审计学专科1次作业Word文档下载推荐.docx

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有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。

注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力

B、审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；

对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。

注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力

C、由于政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；

注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定，政府审计比注册会计师更具有独立性

D、相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计

11、注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（D）。

A、审计的方式不同

B、审计的性质不同

C、审计的独立性不同

D、审计的依据不同

12、以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（C）。

A、注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的

B、注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础

C、从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜

D、相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别

13、下列提法中，正确的是（D）。

A、政府审计是独立性最强的一种审计

B、会计报表的合法性是报表使用者最为关心的

C、注册会计师审计意见应合理保证会计报表的可靠程度

D、内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性

14、在我国审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（A）。

A、仅与被审计单位独立，不与委托者独立

B、仅与委托者独立，不与被审计单位独立

C、与委托者、被审计单位均不独立

D、与委托者及被审计单位均独立

15、注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（D）。

A、管理咨询、投资咨询

B、代理记账、税务代理

C、资产评估

D、验资

16、以下内容不属于初步审计活动的有（C）。

A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B、及时签订或修改审计业务约定书

C、报告目标、时间安排及所需沟通

D、评价遵守职业道德规范的情况

17、以下关于审计业务约定书的表述不正确的有（B）。

A、审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同

B、审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力

C、签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价

D、如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项

18、在连续审计的情况下，为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的，注册会计师应当考虑（ABCD）。

A、本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响

B、被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

C、项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源

D、会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

19、对于以下被审计单位要求变更业务，你认为适当的有（ABD）。

A、企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务

B、某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。

根据这一约定，广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。

但在审计过程中，广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见，而不是对客户关心的事项进行特别报告。

广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务

C、在审计实施过程中，注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。

为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告，被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务

D、在签订年报审计业务约定书后，注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在会计账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编会计报表的服务业务

20、注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。

以下属于注册会计师对审计程序性质的有意调整的有（AC）。

A、原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实地观察和检查

B、原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

C、原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证

D、原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

21、负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的表述正确的有（AB）。

A、如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书

B、如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务报表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无须与组成部分另行签订审计业务约定书

C、如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约

D、在某些情况下，虽然组成部分管理层没有独立决策的权力（例如组成部分是某公司的销售部门），但注册会计师可能与组成部分另行签订审计业务约定书

22、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

这种评价的内容应当包括（ABC）。

A、执行审计的能力B、事务所的独立性

C、保持应有谨慎的能力D、助理人员

23、签署审计业务约定书前，注册会计师应就（ACD）等约定事项进行商议。

A、委托目的B、实现目标

C、审计范围D、审计收费

24、观察法：

是指审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法。

25、核对法：

是指对账簿记录（包括相关资料）两处或两处以上的同一数值或有关数据进行互相对照，旨在查明账账、账证、账实、账表是否相符，以便证实账簿记录是否正确，有无错账、漏账、重账，有无营私舞弊、违法乱纪行为。

26、统计抽样：

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

（1）随机选取样本；

（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

27、客观原则：

注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。

28、审计准则：

是注册会计师提供的有关审计服务质量技术的标准，它明确了注册会计师在某一审计领域的责任、所需要达到的目标和核心要求，以及为达到这一目标所要实施的必要审计程序。

注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作，以保证审计工作质量，维护社会公众利益，增强社会公众对注册会计师行业的信心。

29、经济评价：

经济评价是指通过对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动进行审核检查后，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，目的是促使其改善经营管理，提高经济效益。

30、报送审计：

报送审计指被审计单位将各项预算、计划、会计决算报表和其他相关资料等，按照规定的日期（月、季、年）送达审计机构进行审计。

这类审计一般适用于行政事业单位的经费收支审计。

31、审计依据：

审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。

33、审计实施阶段：

审计实施阶段是一个过程的两个方面，一方面是审计人员与被审计单位协调配合的过程，另一方面则是通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、有价证券和实物，向有关单位和个人延伸调查等方式进行审计并取得证明材料，即审计人员自身实施审查与取证的过程。

34、审计：

是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

35、经济鉴证：

经济鉴证是指通过对被审计单位的会计资料及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的真实性、正确性、合法性和合理性的审核检查，确定其可信赖程度，并作出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信赖，作为评价经济责任，解脱经济责任和依法处理的依据。

36、财经法纪审计：

　财经法纪审计是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。

对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计,均属于财经法纪审计。

37、简述内部审计机构的职权。

答：

根据我国审计署《关于内部审计工作的规定》以及国际内部审计师协会《内部审计从业准则》的有关内容，内部审计机构一般有以下几项主要职权：

　　1.根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、报表和有关文件、资料等。

　　2.审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。

　　3.审核成本管理情况，检测成本管理软件。

　　4.对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。

　　5.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或者单位负责人同意，作出临时制止决定。

　　6.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

　　7.检查管理工作及经济效益的情况，提出改进管理、提高经济效益的建议。

　　8.检查财经法规的遵守情况，提出纠正、处理违反财经法规行为的意见。

　　9.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或审计机关反映。

　　此外，部门、单位的负责人，还可以在管理权限范围内，授予内部审计机构以经济处理、处罚的权限。

　　为保证内部审计机构职权的有效行使，内部审计机构应对其职权的行使情况，定期以专题报告的形式进行总结、评价，并向高层管理部门通报。

38、简述民间审计组织在实地审计方式下进行财务审计的审计程序。

一、审计的准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况

（二）签订审计业务约定书（三）初步评价被审计单位的内部控制系统（四）分析审计风险（五）编制审计计划

二、审计的实施阶段

（一）进驻被审计单位

（二）检查和评价内部控制系统（三）审查财务报表及其所反映的经济活动（四）收集审计证据

三、完成审计工作阶段

（一）整理、评价审计证据

（二）复核审计工作底稿（三）编写审计报告（四）提出管理建议书

39、简述审计的独立性体现在哪些方面？

（1）机构独立。

机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。

机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。

机构独立是保证审计工作独立性的关键。

（2）业务工作独立。

业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；

其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。

（3）经济独立。

经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。

如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；

如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。

40、ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。

2006年和2007年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82%亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2006年开始出现明显的下降，由2006年的2%下降到2007年0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。

。

2007年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。

自2002年以来，ABC已经两次更换了会计师事务所。

要求：

（1）在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？

分析，在承接ABC公司业务委托前，注册会计师应当初步了解和评估以下因素，以决定是否承接业务，并初步了解和评价风险。

1、项目

注册会计师可控因素

因素

①专业知识和人员配备；

事务所员工是否具备或能够获取必要的专业知识，可以按照执业准则及时完成审计业务

②独立性：

事务所是否独立于客户，能够提供无偏见的结论

㈡、项目

注册会计师必须加以评估的因素

因素

1诚信：

公司管理当局的诚信是否足以让事务所有理由相信管理当局不会有意进行重大欺诈或做出违法行为。

2声誉和形象：

公司的声誉是否良好，事务所接受其作为客户是否会给事务所带来损失或麻烦。

3会计实务：

公司是否积极遵守会计准则，其财务报表是否能全面、公允地反映公司的财务状况以及经营业绩。

4财务状况：

公司是否存在极糟的业绩或其他负面因素导致其近期内面临停业的风险。

5盈利情况：

接受并完成这项审计业务约定是否能给事务所带来合理的利润。

（2）请讨论在承接客户业务委托时，应当关注哪些履约风险？

为什么？

分析,在承接客户业务时，注册会计师应当关注的履约风险及其原因是：

1．被起诉。

如果事务所因为客户破产、存在舞弊或违法行为而被起诉，那么即便它打赢了这场官司也极有可能遭受损失。

因为很多情况下，事务所虽然胜诉了，但它因诉讼而花费的成本会比承接该审计业务所取得的收入要多。

2．职业名誉的损失。

如果事务所与一家声名狼藉的客户合作，事务所很可能失去一些潜在的声誉较好的客户，因为这些客户通常会认为与声名败坏的公司有联系的事务所很有可能有不诚信嫌疑。

3．缺乏盈利性。

在审计业务完成时，事务所可能会发现它所获得的收入尚不足弥补服务成本，而客户也不愿意多掏钱。

事实上，除非存在一个很好的继续业务合作的理由，否则事务所是不会承接没有盈利的业务的。

（3）如果事务所要承接ABC公司2007年度的财务报表，请综合考虑注册会计师应当关注的风险。

分析，1.经营风险。

由于ABC公司自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价因为不断攀升。

2006年和2007年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.68%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2006年开始出现明显的下降，由2006年的2%下降到2007年0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。

2007年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得，这说明ABC公司2007年的经营情况出现了问题，正常经营下滑，依靠投资收益才能有些利润，但投资收益的取得风险很大。

2.事务所更换风险。

由于ABC公司经营每况愈下，且自2002年以来，ABC公司已经两次更换了会计师事务所。

（4）如果征得ABC公司的同意，注册会计师与前任注册会计师联系时，应当如何沟通？

分析，征得ABC公司的同意，注册会计师与前任注册会计师联系时，应当从以下几个方面与前任注册会计师讨论：

1.更换注册会计师的原因；

2.前任注册会计师与管理当局发生冲突的性质；

3.重要风险领域的确定；

4.在欺诈、违法行为和内部控制等方面与客户交流的情况；

5.沟通获得前一年度审计的工作底稿。

41、2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。

李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。

章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。

ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。

注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。

（1）请结合本案例讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。

分析，注册会计师承接业务应当考虑的因素主要有两个方面：

一是事务所及注册会计师的独立性及作胜任能力。

由于信勇会计师事务所注册会计师章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让章凡作为该业务的项目经理，其独立性和胜任能力存在问题。

二是审计单位诚信、声誉和形象、会计实务、财务状况和盈利情况。

ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但没有接受过注册会计师审计，且其业务属于收购和买卖古董字画的特殊业务，这些特殊性要求应当体现在委派注册会计师以及关注会计实务特殊风险方面。

（2）请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。

分析，本案例中委派章凡作为ABC文化贸易公司的项目负责人不适当，其原因是由于信勇会计师事务所注册会计师章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让章凡作为该业务员的项目经理，基独立性和任能力存在问题。

（3）请给信勇会计师事务所如何承接业务（包括承接业务的质量控制、创建业务、签订业务约定书等）提出建议。

分析，1.在综合考虑注册会计师胜任能力和独立性的基础上，建议章凡应当实施回避，委派具有胜任收购和买卖古董字画的特殊业务的注册会计师承担该项审计业务。

2.了解和评价对于收购和买卖古董字画的特殊业务的风险，必要时聘请专家一起工作。

3.在签订业务员约定书时，需要与被子审计单位沟通，对于审计时间、利用其他专家以及被子审计单位提供的相关资料等到方面详细约定，以保证审计工作的顺利进行。

（4）如果信勇会计师事务所决定承接业务，应当如何评估利用专家工作？

分析，在利用专家工作时，注册会计师应当获取很充分、适当的审计证据，以确保专家的工作台可以满足审计的需要。

注册会计师应当实施以下程序，以获取专家工作能够满足审计需要的充分、适当的审计证据：

1.在确定是否利用专家工作时，考虑专家工作涉及项目的性质、复杂程度和重大错报风险，是否可以获取其他审计证据以支持审计结论，以及项目组成员是否具有相关的知识和经验；

2.在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作台范围是否可以满足审计的需要；

3.在将专家的工作结果作为审计证据时，评价专家工作的适当性。