对我国企业工程项目内部控制问题的研究docWord格式.docx

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财务会计姓名：

卢建英导师：

叶明（教授）论文起止时间：

2011年5月~2012年5月

学位论文原创性声明声明：

本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。

尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。

对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。

本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

论文作者签名：

日期：

年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：

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（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：

导师签名：

年月日日期：

年月日

中文摘要摘要近年来，我国的经济建设呈现出突飞猛进的发展局面，特别是随着城镇化建设的逐步推进和企业间国际化竞争的加剧，我国的工程项目建设领域，更是迈入了一个崭新的全面建设的新时代。

与此同时也暴露出我国工程项目建设领域存在许多突出问题,诸如违规立项和招标、工程项目“三超”现象严重、工程项目建设质量低下、与项目建设有关的行贿受贿等腐败现象和经济犯罪案件时有发生,这些问题不仅损害了公共利益,还破坏了社会主义市场经济秩序,妨碍了社会的和谐稳定。

而完善的内部控制制度作为工程项目自我调节和自我约束的机制，在提高资金使用效率、保证工程质量和遏制与工程项目有关的经济犯罪案件的发生方面发挥着不可替代的作用。

为了防止并发现和纠正工程项目建设过程中的各种差错和舞弊，提高资金使用效益。

财政部先后在2003年发布了《内部会计控制规范--一工程项目（试行）》，2006年颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年又发布《企业内部控制配套指引》（共18个），其中第11个就是“工程项目”指引，这一系列规范、指引的发布标志着我国对规范企业内部管理、防范企业经营风险和实现企业经营目标方面达成了一致的认识，并将在防范项目建设中存在的诸多问题时起到积极的规范和指导作用。

而作者认为要真正杜绝项目建设中存在的诸多问题，仅有法规层面上的原则性、指导性规定是远远不够的，更重要的是要加强工程项目内部控制制度的建设和落实。

那如何在工程项目建设中制定和执行科学有效的内部控制制度就成了企业必须面临和解决的重要任务。

本文运用规范性研究的方法，对企业内部控制理论的变迁和发展进行了认真梳理，找出我国工程建设内部控制存在问题，并在对其原因进行深入剖析的基础上，以COSO报告为理论指导，构建一个完善的工程项目建设内部控制体系。

具体来说本文的研究思路是：

首先回顾了内部控制理论的发展和变迁情况，为工程项目内部控制制度的建立奠定了理论基础；

然后针对我国工程建设内部控制存在问题和原因进行深入剖析；

最后从加强企业控制环境和项目信息沟通体系的建设着手，借助企业内外部监督力量，结合工程项目的特点，按照工程项目的业务流I

中文摘要程，针对业务流程各环节的主要风险防控点设计了相应的风险应对措施，加强了各风险点的控制和管理，从而实现对工程项目全过程的控制。

本文作者力求通过将内部控制风险管理的思想引入到工程建设管理中，贯穿于工程建设日常管理工作始终，对整个工程项目建设过程进行全面有效的风险管理，来达到督促和提高企业工程项目管理水平，解决工程项目管理中实际存在的问题和遇到的困难，提高我国工程项目内部经营管理水平的目的。

希望能为企业工程项目建设目标的顺利实现奠定坚实的基础，同时也为我国的工程项目内部控制实际操作方面提供一定参考。

关键词：

工程项目；

内部控制；

风险管理；

COSOII

英文摘要AbstractInrecentyears,China’seconomycontinuedtogrowatarapidpace.Thus,theprojectdevelopmentandmanagementinChinahasbecomeincreasinglyimportantandgainedmanyattentions.However,duetomuchmisconductintheprojectmanagement,manyissuesexisted,suchasnon-complianceprojectinitiationandpublicbidding,“threeexcesses”problemoftheproject,low-qualityprojectdevelopment,andprojectsrelatedcorruptionandcrimecases.Theseissuesnotonlydamagethepublicinterestandaffectthemarket,butalsohinderthesocialharmonyandstability.Therefore,acompleteinternalcontrolsystem,asamechanismofself-regulationandself-restraintfortheprojectmanagement,wouldplayanirreplaceableroleinimprovingthecapitalefficiency,ensuringtheprojectqualityandrestrictingeconomiccrimes.Inordertoprevent,findandcorrecttheerrorandfraudexistedintheprocessofprojectdevelopment,andimprovethecapitalefficiency,theChineseMinistryofFinance（MOF）publishedthe“ProjectInternalAccountingControlPractices（Trial）;

in2003,issuedthe;

EnterpriseInternalControlNorms;

in2006,andreleasedthe;

InternalControlSupportingGuidelines”in2010,respectively.Itindicatesthatourgovernmenthasreachedaconsensusunderstandingtoregulatetheinternalmanagement,reducebusinessoperationrisksandachievebusinessobjectivesofenterprises.Itwouldplayapositiveroleinthepreventionofmanyproblemsthatexistintheprojectdevelopment.Totrulyputanendtomanyproblemsthatexistintheprojectdevelopmentandimplementation,theauthorbelievesthatprovisionsoftheguidelinesarenotenough,andthekeyistostrengthentheinternalcontrolsystem.Therefore,howtoestablishandexecutetheeffectiveinternalcontrolhasbecomeaveryimportanttaskforenterprises.Byusingthenormativeconductapproach,inthispaper,theauthorstudiedtheevolutionoftheinternalcontroltheory,andidentifiedtheexistingproblemsintheinternalcontrol.Basedonthedeepanalysisoftheseproblems,theauthorbuiltacompleteinternalcontrolframeworkwiththetheoreticalguidancefromCOSOreport.Specifically,theauthorfirstreviewedtheevolutionoftheinternalcontroltheory,inwhichlaysatheoreticalfoundationfortheestablishmentoftheinternalIII

英文摘要controlsystem;

Then,theauthoranalyzedtheproblemsexistedintheinternalcontrolofprojectsanditsreasons;

Last,accordingtothebusinessprocessesofprojects,theauthordesignedriskresponsemeasuresforthemajorriskpreventionandcontrolpointsinallaspectsofthebusinessprocesstostrengthenthecontrolandmanagementofeachriskinordertoachievecontrolofthewholeprocessoftheproject.Thiswasachievedbycombingthepowerofenterprisesupervision,andthecharacteristicsoftheproject,andfollowingtheenterprisecontrolenvironmentandprojectinformationcommunicationplatform.Theauthorseekstoprovideacomprehensiveandeffectiveriskmanagementforthewholeprojectbyintroducingtheconceptoftheinternalcontrolriskmanagementintotheprojectmanagement,andfollowingfromstarttoend.Itsgoalsareto,improvethelevelofenterpriseprojectmanagement,solvepracticalproblemsanddifficultiesinprojectmanagement,andimprovethenationalprojectinternalmanagementcapability.Theauthorhopesthisresearchwouldhelptheenterpriseprojectdevelopmentandmanagement,andalsoprovidereferencestotheinternalcontrolofChina&

#039;

sactualprojectmanagement.Keywords:

Project；

InternalControl；

RiskManagement,；

COSOIV

目录目录摘要......................................................................................................................................................IABSTRACT.........................................................................................................................................III第一章引言............................................................................................................................................1一、我国企业工程项目内部控制研究的背景..............................................................................1二、本文研究的基本方法与思路..................................................................................................2三、工程项目内控问题研究的价值与现实意义..........................................................................3四、本文研究的价值与创新..........................................................................................................4第二章企业内部控制发展与变迁........................................................................................................4第一节国外内部控制理论的历史演进...........................................................................................4一、内部牵制阶段..........................................................................................................................5二、内部控制制度阶段..................................................................................................................5三、内部控制结构阶段..................................................................................................................6四、内部控制整合框架阶段..........................................................................................................7五、全面风险管理框架阶段..........................................................................................................8第二节我国内部控制发展概况.......................................................................................................9一、我国内部控制制度起步阶段................................................................................................10二、我国内部控制制度的发展阶段............................................................................................11三、我国内部控制制度的规范建设与完善阶段........................................................................12第三章工程项目及其内部控制..........................................................................................................14第一节工程项目.............................................................................................................................14一、工程项目的定义....................................................................................................................14二、工程项目的特点....................................................................................................................14第二节工程项目内部控制.............................................................................................................16一、工程项目内部控制的定义....................................................................................................16二、工程项目内部控制的特点....................................................................................................16三、工程项目内部控制的分类....................................................................................................17四、工程项目内部控制的目标....................................................................................................17五、工程项目内部控制的原则....................................................................................................19第四章我国工程项目内部控制问题及原因剖析..............................................................................21第一节我国工程项目内部控制问题.............................................................................................21V

目录一、在立项审批决策控制方面存在的主要问题........................................................................21二、在工程设计和概预算控制方面存在的主要问题................................................................22三、在工程招投标控制方面存在的主要问题............................................................................22四、在工程施工建设控制方面存在的主要问题........................................................................23五、在工程竣工验收控制方面存在的主要问题........................................................................23第二节我国工程项目内部控制问题原因剖析...........................................................................23一、工程项目内部控制制度不健全............................................................................................23二、工程项目内部控制环境薄弱................................................................................................24三、工程项目内部控制信息沟通系统不完善............................................................................24四、工程项目内部控制制度的执行缺乏有效的监督机制........................................................24五、工程项目内部控制风险评估方法没有统一具体的评价标准............................................25第五章工程项目业务流程及内部控制制度设计..............................................................................25第一节工程项目的一般业务流程..............................................................................................25一、工程立项环节业务流程........................................................................................................26二、工程设计和概预算环节业务流程........................................................................................29三、工程招标环节业务流程........................................................................................................32四、工程施工环节业务流程.