
110000.00
96900.00
填报A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》:
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
一、本年广告费和业务宣传费支出
减：
不允许扣除的广告费和业务宣传费支出
二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2）
三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入
税收规定扣除率
15%
四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×
5）
1128000.00
五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；
3≤6，本行=0）
加：
本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；
3≤6，本行=8或（6-3）孰小值]
六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3或6孰小值）
按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费
七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；
3≤6，本行=2+10-11-9）
八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）
填报A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》:
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
纳税调整
资产账载金额
本年折旧、摊销额
累计折旧、摊销额
资产计税基础
按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额
本年加速折旧额
2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）
金额
调整原因
9（2-5-6）
一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
（一）房屋、建筑物
2420000.00
80667.00
161334.00
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
1650000.00
108200.00
216400.00
…
27
合计（1+8+11+19+25+26）
4070000.00
188867.00
377734.00
填报A105000《纳税调整项目明细表》:
纳税调整项目明细表
调增金额
调减金额
一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）
…
二、扣除类调整项目
（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）
（一）视同销售成本（填写A105010）
（二）职工薪酬（填写A105050）
13100.00
（三）业务招待费支出
37600.00
62400.00
（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）
（五）捐赠支出（填写A105070）
（六）利息支出
（七）罚金、罚款和被没收财物的损失
43
合计（1+12+30+35+41+42）
76000.00
填报A106000《企业所得税弥补亏损明细表》:
企业所得税弥补亏损明细表
项目
年度
纳税调整后所得
合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额
当年可弥补的亏损额
以前年度亏损已弥补额
本年度实际弥补的以前年度亏损额
可结转以后年度弥补的亏损额
前五年度
前四年度
前三年度
前二年度
前一年度
2013
-28000.00
28000.00
本年度
2014
156800.00
28000.00
可结转以后年度弥补的亏损额合计
填报A00000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》:
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
类别
利润总额计算
一、营业收入（填写A101010\101020\103000）
营业成本（填写A102010\102020\103000）
营业税金及附加
263000.00
销售费用（填写A104000）
管理费用（填写A104000）
财务费用（填写A104000）
资产减值损失
公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）
82800.00
营业外收入（填写A101010\101020\103000）
营业外支出（填写A102010\102020\103000）
2000.00
三、利润总额（10+11-12）
80800.00
应纳税所得额计算
境外所得（填写A108010）
纳税调整增加额（填写A105000）
纳税调整减少额（填写A105000）
免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
所得减免（填写A107020）
抵扣应纳税所得额（填写A107030）
弥补以前年度亏损（填写A106000）
五、应纳税所得额（19-20-21-22）
128800.00
应纳税额计算
税率（25%）
0.25
六、应纳所得税额（23×
24）
32200.00
减免所得税额（填写A107040）
抵免所得税额（填写A107050）
28
七、应纳税额（25-26-27）
29
境外所得应纳所得税额（填写A108000）
30
境外所得抵免所得税额（填写A108000）
31
八、实际应纳所得税额（28+29-30）
32
本年累计实际已预缴的所得税额
33
九、本年应补（退）所得税额（31-32）
20200.00
34
总机构分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）
35
财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）
36
总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）
37
附列资料
以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
38
以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
二、小型微利企业年度申报表填报实例：
资产总额、从业人数和应纳税所得额必须符合标准；
网上申报进入时提示是否为小微企业应选“是”；
“A000000企业基础信息表”第103“所属行业代码明细”必须按“《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）”正确选填，所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业；
“107从事国家非限制和禁止行业”必须选择“是”；
不可与高新技术企业等低税率优惠叠加享受。
2、填报实例：
查账征收企业（以所得额10万元以下的为例，所得减半，再按20%税率征收）：
将主表第23行“应纳税所得额”×
15%的积填列在A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”即可。
例：
A公司属于查账征收的小型微利企业，2014年度营业收入160000元，成本费用及税金为10000，假定无调整事项，《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第23行“应纳税所得额”为60000元。
年度申报表填报如下：
计算填报：
2014年度应纳税所得额小于10万元，其所得可减半后再按20%税率征收，减免所得税额＝60000×
15%＝9000（元），填列在A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”中，系统会自动在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第26行“减免所得税额”中反映出9000元。
其填报年度申报表填写如下（收入、成本、费用明细表等略）：
填报A107040《减免所得税优惠明细表》：
减免所得税优惠明细表
一、符合条件的小型微利企业
9000.00
二、国家需要重点扶持的高新技术企业（填写A107041）
三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业
四、其他专项优惠
（一）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业
（二）经营性文化事业单位转制企业
（三）动漫企业
（四）受灾地区损失严重的企业
………………
填报主表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》：
160000.00
70000.00
20000.00
10000.00
60000.00
25%
15000.00
6000.00
财政集中分配本年应补（退）所得税额
总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）
核定征收企业：
B公司属于核定征收（定率）的商业企业，从业人
升级会员 