中级财务会计 简明版 练习题答案 第3版Word文档下载推荐.docx
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销售成本：
200×
200+100×
211=61100（元）
主营业务成本61100
库存商品61100
（3）借：
库存商品67500
应交税费——应交增值税（进项税额）10800
银行存款78300
进货单价：
67500÷
300=225（元）
（4）借：
银行存款153120
主营业务收入132000
应交税费——应交增值税（销项税额）21120
400×
211+150×
225=118150（元）
主营业务成本118150
库存商品118150
（5）A商品期末成本：
67500－150×
225=33750（元）
A商品可变现净值：
（215－2）×
150=31950（元）
A商品跌价损失：
33750－31950=1800（元）
借：
资产减值损失1800
存货跌价准备1800
（6）借：
银行存款25056
主营业务收入21600
应交税费——应交增值税（销项税额）3456
A商品成本：
100×
225=22500（元）
结转存货跌价准备：
（1800÷
150）=1200（元）
22500－1200=21600（元）
主营业务成本21300
存货跌价准备1200
贷：
库存商品22500
第4章金融资产
1.A2.C3.A4.D5.A
1.ABC2.AB
1.√2.X
债权投资——成本2000
——利息调整30
贷：
银行存款2030
（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030×
3.79%=76.94（万元）
应收利息（2000×
4.2%）84
贷：
投资收益76.94
债权投资——利息调整7.06
银行存款84
应收利息84
（4）2016年年末应确认的实际利息收益=（2030-7.06）×
3.79%=76.67（万元）
投资收益76.67
债权投资——利息调整7.33
（5）借：
银行存款2025
——利息调整15.61
投资收益9.39
（1）甲公司2011年度债权投资的投资收益金额=900×
7.47%=67.23（万元）
（2）2012年12月31日
投资收益=[900＋﹙67.23-50﹚]×
7.47％=68.52（万元）
利息调整=68.52-50=18.52（万元）
摊余成本=900+（67.23-50）+18.52=935.75（万元）
减值损失=935.75-800=135.75（万元）
（3）甲公司2013年1月1日出售债权投资的损益=801-800=1（万元）
（4）2011年1月1日：
债权投资——成本1000
银行存款900
债权投资——利息调整100
2011年12月31日：
应收利息50（1000×
5%）
债权投资——利息调整17.23
投资收益67.23（900×
7.47%）
银行存款50
应收利息50
2012年12月31日：
应收利息50（1000×
债权投资——利息调整18.52
贷：
投资收益68.52[（900+17.23）×
7.47%]
资产减值损失135.75
债权投资减值准备135.75
2013年1月1日：
银行存款801
债权投资减值准备135.75
债权投资——利息调整64.25（100-17.23-18.52）
债权投资——债券面值1000
投资收益1
3.【答案】
交易性金融资产——成本50000
银行存款50000
其他权益工具投资——成本60000
银行存款60000
交易性金融资产——公允价值变动300010000×
（5.3－5）=3000
公允价值变动损益3000
其他综合收益1000020000×
（2.5－3）=-10000
其他权益工具投资——公允价值变动10000
银行存款34000
交易性金融资产——成本30000
——公允价值变动18006000×
0.3=1800
投资收益2200
交易性金融资产——公允价值变动16004000×
（5.7-5.3）
公允价值变动损益1600
其他权益工具投资——公允价值变动200020000×
（2.6-2.5）
其他综合收益2000
第5章长期股权投资
1.C2.D
1.BD2.AB3.CD4.CD
1.X2.X3.√
1.【答案】.
未实现内部交易应调整减少的利润=（900-600）-（900-600）÷
10÷
12
=297.5（万元）
调整后的净利润=1600-297.5=1302.5（万元）
甲企业应享有份额=1302.5×
20%=260.5（万元）
甲企业确认投资收益的账务处理为:
借:
长期股权投资——损益调整2605000
贷:
投资收益2605000
（1）20×
1年年末相关会计处理。
应分担的投资损失=5300000×
35%=1855000（元）
以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失为:
1200000+300000=1500000（元）
未确认的投资损失=1855000-1500000=355000（元）
投资收益1500000
长期股权投资——损益调整1200000
长期应收款减值准备300000
20×
1年年末:
长期股权投资账面价值:
0元
长期应收款账面价值:
（2）20×
2年度相关会计处理。
应享有的投资收益=700000×
35%=245000（元）
期末未确认的投资损失=355000-245000=110000（元）
2年年末:
（3）20×
3年度相关会计处理:
应享有的投资收益=800000×
35%=280000（元）
实际确认的投资收益=280000-110000=170000（元）
长期应收款减值准备170000
投资收益170000
3年年末:
170000元
第6章固定资产
1.A2.B3.D4.D5.A6.C
1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BCD
1.X2.√
（1）2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）
在建工程
495
应交税费——应交增值税（进项税额）84.15
银行存款
579.15
5
应付职工薪酬
固定资产
500
（2）2013年该设备应计提的折旧额=500×
2/10=100（万元）
2014年该设备应计提的折旧=（500-100）×
2/10=80（万元）
（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。
可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），因此递延所得税资产余额=84×
25%=21（万元）。
（4）2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）×
2/10=256（万元），可收回金额为250万元，因此计提减值准备=256-250=6（万元）。
资产减值损失
6
固定资产减值准备
6
（5）2016年该设备计提的折旧额=250×
2/5=100（万元）
固定资产清理
150
累计折旧
344
500
1
贷；
117
营业外支出
51
151
应交税费——应交增值税（销项税额）17
（1）2012年12月5日：
固定资产5000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
银行存款5850
（2）甲公司2013年应计提的折旧额＝（5000－50）×
5／15＝1650（万元）
甲公司2014年应计提的折旧额＝（5000－50）×
4／15＝1320（万元）
（3）2014年12月31日，固定资产的账面价值＝5000－1650－1320＝2030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备＝2030－1800＝230（万元），分录为：
资产减值损失230
固定资产减值准备230
（4）2015年，固定资产应计提的折旧＝（1800－30）×
3／6＝885（万元）
制造费用885
累计折旧885
（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
固定资产清理915
累计折旧3855
固定资产减值准备230
固定资产清理2
银行存款2
银行存款1053
固定资产清理900
应交税费——应交增值税（销项税额）153
营业外支出17
固定资产清理17
固定资产折旧计算表单位:
元
净残值率
30%
20%
11%
9%
7%
5%
第1年
200000
第2年
160000
第3年
128000
第4年
102400
第5年
81920
第6年
27680
65536
第7年
52429
53036
第8年
9715
41943
46572
第9年
33554
38886
第10年
24218
46571
合计
700000
800000
890000
910000
930000
950000
4.【答案】
（1）计算累计折旧。
20×
1年9月至20×
2年8月:
90000×
（1-4%）×
5/15=28800（元）
2年9月至20×
3年8月:
4/15=23040（元）
3年9月至20×
4年5月:
3/15×
9/12=12960（元）
合计 64800（元）
（2）注销原值及累计折旧。
固定资产清理25200
累计折旧64800
固定资产90000
（3）支付清理费。
固定资产清理600
银行存款600
（4）残料入库。
原材料4000
固定资产清理4000
（5）应收保险公司赔款。
其他应收款10000
固定资产清理10000
（6）结转净损失=25200+600-4000-10000=11800（元）
营业外支出11800
固定资产清理11800
第7章无形资产
1.C2.A3.A4.A5.A
1.ABCD2.ABD3.BCD4.ABCD
1.√2.√3.X4.X
（1）收取租金。
银行存款31800
其他业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）1800
（2）支付咨询费。
其他业务成本1000
银行存款1000
（3）无形资产摊销。
其他业务成本15000
累计摊销15000
（1）购入专利权。
无形资产1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）60000
银行存款1060000
（2）累计摊销额。
累计摊销额=1000000÷
10×
2=200000（元）
（3）转让专利权。
银行存款954000
累计摊销200000
应交税费——应交增值税）销项税额）54000
无形资产1000000
营业外收入55000
第8章投资性房地产
1.D2.D
1.AC2.ABD3.AC
（1）20×
1年12月31日购入房屋。
投资性房地产10000000
应交税费——应交增值税（进项税额）1000000
银行存款11000000
2年1月1日收取租金。
银行存款880000
其他业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）80000
（3）20×
2年12月31日确认公允价值变动。
投资性房地产——公允价值变动2500000
公允价值变动损益2500000
1年1月1日购入时。
固定资产6000000
应交税费——应交增值税（进项税额）600000
银行存款6600000
3年1月23日。
累计折旧=6000000÷
2=60000（元）
投资性房地产——成本7600000
累计折旧600000
其他综合收益2200000
第9章流动负债
1.C2.D3.B 4.D5.
1.ABCD2.ACD3.ABD4.AC
（1）借:
委托加工物资300000
贷:
原材料300000
（2）借:
委托加工物资60000
应交税费——应交增值税10200
——应交消费税40000
银行存款110200
（3）借:
原材料360000
委托加工物资360000
（4）借:
生产成本——A产品440000
应付职工薪酬50000
制造费用30000
（5）借:
库存商品440000
（6）借:
银行存款819000
主营业务收入700000
应交税费——应交增值税（销项税额）119000
（7）借:
主营业务成本440000
（8）应交消费税=700000×
10%=70000（元）
税金及附加70000
应交税费——应交消费税70000
（9）缴纳消费税=70000-40000=30000（元）
应交税费——应交消费税30000
银行存款30000
1年确认应付带薪缺勤薪酬280000元。
生产成本200000
管理费用80000
应付职工薪酬——累积带薪缺勤280000
2年冲销上年未享受的带薪休假薪酬（20×
2年年末职工上年未享受带薪休假到期，全部应付累积带薪缺勤应予以冲销）。
。
3.【答案】
原材料201000
应交税费——应交增值税（进项税额）32100
贷:
银行存款233110
原材料100000
应交税费——待认证进项税额16000
贷:
应付账款116000
（3）借:
原材料9000
应交税费——应交增值税（进项税额）1000
银行存款10000
在建工程23200
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3200
固定资产30000000
应交税费——应交增值税（进项税额）1800000
——待抵扣进项税额1200000
银行存款33000000
长期股权投资——投资成本696000
其他业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）96000
其他业务成本500000
原材料500000
应收账款4640000
主营业务收入4000000
应交税费——应交增值税（销项税额）640000
主营业务成本360000
库存商品360000
（8）借:
在建工程40000
库存商品40000
（9）借:
应收账款5800000
主营业务收入5000000
应交税费——待转销项税额800000
主营业务成本3000000
库存商品3000000
（10）借：
银行存款3000000
交易性金融资产——成本2682000
投资收益318000
投资收益180000
应交税费——转让金融商品应交增值税180000
（11）借:
待处理财产损溢30000
原材料30000
管理费用30000
（12）借:
应交税费——未交增值税100000
银行存款100000
（13）本月应交增值税：
进项税额=32100+1000+1800000=18331000（元）
进项税额转出=3200（元）
待认证进项税额=160000（元）
待抵扣进项税额=120000（元）
销项税额=96000+640000=716000（元）
转让金融商品应交增值税=180000（元）
待转销项税额=800000（元）
已交税金=0（元）
“应交增值税”明细科目借方余额=1833100-3200-716000=1113900（元）
属于尚未抵扣的进项税额，留待以后月份抵扣，不需要结转至“未交增值税”明细科目。
各有关增值税明细科目余额：
应交增值税：
1113900（借方余额）
未交增值税：
100000-100000=0
待认证进项税额：
16000（借方余额）
待抵扣进项税额：
1200000（借方余额）
待转销项税额：
800000（贷方余额）
转让金融商品应交增值税：
180000（贷方余额）
资产负债表列示：
其他流动资产：
1113900+0+16000+1200000=2329900（元）
应交税费：
180000（元）
其他流动负债：
800000（元）
第10章非流动负债
1.D2.B3.D4.C
5.D6.B7.C8.C
1.ABC2.AD
1.X2.√3.√4.√
（1）分录为：
预付账款1000
银行存款1000
在建工程2250
银行存款1250
（2）专门借款利息资本化金额
=2000×
8%-1000×
1%÷
2=155（万元）
在建工程155
应收利息[或：
银行存款]5
应付利息160
（
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