中审网校错题集锦第二部分内部审计实务.doc
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第二部分：
实施内部审计业务
CIA考试错题集
第二部分—实施内部审计业务
2011/11/03
CIA考试错题集—实施内部审计业务
1.以下哪项表述的不恰当政策与业务工作底稿的保管有关：
A．工作底稿在不作进一步使用时应予以披露；
B．为舞弊调查编制的工作底稿应无限期地保管；
C．工作底稿保管时间进度表应经法律顾问的批准；
D．工作底稿保管时间进度表应该考虑法律与合同上的需要。
答案：
B
解析：
答案A不正确，工作底稿的保管期限要按其有用性来确定；
答案B正确，对于确认业务与咨询业务而言,首席审计执行官应该为业务记录（工作底稿）制定保管要求。
这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致（标准2330.A2和标准2330.C1）。
尽管含有舞弊调查的工作底稿要与其他的工作底稿分开，但没有哪份工作底稿要无限期的保留。
答案C不正确，经过法律顾问的批准是恰当的；
答案D不正确，法律与合同上的要求可以确定保管期限。
2.内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。
这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。
在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项：
A．业务客户选择能获得最大经济回报的决策；
B．根据标准和备选方案的重要性来排列；
C．具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的；
D．业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。
答案：
D
解析：
答案A、B和C都不正确，选择能获得最大经济回报的决策、根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。
答案D正确“组织行为学”，理性表示会以同样的假定做出最优化的（结果最大化）决策模型。
理性决策是充分客观且具有逻辑性的。
这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化的实现，所有的相关标准和可行方案是众所周知的，标准和选择方案都分配以数值、能够排序，有关的偏好是稳定的（标准及其所分配权重不会改变），并且决策者会按最高等级（最大利益）选择方案。
不过，理性不需要有关回避冲突的假定。
3.对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？
A、由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。
B、不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。
C、销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。
D、信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。
答案：
C
解析：
答案A不正确。
由董事会批准给予赊销的标准是可接受的。
答案B不正确。
款到发货保证及时回收资金，它不是实际意义上的赊销。
答案C正确。
销售部门人员在对其顾客进行信用评价时，不是十分独立的。
答案D不正确。
信用部门对赊销单的批准是适当的。
4.决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。
他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。
以下哪项是准确的：
A．在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果；
B．在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值；
C．在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉；
D．在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率。
答案：
D
解析：
答案A不正确，在风险和不确定环境下，每一个备选方案都会有多种结果；确定性存在于只有一种结果的情况下；
答案B不正确，期望值的计算取决于概率；
答案C不正确，在风险的情况下，决策者还可能依靠概率信息。
答案D正确，由于未来事件的不确定性，概率对于管理层的决策是重要的。
概率技术有助于在面对不确定性时做出最佳决策。
概率分为主观概率和客观概率。
客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出，而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。
在商业上，主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。
在不确定情况下，决策者必须首先建立主观概率，只有这样，决策过程才能象在风险情况下那样继续。
5.以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中：
A．审核时间； B．业务目标； C．未经审核的活动；
D．所开展的工作的性质和程度。
答案：
B
解析：
答案A、C和D不正确，审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。
答案B正确，范围陈述应该确定所审核的活动，并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。
如果必要，未经审核的相关活动也应该得到确认，以勾画出业务的边界。
所开展业务的性质和范围也应该得到描述（实务公告2410-1）。
6.内部审计师需要正确评价以下哪个学科：
A．内部审计程序与技术； B．会计原则与技术；
C．管理原则； D．营销技术。
答案：
B
解析：
答案A不正确，内部审计师应熟练地运用内部审计标准、程序与技术，而非作出正确评价；
答案B正确，内部审计师需要对会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容作出正确评价。
这种正确评价意味着识别问题或潜在问题存在性的能力以及确定需要进一步开展的研究或取得帮助的能力。
不过，内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告道时才需要精通会计原则与技术（实务公告1210-1）。
答案C不正确，内部审计师必须理解管理原则，而非作出正确评价；
答案D不正确，内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通，了解就行。
7.在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。
这些角色不包括以下哪项：
A．在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；
B．使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；
C．以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；
D．帮助管理层开发计算机控制措施。
答案：
C
解析：
答案A不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施；
答案B不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计；
答案C正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。
然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRS向被审计者提供。
答案D不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。
8.以下哪项是在审计过程中，审计师使用计算机辅助审计技术的最大担心：
A．审计师文档；B．系统效率 C．数据真实性； D．拒绝和推迟数据项控制。
答案：
C
解析：
答案A不正确，审计师文件不如数据的完整性重要；
答案B不正确，效率不影响审计师在决策中使用信息系统提供的信息；
答案C正确，控制措施用来保证信息的完整性、机密性和存在性。
审计师在审计过程中的决策，依赖于系统数据的完整性和程序。
答案D不正确，拒绝和推迟数据项控制代表了一部分保证数据完整性的技术。
9.在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。
审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查：
A．绕过计算机审计； B．内嵌审计模块；
C．平行模拟； D．桌面方法检查。
答案：
B
解析：
答案A、C和D不正确，绕过计算机审计、平行模拟、桌面方法检查都不是以连续的方式进行的，因此不能立即报告系统出现的例外情形。
答案B正确，内嵌审计模块可以使审计师连续监控管理层的计算机系统，以便随即报告例外情形。
审计师负责定义例外的标准，并确定正确的模块已嵌入计算机系统。
10.内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是：
A、鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动；
B、评价组织正式行为规范的有效性； C、对治理过程的有效性承担责任；
D、成为首席道德官。
答案：
B
解析：
答案A不正确，内部审计师应成为道德的积极倡导者。
不过，在有些情形下，假定这些作用，首席道德官可能与独立性属性有冲突；
答案B正确。
根据标准2130，“内部审计活动应评价和改进组织的治理过程，为组织的治理过程作贡献，公司治理有助于：
（1）制定、沟通价值和目标；
（2）监督目标的实现情况；（3）确保受托责任；（4）维护价值。
”道德文化与治理过程有关系。
因此，内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围，并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。
作为这项评估的组成部分，内部审计师应该评价给织的正式行为规范的有效性，包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式（实务公告2130-1）。
答案C不正确，组织的治理机构及其管理高层要对治理过程的有效性负责；
答案D不正确，最小作用是成为道德文化的评估者。
不过，内部审计师可能成为首席道德官或道德理事会的成为，尽管前者的作用在有些情形下可能会与独立性属性有冲突。
11.在资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了
A、审计委员会要求保证字迹运营部门遵守一项有关金融工具使用发面的新政策。
B、资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。
C、由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可能出售的有价证券增加了350%。
D、外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
答案：
D
解题思路：
答案A、B、C均不正确。
见题解D。
答案D正确。
这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。
12.内部审计师对公司信用卡的使用情况进行审计时主要关注的应是：
I、 职责分工不充分
II、采购职能被削弱
III、信用卡可能被用于私利
Ⅳ、银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款
A、只有I和III
B、只有II和Ⅳ
C、只有III
D、I、II、III和Ⅳ
答案：
B
解题思路：
I、正确。
若持卡人可以既批准又实施采购业务职责不分离时可能出现舞弊，应关注。
II、不正确。
信用卡更方便于付款，使得采购业务更快进行，不会削弱采购职能。
III、正确。
如果没有有效监督，信用卡可能被用于私利，是潜在的风险，应关注。
Ⅳ、不正确。
银行要求大额付款使得信用卡成为一种更有效率的购货手段。
13.下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式？
A、审计委员会定期检查部门工作质量
B、针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准
C、计划每三年进行一次外部检查
D、由外部审计师检查和评价部门工作
答案：
B
解析：
答案A不正确。
这将使审计委员会过多地干涉部门的日常管理。
答案B正确。
董事将及时利用这些标准监测目标的实现。
答案C不正确。
不够及时，需要日常管理。
答案D不正确。
不够及时，需要日常管理
14.在采用抽样方法时，信息的充分性概念意味着所选择的样本：
A．能够代表抽样总体提供了合理的保证；
B．能够提供合理地取得最佳信息；
C．对信息与业务目标的逻辑性关系提供了合理的保证；
D．能够代表总体提供了绝对的保证。
答案：
A
解析：
答案A正确，充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。
适当运用统计抽样程序的结果通常对于内部审计师的目标来说是充分的。
通过定义得出的样本仅能提供合理的保证。
鉴于成本-收益的考虑，绝对的保证一般来说不可能
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