餐饮业会计核算.docx

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餐饮业会计核算

餐饮业会计核算

1、餐厅折扣的处理：

比如：

买价：

20元，折扣5元，实收15元，

则有：

借：

库存现金15

贷：

主营业务收入-现金收入15

借：

营业务税金及附加15*5%（1+10%）

贷：

应交税费-营业税15*5%

-城建税15*5%*0.07

-教育附加15*5%*0.03

不过如果餐厅是定额税的话,不用上面这样在月底预提税金,直接在缴纳后才根据实际数记账.

对于餐厅的物料成本:

在购入全部记入主营业务成本.待月底盘点时,将剩余数冲成本.

所以成本科目要分类三大项:

分为:

原主材料:

餐厅常用主辅料,调料,包装品（含餐具）,营运成本:

（餐厅日常开支营运费用:

如水电费,修理费,电话费,房租费,力资（搬运费）,清洁用品,等其他,类似于管理费用与销售费用的结合）,职工薪酬（工资,奖金,福利费）

2、对于低耗品，大部分进入营运费用中，餐具等进入原主料中的包装品中。

对于固定资产的区分，建议还是按税务上区分方法，即：

2000元以上，2年以上的进入固定资产管理。

并计提折旧。

3、按类进入主营成本中的原主材料中（三小类划分）

4、对于同时兼营增值税项目（销售货物），建议分开核算，不然要从高适用税率。

应记入库存商品中，待销售给客人时确认收入，增值税，不过要看税务上对你单位是如何确定税额的。

5、对于刚开业的：

要建账，确定适合的会计科目（主要是营业收入和营业成本的科目，其他的同一般工商企业），确定厨房物料保管人，领用审批人，物料明细账登记人，物料采购人，采购审批人，确定这些分工主要是便于厨房物料的核算及责任划分，财务就是负责审验手续是否完善，负责记账，月底盘点核对。

所以要建立一套适合的财务制度，比如：

常见的：

付款请批单，物料采购审批单，物料领用单，供应商结账单，等，相关单据都要有经办人负责人签字。

以便明确责任，便于管理。

由于餐饮业工资有提成方式，建议最好制作统一的工资表格，便于到时计发工资。

其它就是按正常程序正规财务制度走就是了。

存货”，一般不作为会计科目使用，而是在资产负债表中的项目。

会计中有“库存商品”科目，购入的物料可以用这个科目核算。

实际操作中，这个明细账应使用“数量金额”式账簿

报销是有程序的，必须有经手人签字，然后是财务主管，必须得有老板签字才能给报销的，即使老板告诉你“每次他拿什么票给他直接报就行了”你也不要答应，你只需告诉他这是财务必须程序，不然的话一旦有什么你要负责任的！

出纳与会计对账，看业务量多少，双方核定吧，没一定规定怎样。

但至少每月一次，也就是月底结账。

一核对现金日记账与库存现金是否相符，二核对银行日记账与银行对账单是否相符，三核对账务处理是否正确。

流水账可作为出纳自己备忘录，账务处理还是以日记账为准

餐饮业出纳工作流程

（一）现金收入清点、整理程序

　　出纳与收银领班一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。

现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（二）出纳现款记录表编制程序

　　出纳现款记录表分为两部分：

第一部分是实收现款部分，反映酒店每个营业部门、每个班次、每个收银员实收现金；第二部分是应收现款部分，反映饭店每个营业部门、每个班次、每个收银员应收过机实数。

出纳根据现金收入交收记录簿核对每个班次、每个收银员实交现金数额，财务部出纳根据现金交收记录汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行的现金收入总数。

　　（三）每日现金收入记录表编制程序

　　每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制成的。

它既是出纳记录表的补充说明，又是概括总结。

出纳当天根据客房餐饮收入分别填制现金存款单，支票进账单送存银行，然后分别制作客房餐饮现金收入记录作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

　　（四）差额核对

　　1、目的是为了防止收银员的缴款凭证（报表）漏交出纳或审计。

　　2、出纳将当天开箱收到的缴款凭证（缴款报表）汇总后，送日审员进行差额核对。

日审员要将当天缴款员上缴缴款凭证的审计联，同出纳传递过来的出纳联逐一进行相符核对，并加盖私章。

如果缴款凭证只有出纳联，而没有审计联，要在“差额登记表”中登记为正数；如果审计联有而出纳联没有的，要在“差额登记表”中登记为负数。

登记日期以缴款凭证（缴款报表）的日期为准。

　　3、在登记表中将缴款凭证（缴款报表）分为前台收银组、餐厅收银组、其它部门及合作部门四部分登记。

在填写登记表过程中，缴款员姓名、数字金额一定要正确及清晰，正负数要分明，每一笔正负数都应该是相符合的。

　　4、如果核对表中缴款凭证（缴款报表）第二天还没登记差额的，要立即查明原因。

如果是登记错误，要立刻更正并在更改处加盖私章后，在备注栏说明原因；如凭证没送到，要立即查明原因尽快解决。

　　差额核对完毕后，将凭证的出纳联送还出纳；差额核对表月末登记完后，交会计存档。

　　（五）银行日报表编制程序

　　银行日报表是根据宾馆在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，将账户报表分为两部分。

　　1、收入部分：

根据每日现金收入记录内容填写，括号内的反映人民币金额，并根据该金额，转入人民币银行日报表；支出部分：

根据当天付款各银行支出数，逐笔填写。

　　（六）现金支出费用报销程序

　　大厦现金支出是由各业务部门填写报销凭单，根据性质不同，部门经理同意，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在出纳处领取现金。

出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。

出纳将当天现金支出凭单汇总后，送财务部经理审批，核算员审核无误，开现金支票，补足备用金。

　　现金支出差旅费报销程序：

　　1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

　　2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

　　（七）登记现金日记账程序

　　登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。

登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。

如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。

现金账余额为周转金的固定金额。

　　（八）抽查备用金工作程序

　　出纳应与审计主管一起，不定期地对宾馆内部周转金进行抽查，监督、检查各岗位周转金是否有挪用现象或以白条抵账行为。

在抽查前，要做好保密工作，以体现真实性。

工作程序是：

首先清点各岗位保险箱及存款处的所有现金，按照票面额大小顺序，在备用金检查表上一一填写，并计算出定额，要与领取备用金金额与该班现金报告之和相符。

如出现不一致，便属于长短款。

出现长款时，应立即开出财务正式收据，将多余部分上缴；出现短款时，由收银员本人及部门主管负责写出书面报告，阐明短款原因，报送财务部，并提出处理意见。

　　（九）处理收银员长短款工作程序

　　经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。

出现长款时，要通过账务处理，转入宾馆营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送审计主管，审计主管督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。

原则上短款一律由个人赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

　　（十一）支票领用及结账程序

　　1、采购员根据当天需采购的具体内容，从财务部领取支票。

银行出纳在发出支票前，应当核对采购单或报告是否齐备，金额是否相符，审核无误后，方可签发支票。

　　2、签发支票需正确使用支票打印机，填写日期、金额、用途及密码。

　　3、发出支票时需在“支票登记本”上按金额、购货单位等逐项进行登记。

　　4、支票存根返回时，应检查项目填写是否齐全，发票金额与票根金额是否一致，在“支票登记本”上注销。

　　5、结账时，银行出纳应对发票进行检查，主要有以下几个方面：

（1）审核发票的真伪

（2）发票的签发日期

　　（3）购货品名

　　（4）数量及单价

　　（5）大小写金额是否一致

　　（十二）外币业务流程

　　1．总出纳每天早晨和收银主管打开外币保险箱，核对外币金额：

（1）按照水单顺序号码一一核对；

（2）核对外币现金、支票与外币兑换营业日报是否相符。

　　（3）核对每笔现金、支票金额分别以现钞价或卖价等于兑换外汇人民币金额。

　　2..审核无误后，签字确认，存入我公司外币账户，取得的相关单据交与会计做账。

餐饮业会计分录大全

1.投资者投入资本或股本时：

借：

银行存款/固定资产/原材料/库存商品

应交税费——增值税（进项税额）

贷：

实收资本（股本）

资本公积——资本溢价（股本溢价）

2.定资产装修时：

借：

在建工程

贷：

银行存款

借：

固定资产——装修

贷：

在建工程

在后续期间应采用合理的方法计提折旧。

第二次装修时，应将第一次装修为折旧完的余额一次性转入营业外支出：

借：

营业外支出

贷：

固定资产——装修

3.在开业期发生的其他费用

借：

管理费用

贷：

银行存款

4.酒店的资产——固定资产、存货、低值易耗品等

原材料可按计划成本也可按实际成本

按实际成本发料可用的发出计价法有两种：

1．个别计价法

2．加权平均法

借：

原材料——食品原材料（清选户）

贷：

原材料——食品原材料

银行存款

有下脚料净料单价=（清选整理前原材料成本-下脚料金额）/清选整理后净料重量

其中有一种单价没有资料净料单价=（清选整理前原材料成本-其他净料成本之和）/该种净料的重量

无可作价的下脚料净料单价=清选整理原材料总成本/清选整理后净料重量

成本系数法

成本系数=某种原材料净料单位成本/某种原材料毛料单位成本

某种原材料净料单位成本=该种原材料毛料单位成本*成本系数

借：

委托加工物资

或原材料——委托加工原材料

贷：

银行存款

库存现金

借：

原材料——某类加工成品

原材料——某类剩余材料

贷：

委托加工物资

或原材料——委托委托加工原材料

燃料有三种办法：

1．实际耗用法

2．定额耗用法

3．倒挤耗用法

借：

主营业务成本

管理费用（其他部门领用）

贷：

原材料——燃料

物料用品：

办公用品,小纪念品

预付订金

借：

预付货款

贷：

银行存款

借：

原材料——物料用品

贷：

预付货款

借：

预付货款

贷：

银行存款

预先订货发货后托收承付

借：

原材料——物料用品

贷：

应付账款

或银行存款

领用时

借：

管理费用

销售费用

贷：

原材料——物料用品

包装物

借：

周转材料——包装物

贷：

银行存款

应付票据应付账款

随货物购进包装物不用单独核算价格包含在购进货物中

啤酒二代其他单位回收,自行复用包装物回收,视同包装物购进其核算与单独购进相同因不属于本企业所有在备查薄中登记在'其他应收款'中核算

打包的饭盒近期结转

借：

销售费用

贷：

周转材料——包装物

随同食品出售单独计价

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

借：

其他业成本

贷：

周转材料——包装物

借：

低值易耗品

贷：

银行存款

低值易耗品的摊销

一次摊销法

借：

管理费用

销售费用

贷：

低值易耗品

分次摊销法

借：

低值易耗品——在用

贷：

低值易耗品——在库

借：

销售费用

管理费用

贷：

低值易耗品——摊销

借：

低值易耗品——摊销

贷：

低值易品——在用

低值易品的修理

借：

管理费用

销售费用

贷：

银行存款

报废摊销如有残料

借：

原材料

库存现金

银行存款

贷：

销售费用

管理费用

固定资产

1．外购

借：

固定资产

贷：

银行存款

2．自行建造

借：

预付账款

贷：

银行存款

借：

固定资产

贷：

预付账款

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