注册会计师审计文档格式.docx

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　　【知识点】审计证据

（1）东奥辅导书《轻松过关一》75页单选第2题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》51页单选第1题考核该知识点。

　　（3）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第22讲讲解到该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班范永亮老师第23讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》习题班范永亮老师第05讲单选第1题讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》模考班范永亮老师第01讲讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》测评班班孟然老师第05讲讲解到该知识点。

　　3.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（）。

　　A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大

　　B.可容忍偏差越高，样本规模越大

　　C.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大。

　　D.总体规模越大，样本规模越大

　　【东奥解析】选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小;

选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小;

选项D，总体规模较大的情况下，对样本的影响几乎为零。

　　【知识点】影响样本规模的因素

（1）东奥辅导书《轻松过关一》99页多选第8题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》68页单选第5题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第一套卷，第3页单选题第13题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第32讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第33讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第61讲多选第2题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班范永亮老师第08讲单选第6题讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第08讲多选讲解到该知识点。

　　（9）东奥《审计》模考班刘圣妮老师第01讲单选第11题讲解到该知识点。

　　（10）东奥《审计》模考班范永亮老师第03讲多选第2题讲解到该知识点。

　　4.下列程序中，通常不属于评估舞弊风险的是（）

　　A询问治理层、管理层和内部审计人员

　　B考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　C组织项目组内部讨论

　　D实施实质性分析程序

　　【答案】D

　　【东奥解析】D属于实质性程序。

　　【知识点】舞弊风险评估程序

（1）东奥辅导书《轻松过关一》252页多选第4题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》172页单选第10题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第三套卷，第33页多选第7题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第116-118讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第101讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第61讲多选第3题讲解到到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班范永亮老师第28讲单选第6题讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第24讲多选讲解到该知识点。

　　5.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

　　A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的账务报告编制基础

　　B.复核上期财务报表中会计估计的结果

　　C.评估会计估计的合理性

　　D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

　　【东奥解析】选项B，复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的;

选项ACD属于应对评估的重大错报风险阶段实施的。

　　【知识点】会计估计审计的风险评估程序

（1）东奥辅导书《轻松过关一》299页多选例题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》214页单选第4题考核该知识点。

　　（3）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第135讲讲解到该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班范永亮老师第120讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》习题班范永亮老师第34讲单选第1题讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》测评班孟然老师第29讲多选讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》模考班范永亮老师第02讲单选21题讲解到该知识点。

　　6.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）

　　A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

　　B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

　　C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

　　D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

　　【东奥解析】为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务，选项A正确;

注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，选项C正确，;

内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D正确。

　　【知识点】内部审计的客观性

（1）东奥辅导书《轻松过关一》272页单选例题1考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》192页多选第3题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第一套卷，第6页多选第9题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第128讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第110讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第56讲单选第2题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班范永亮老师第31讲单选第3题讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第26讲多选讲解到该知识点。

　　（9）东奥《审计》模考班刘圣妮老师第01讲单选23题讲解到该知识点。

　　（10）东奥《审计》模考班范永亮老师第02讲单选21题讲解到该知识点。

　　7.针对识别出以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，不恰当的是（）

　　A.将识别出的关联方关系或重大关联方交易评估为特别风险

　　B.立即将相关信息向项目组其他成员通报。

　　C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。

　　D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

　　【答案】A

　　【东奥解析】针对识别出以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易注册会计师应：

（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。

（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

　　（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。

　　（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。

　　（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。

注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性，选项BC正确。

　　【知识点】针对识别出以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易的程序

（1）东奥辅导书《轻松过关二》215页单选第15题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关四》第二套题，第23页简答题事项（5）要求

（2）考核该知识点。

　　（3）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第139讲讲解到该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班范永亮老师第125讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》习题班范永亮老师第34讲多选第8题讲解到该知识点。

　　8.关于业务保证程度的说法，正确的是（）。

　　A.鉴证是高水平的保证

　　B.执行商定程序是低水平的保证

　　C.编制财务信息是合理保证

　　D.财务报表审阅业务提供有限保证

　　【东奥解析】合理保证是高水平的保证，所以A错误，执行商定程序、编制财务报表信息是相关服务，不涉及保证，选项BC错误，财务报表审阅业务提供有限保证，选项D正确。

　　【知识点】鉴证业务保证程度

（1）东奥辅导书《轻松过关一》38页多选第2题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》23页单选第3题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第四套题，第42页单选题第1题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第04讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第06讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第44讲单选第2题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》测评班孟然老师第01讲单选讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》模考班刘圣妮老师第01讲单选第1题讲解到该知识点。

　　9.下列在关书面声明的说法中，正确的是（）。

　　A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计程序的性质和范围

　　C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

　　D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师应该出具无法表示意见宙计报告

　　【东奥解析】书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日，选项A错误;

尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据口，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B错误;

如果书面声明与其他审计证据不一致，首先应该调查原因，然后再确定修改哪类审计证据，选项D错误。

　　【知识点】书面声明

（1）东奥辅导书《轻松过关一》330例题第3、4题，331页例题第3题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》228、230页单选第16题，多选19、20题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第二套题，第19页单选题第23题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第146讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第134讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班范永亮老师第38讲多选第9题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》测评班孟然老师第31讲多选讲解到该知识点。

　　10.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

　　A.注册会计师主要用采用观察程序实施存货监盘

　　B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

　　C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代程序

　　D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

　　【东奥解析】存货监盘程序中主要采用的程序除了观察外至少还有检查程序，选项A错误;

如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，参考教材P265，选项C错误;

存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险，参考教材P258。

　　【知识点】存货监盘

（1）东奥辅导书《轻松过关一》221多题第2题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》146页单选第13题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第六套题，第69页多选题第6题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第93-96讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第92-95讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班范永亮老师第24讲单选第10题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第53讲讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第22讲简答题讲解到该知识点。

　　（9）东奥《审计》模考班刘圣妮老师第02讲简答第1题事项

（1）讲解到该知识点。

　　11.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

　　A.变量抽样

　　B.PPS抽样

　　C.属性抽样

　　D.差额估计抽样

　　【东奥解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。

选项C是适用于控制测试;

选项ABD适用于细节测试。

　　【知识点】抽样方法

（1）东奥辅导书《轻松过关一》97单题第1题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》68页单选第11题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第六套题，第65页单选题第6题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第29讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第31讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第47讲单选第2题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班范永亮老师第08讲多选第1题讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第07讲单选讲解到该知识点。

　　（9）东奥《审计》模考班范永亮老师第03讲多选第2题讲解到该知识点。

　　12.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

　　A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

　　B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

　　D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

　　【东奥解析】职业怀疑只与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。

选项A错误。

　　【知识点】职业怀疑

（1）东奥辅导书《轻松过关一》32页例题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》24页单选第24题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第一套题，第1页单选题第3题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第11讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第13讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第44讲单选第5题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班范永亮老师第02讲多选第15题讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第02讲多选讲解到该知识点。

　　（9）东奥《审计》模考班刘圣妮老师第01讲单选第5题讲解到该知识点。

　　13.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

　　A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

　　B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　【东奥解析】评估的控制风险越低，说明控制运行越有效，越需要做控制测试，通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

　　【知识点】审计证据充分性

（1）东奥辅导书《轻松过关一》76页单选第3题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》53页多选第1题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第四套题，第42页单选题第6题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第21讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第22讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第46讲单选第1题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班范永亮老师第05讲单选第2题讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第05讲单选讲解到该知识点。

　　14.下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。

　　A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见中提及前任注册会计师的工作

　　B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定

　　C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

　　D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作

　　【东奥解析】如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。

当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：

（1）上期财务报表已由前任注册会计师审计;

（2）前任注册会计师发表的意见的类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）;

（3）前任注册会计师出具的审计报告的日期。

　　【知识点】上期财务报表前任审计

（1）东奥辅导书《轻松过关一》479页单选第25题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》243页多选第14题考核该知识点。

　　（3）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第113讲讲解到该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班范永亮老师第142讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》习题班范永亮老师第42讲简答题第12题讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》测评班孟然老师第32讲多选讲解到该知识点。

　　15.下列前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。

　　A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要地审计程序

　　B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被宙计单位同意

　　D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所进行答复

　　【东奥解析】如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

选项B错误。

（1）东奥辅导书《轻松过关一》266页单选第3-6题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》183-184页单选第14-19题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第二套题，第18页单选题第19题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第126讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第108讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第55讲单选第9、10题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班范永亮老师第30讲单选第9、11题、多选第10题讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第25讲多选讲解到该知识点。

　　（9）东奥《审计》模考班刘圣妮老师第01讲单选第22题讲解到该知识点。

　　16.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以通过在期中实施进一步审计程序

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

　　C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

　　D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止

　　日实施审计程序

　　【东奥解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程

　　序。

选项C错误。

　　【知识点】进一步审计程序的时间

（1）东奥辅导书《轻松过关一》159页单选第17题考核该知识点。

（2）东奥辅导书《轻松过关二》105页多选第20题考核该知识点。

　　（3）东奥辅导书《轻松过关四》第三套题，第31页单选题第18题考核该知识点。

　　（4）东奥《审计》基础班刘圣妮老师第69讲讲解到该知识点。

　　（5）东奥《审计》基础班范永亮老师第64讲讲解到该知识点。

　　（6）东奥《审计》习题班刘圣妮老师第51讲单选第13题讲解到该知识点。

　　（7）东奥《审计》习题班范永亮老师第17讲单选第18题讲解到该知识点。

　　（8）东奥《审计》测评班孟然老师第14讲单选讲解到该知识点。

　　17.注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（）。

　　A.检查交易是否经适当的管理层审批

　　B.评价交易是否具有合理的商业理由

　　C.就交易事项关联方函证

　　D.检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露

　　【东奥解析】授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论选项A不正确;

对于关联方交易函证可靠性会降低，选项C不正确，选项D