企业纳税会计实训参考答案30页Word文档格式.docx
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应交税费——应交增值税（销项税额）51000
向职工发放实物工资确认收入和成本。
销项税额＝175500÷
（1+17%）×
17%＝25500（元）
借:
应付职工薪酬175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
同时:
主营业务成本100000
库存商品100000
（5）以其自产A产成品对外投资入股
长期股权投资234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
同时：
主营业务成本170000
存货跌价准备10000
贷:
库存商品180000
用自产的B产品发放实物股利
应付股利2340000
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）340000
主营业务成本1200000
库存商品1200000
（6）可抵扣进项税额＝68000（元）
采购成本＝400000（元）
在途物资400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
银行存款468000
（7）拨付加工材料时:
委托加工物资78000
原材料78000
支付加工费时:
委托加工物资26000
应交税费——应交增值税（进项税额）4420
银行存款30420
加工完毕验收入库时:
原材料104000
委托加工物资104000
（8）运输车辆进行大修
管理费用20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
银行存款23400
（9）进口原料：
值税进项税额＝102000+1100＝103100（元）
采购成本＝480000+120000+10000＝610000（元）
原材料610000
应交税费——应交增值税（进项税额）103100
其他货币资金——银行汇票702000
银行存款11100
（10）钢材用于新厂房建设工程应转出的进项税额＝20×
2000×
17%＝6800（元）
在建工程46800
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800
管理不善造成钢材损失应转出的进项税额＝380000×
17%＝64600（元）
其他应收款——保险公司355680
营业外支出——非常损失88920
原材料380000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）64600
（11）出口销售时
应收账款1400000
主营业务收入1400000
主营业务成本920000
库存商品920000
结转不予抵（退）税额时
本期不得免征和抵扣税额＝1400000×
（17%-11%）-400000×
（17%-11%）＝60000（元）
本期销项税额＝170000+51000+25500+34000+340000-17000＝603500（元）
本期准予抵扣进项税额＝68000+4420+3400+103100-6800-64600=107520（元）
本期应纳税额＝603500-（107520-60000）-600000=-44020（元）
当期免抵退税额＝1400000×
11%-400000×
11%＝110000（元）
当期期末留抵税额44020（元）＜当期免抵退税额110000（元）
当期应退税额＝44020（元）
当期免抵税额＝110000-44020=65980（元）
主营业务成本60000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）60000
其他应收款——应退增值税44020
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）65980
应交税费——应交增值税（出口退税）110000
（二）增值税小规模纳税人纳税申报实训
（1）购入生产所用原材料成本＝11700（元）
原材料11700
银行存款11700
（2）销售额＝20600÷
（1+3%）＝20000（元）
应纳增值税额＝20000×
2%＝400（元）
固定资产清理30000
累计折旧30000
贷：
固定资产60000
银行存款20600
固定资产清理20600
固定资产清理400
应交税费——应交增值税400
营业外支出9800
固定资产清理9800
（3）采购成本＝50000+1000+170＝51170（元）
原材料50170
库存现金50000
银行存款1170
（4）销售本企业生产的产品
销售额＝41200÷
（1+3%）＝40000（元）
应纳增值税额＝40000×
3%＝1200（元）
应收账款41200
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税1200
主营业务成本15000
库存商品15000
信达有限公司10月应纳增值税＝1200+400＝1600（元）
项目三消费税纳税实训参考答案
1.D2.C3.B4.D5.B6.D7.D8.C9.D10.D
1.ABD2.CD3.AC4.AC5.BD6.ACD7.BCD8.BC9.AC10.ACD11.AB12.BC13.ACD14.ABD
2.5.6.7.9.×
1.3.4.8.10√
（一）酒及酒精消费税纳税申报实务
1.
（1）确认销售实现时：
银行存款128700
主营业务收入110000
应交税费——应交增值税（销项税额）18700
主营业务成本60000
库存商品60000
（2）期末计提应交消费税时：
应纳消费税=（100000+10000）×
20%+12000000÷
500×
0.5=34000（元）
营业税金及附加34000
应交税费——应交消费税34000
2.
（1）确认销售实现时：
银行存款46800
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
主营业务成本24000
库存商品24000
（2）收取包装物押金时：
银行存款1000
其他应付款——存入保证金1000
（3）计提应交消费税时：
应纳消费税=41000×
20%+200×
20000÷
0.5=12200（元）
营业税金及附加12200
贷应交税费——应交消费税12200
（二）小汽车消费税纳税申报实训
1.进口关税=2000000×
50%=1000000（元）
组成的计税价格=2000000×
（1+50%）÷
（1-3%）=3092783.51（元）
应纳增值税=3092783.51×
17%=525773.19（元）
应纳消费税=3092783.51×
3%=92783.51（元）
原材料3092783.51
应交税费——应交增值税（进项税额）525773.19
银行存款3618556.70
2.借:
银行存款5850000
主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税（销项税额）850000
主营业务成本3000000
库存商品3000000
应纳消费税=5000000×
5%=250000（元）
营业税金及附加250000
应交税费——应交消费税250000
3.应纳增值税=120000×
10×
17%=204000（元）
应纳消费税=130000×
5%=65000（元）
长期股权投资1404000
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税（销项税额）204000
营业税金及附加65000
应交税费——应交消费税65000
主营业务成本700000
库存商品700000
4.应纳增值税=150000×
5×
17%=127500（元）
应纳消费税=150000×
5%=37500（元）
原材料877500
主营业务收入750000
应交税费——应交增值税（销项税额）127500
营业税金及附加37500
应交税费——应交消费税37500
主营业务成本400000
库存商品400000
（三）烟类应税消费品消费税纳税申报实训
1.甲卷烟厂
（1）拨付加工材料时：
委托加工物资20000
原材料20000
（2）支付加工费和进项税金时：
委托加工物资2500
应交税费——应交增值税（进项税额）425
银行存款2925
（3）支付代扣代缴的消费税时：
应纳消费税=（20000+2500）÷
（1-30%）×
30%=9642.86（元）
收回后用于连续生产应税消费品时：
应交税费——应交消费税9642.86
银行存款9642.86
（4）加工收回烟丝入库时：
原材料22500
委托加工物资22500
乙卷烟厂：
（1）取得加工费收入并代扣增值税和消费税时：
银行存款12567.86
应交税费——应交增值税（销项税额）425.00
应交税费——应交消费税9642.86
主营业务收入2500.00
（2）代缴消费税时：
应交税费——应交消费税9642.86
银行存款9642.86
2.甲企业
（1）购进烟叶：
不含税的材料、运费成本=（400000+40000+88000）×
（1-13%）+20000×
（l-7%）＝477960（元）
材料及运费进项税=（400000+4000+88000）×
13%+20000×
7%=70040（元）
原材料477960
应交税费--应交增值税（进项税额）70040
银行存款548000
（2）拨付加工材料时：
委托加工物资477960
原材料477960
（3）支付加工费进项税不能抵扣：
委托加工物资50000
银行存款50000
（4）支付丙代扣代缴消费税
因为收回卷烟后售价高于计税价格，所以销售时计算消费税，支付丙企业的代扣代缴消费税记入应交消费税借方。
应交税费—应交消费税669520.96
贷：
银行存款669520.96
（5）收回卷烟：
库存商品527960
委托加工物资527960
（5）销售10箱卷烟销项税=300000×
10×
17%=51000（元）
银行存款351000
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税（销项税额）51000
丙企业：
不含税加工费=50000÷
（1+17%）=42735.04（元）
组成计税价格＝（477960+42735.04+20×
150）÷
（l-56%）=1190216（元）
丙代扣代缴消费税＝20×
150+1190215.91×
56%=669520.96（元）
应纳增值税销项税额=42735.04×
17%=7264.96（元）
银行存款719520.96
应交税费——应交增值税（销项税额）7264.96
应交税费——应交消费税669520.96
其他业务收入42735.04
应交税费——应交消费税669520.99
银行存款669520.99
项目四营业税纳税实训参考答案
1.A2.B3.D4.D5.C6.C7.A8.D9.C10.B11.B12.D13.B
1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ACD5.ABCD6.ACD7.ABD8.AB9.AD10.ABC
1.3.5.6.7.10.×
2.4.8.9.√
1.根据业务作相应的账务处理
（1）借：
银行存款800000
主营业务收入800000
借：
主营业务成本450000
银行存款400000
库存现金50000
银行存款850000
主营业务收入850000
（3）借：
银行存款1000000
主营业务收入1000000
主营业务成本340000
银行存款340000
（4）借：
银行存款125000
主营业务收入125000
2.计算当月应缴纳的营业税
营业税应纳税额计算表
2013年10月1日至2013年10月31日单位：
元
业务顺号
经营项目
计税营业额
适用税率
应纳营业税额
1
境内旅游
350000
5%
17500
2
境外旅游
660000
33000
3
旅店业
750000
37500
4
租赁业
100000
5000
5
娱乐
125000
10%
12500
合计
1985000
105500
财务主管：
制表人：
营业税金及附加105500
应交税费——应交营业税105500
项目五关税纳税实训参考答案
1.D2.C3.C4.A5.D6.B7.B8.C9.D10.B11.B12.A
1.AC2.AC3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABC11.ABD12.BCD
2.3.5.6.8.10.×
1.4.7.9√
（一）工业企业进出口货物纳税实训
1.购入现汇时：
美元折合人民币=100000×
6.60=660000（元）
银行存款——美元户 660000
银行存款——人民币户 660000
对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口A材料的采购成本时：
A材料采购成本=660000+40000=700000（元）
应纳增值税税额=700000×
17%=119000（元）
材料采购——A材料 700000
应交税费——应交增值税（进项税额） 119000
银行存款——美元户 660000
——人民币户 159000
验收入库时：
借：
原材料——A材料 700000
贷：
材料采购——A材料 700000
2.港币折合为人民币=1000000×
0.8=800000（元）
CIF价格（完税价格）=800000÷
（1-0.3%）=802407.22（元）
应纳关税税额=802407.22×
10%=80240.72（元）
应纳增值税税额=（802407.22+80240.72）×
17%=150050.15（元）
固定资产 882647.94
应交税费——应交增值税（进项税额）150050.15
贷：
银行存款 1032698.09
3.完税价格=200000×
6.50÷
（1+10%）=1181818.18（元）
应纳出口关税税额=1181818.18×
10%=118181.82（元）
支付关税时：
营业税金及附加118181.82
银行存款118181.82
海关进（出）口增值税专用缴款书
收入系统：
海关系统 填发日期：
2013年10月10日NO.420020131074517694—L02
收款单位
收入机关
中央金库
缴款单位（人）
名称
某工业企业
科目
预算级次
账号
20090718000456
收款国库
青岛海关
开户行
工商银行黄岛支行
税号
货物名称
数量
单位
计税价格（￥）
税率%
税款金额（￥）（
A材料
700000
17
119000.00
某生产设备
台
882647.94
150050.15
金额大写（人民币）：
捌拾陆万伍仟贰佰元整
合计（￥）
269050.15
申请单位编号
报关单编号
填制单位
收款国库（银行）
业务公章
合同（批文）号
运输工具（号）
制单人
缴款期限
提/装货单号
复核人
注
一般征税
国际代码
单证专用章
从填发缴款书之日起限15日内缴纳（期末遇法定节假日顺延），逾期按日征收税款总额万分之五的滞纳金。
（二）外贸企业进出口货物纳税实训
1．应纳出口关税=360000÷
（1＋20%）×
20%＝60000（元）
应收账款——某工厂60000
应交税费——出口关税 60000
缴纳出口关税时：
应交税费——出口关税60000
银行存款60000
应收手续费时：
应收账款——某工厂10800
其他业务收入——手续费10800
收到委托单位付来的税款及手续费时：
银行存款70800
应收账款——×
×
单位70800
2.
（1）进口环节应纳税款
关税完税价格=20×
（200000+20000）=4400000（元）
应纳进口关税=4400000×
20%=880000（元）
应纳消费税=（4400000+880000）÷
（1–5%）×
5%=277894.74（元）
应纳增值税=（4400000+880000+277894.74）×
17%=944842.11（元）
（2）国内销售环节应缴纳的增值税：
增值税销项税额=585000÷
17%×
16=1360000（元）
增值税进项税额=944842.11（元）
应纳增值税税额=1360000–944842.1=415157.89（元）
（3）会计处理如下：
①缴纳进口税金时：
材料采购1157894.74
应交税费——应交增值税（进项税额）944842.11
银行存款2102736.85
②购进小汽车时：
材料采购4450000
应付账款4400000
银行存款50000
③小汽车入库时：
库存商品5607894.74
材料采购5607894.74
④销售时：
应收账款9360000
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