《审计学》题库12修订最终版Word格式文档下载.docx

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9.函证：

通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

10.分析程序：

是指CPA通过研究不同财务数据之间，非财务数据之间，以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

11.审计工作底稿：

是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

12.审计业务约定书：

是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

13.重要性：

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错保单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

14.审计风险：

指的是财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

15.重大错报风险：

是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

16.检查风险：

是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

17.风险评估程序：

是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。

18.内部控制：

被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果，对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

19.进一步审计程序：

是相对于风险评估程序而言。

注册会计师针对的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，称为进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。

20.控制测试：

是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

21.实质性程序：

针对评估额重大错报风险实施的、直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

22.审计抽样：

是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

23.抽样风险：

是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

24.存货监盘：

是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

25.审计报告：

是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

二、单项选择题

1.按照审计的主体不同，审计可以分为（　B）。

A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计

C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计

2.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（D　），并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验

B.加入会计师事务所工作两年以上

C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上

D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验

3.下列有关审计的分类，正确的是（D）

A.按主体不同，分为内部审计和外部审计

B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计

C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计

D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计

4．目前审计准则体系中提出的审计方法是（D）

A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计

5．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（C）

A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所

C、个人独资事务所D、中外合作会计师事务所

6.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D）。

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

7.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

在该基本准则确定的适用范围中，不包括（B　）。

A.中国注册会计师审阅准则

B.中国注册会计师审计质量控制准则

C.中国注册会计师审计准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

8．中国注册会计师鉴证业务准则不包括（C）

A、审计准则B、审阅准则C、验资准则D、其他鉴证业务准则

9.依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（A）方面影响其鉴证业务的独立性。

A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力

10.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D　）的威胁。

A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力

11.下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是（　A）。

A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监

B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员

C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳

D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员

12.下列描述中，属于或有收费的是（D　）。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

13.注册会计师对财务报表的责任是（ 

B）。

A．保证会计资料的真实、完整、合法

B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责

C．合理保证所审会计报表的可信程度

D．保证按时按质完成委托业务

14．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。

你认为注册会计师的行为是属于（A）。

A．没有过失B.普通过失C.重大过失D．欺诈

15．注册会计师法律责任的成因中不包括（C）

A、违约B、过失C、审计失败D、欺诈

16.不能提供信息可靠性（或提供保证）的业务是（D）

A.审计B.审阅C.其他鉴证业务D.代理记账和代编财务报表

17.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（B　）。

A．以保持确实能够在实质上独立B．维护社会公众对注册会计师职业的信任

C．以保持注册会计师公正的心理状态D．遵守中国注册会计师审计准则

18.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

在（　A）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

19.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D　）的威胁。

A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力

20.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　B　）。

A.有价证券的金额是否予以适当列示

B.检查已经发生的销售是否登记入账

C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账

D.登记入账的销售是否真实发生

21.以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（　B　）。

A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”

C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据

22.注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（D　　）。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊

23.注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（　C　）。

A.存货主要种类和计价基础已揭示

B.存货的抵押或转让已揭示

C.存货项目的总计数与总账一致

D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

24.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（　C　）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性

25.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（　D　）。

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

26.下面与认定的表述中，错误的是（　C　）。

A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报

B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报

C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报

D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也会出现错报

27.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（　A　）。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性

28.在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（　D　）。

A.管理层保证书B.管理建议书C.内部控制重大缺陷沟通函D.管理层声明书

29.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（　A　）。

A.年前开出的支票是否均在年前已入账B.应收账款是否确实属实

C.存货的跌价损失是否已足额确认D.存货是否用作抵押

30.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B　）。

A.被审单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函

C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

31.注册会计师实施的下列审计程序中，（A　）是重新执行。

A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

C.对应收账款余额或银行存款的函证

D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

32.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（　B）程序能够获取充分、适当的审计证据。

A.检查有形资产 

B.检查文件或记录C.重新执行 

D.询问

33.下列有关函证的说法正确的是（C　）。

A.在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标

C.函证的截止日通常为资产负债表日

D.无论如何都应该对应收账款实施函证

34.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。

该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C　）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。

A．未学过审计准则和相关要求B．不了解通达公司所处的具体经营环境

C．未曾接触过通达公司审计工作D．不了解通达公司所属行业的会计问题

35.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（A　）。

Ａ.会计师事务所Ｂ.进行审计的注册会计师

Ｃ.被审单位Ｄ.会计师事务所和被审单位

36.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。

本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（C）。

A.至少保存至2012年　　B.至少保存至2018年

C.至少保存至2019年　　D.长期保存

37.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（　D　）。

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报

D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报

38.下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（　B　）。

A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.A公司控制环境薄弱

C.A公司的生产成本计算过程相当复杂

D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

39.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（　B　）。

A.75％B.16.67％C.35％D.20％

40.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（　C　）。

A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期

B.管理层和治理层的报酬

C.各类交易、账户余额和披露的性质

D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩

41.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　D　）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

42.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（　C　）万元作为财务报表层次的重要性水平。

A.11　　　B.0　　　C.10　　　D.12

43.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（　B　）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。

A.高B.低C.相等D.略高

44.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（　B　）。

A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的

B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。

约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

45.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（　C　）。

A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

D.拟审计的经营分部的性质

46.下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（　D　）。

A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层

C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制

47.下列关于风险评估的说法中，不正确的是（　D　）。

A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序

D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择

48.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。

为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（　C　）方面加以了解。

A.经营活动　　B.投资活动　　C.筹资活动　　D.生产毁损

49.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（　A　）。

A.薄弱的控制环境　　B.控制活动执行不力　　C.对控制的监督无效　　D.风险评估过程有缺陷

50.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（　C　）。

A.管理层风险管理的方法　　B.来自高层的基调　C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序

51.下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（　D）。

A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段

B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试

C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的

D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

52.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。

了解重要内部控制时，不应实施的程序是（　D　）。

A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件

B.检查内部控制生成的文件和记录

C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

D.重新执行P公司的重要内部控制

53.下列设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的是（　C　）。

A.控制活动　　B.控制监督　　C.控制环境　　D.控制检查

54.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（C　）。

A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位对会计政策的选择和运用

C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.被审计单位的内部控制

55.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。

有关项目组讨论的说法中，不正确的是（　A　）。

A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

56.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（B　）。

A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用

B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

57.下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（　B　）。

A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一

B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性

C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

58.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（　B）。

A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性

C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用

59.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（　D　）。

A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序

60.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（B　　）专门应对这种特别风险的实质性程序