下半山西省注册会计师《审计》：会计估计风险评估程序模拟试题_精品文档.doc

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2016年下半年山西省年注册会计师《审计》：

会计估计风险评估程序模拟试题

一、单项选择题（共26题，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。

在检查这些不当行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是

A：

运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总额。

B：

抽取过去三年中所有大捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。

C：

对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。

D：

运用分析性检查程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。

2、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形

A：

只发生微小变化的稳定的经营环境；

B：

复杂多变的经营环境；

C：

随后将对同一地点进行存货审计；

D：

多个地点进行相似经营。

3、在内存中检查错误是以下哪项的职能

A：

有效性测试；

B：

范围测试；

C：

内存保护；

D：

奇偶校验。

4、一家投资于车辆修理的公用事业单位最有可能执行以哪项内部控制以降低车辆失窃的风险？

A：

对所有修理工作通知单作系统地报告

B：

审核保险范围的适当性

C：

实地盘点所有车辆，将结果与会计记录相核对

D：

在安全地点存放维修车辆，并在保管员同意后发出和返库

5、根据《国际专业实务框架》，以下哪项内容是发布中期报告的恰当理由？

1.如果审计业务延续很长时间，发布中期报告有助于管理层了解审计工作的进展。

2.对于范围受限制的审计业务，中期报告可以成为替代最终报告的另一种选择。

3.发布中期报告有助于通报被审计部门审计范围的变化。

A：

只有1和2是对的

B：

只有1和3是对的

C：

只有2和3是对的

D：

1、2和3都对

6、根据下列资料回答4～6题:

一家大型银行拥有30个主要的应用系统，支持着超过250个不同类型的客户账户，包括从标准的支票和存款账户到复杂的信托账户。

这个系统已经开发了25年，使用了几种语言和数据库系统。

单独就某个系统来说，系统工作得很好并很少发生错误。

然而，不同的系统有不同的用户界面，这就增加了对新的账户业务人员培训的时间，也增加了系统使用错误的可能性。

8年以前，账户业务人员对所有的账户类型都很熟悉，并且可以向客户建议选择哪种合适的账户。

但是现在，只有很少的账户业务人员能够熟悉大多数账户种类，甚至有些人在他们自己的职责范围内也不能很好的帮助客户选择合适的账户组合。

管理部门认识到客户服务的质量取决于与客户联系的账户业务人员。

如果账户业务人员能够熟悉客户最适合的账户种类，客户就可以得到更好的服务。

通过多次讨论，管理部门确信如果不能与客户之间保持良好的关系，本银行将落后于它的竞争对手。

同时银行也不能一下子安装所有新的系统。

经过许多次会议讨论之后，管理部门和账户业务人员还是不能就新系统应该如何工作和用户的界面达成一致的意见。

如果经过了一段时间，银行把账户管理系统开发出来了，并培训了账户业务人员，经过培训这些人员也能够成功地使用系?

A：

a.生命周期法。

B：

b.模拟法。

C：

c.原型法。

D：

d.分层-输入-处理-输出（HIPO）。

7、评价工作绩效最失效的方法是

A：

a．特质导向法

B：

b．行为导向法

C：

c．结果导向法

D：

d．目标导向法

8、运用团队之所以能促进全面质量管理计划的有效运方，一个主要的原因在于

A：

员工在协作环境中工作通常比独立工作更有动力。

B：

团队更为有效，也有利于机构精简。

C：

团队的使用意味着可以取消监督，使公司组织机构得以精简。

D：

团队能集思广益，可以进一步改进工序。

9、首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。

以下哪项在开展风险分析时不予考虑

A：

与组织的治理有关的问题；

B：

内部审计人员的适用技能；

C：

以前业务的结果；

D：

主要的运营变动。

10、环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。

在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。

环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。

这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。

内部审计师应该

A：

不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场；

B：

同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行；

C：

要求管理高层参加这一决策；

D：

接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况。

11、工作底稿档案应该保留

A：

5年，这与国际货物销售合同的保管协定一致；

B：

到首席审计执行官确定的期限；

C：

直到审计委员会释放它们；

D：

直到后续追踪结束。

12、在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是:

A：

由于不具备必备技能，因此不开展这项业务；

B：

将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习；

C：

考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务；

D：

实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。

13、下列哪项政策有可能创造条件导致舞弊

A：

由负责预算执行的员工同时进行预算制定；

B：

销售和生产目标的不合理；

C：

部门雇员政策往往导致那些合格的熟练应聘者被拒；

D：

部门会记政策的执行以样本为基础。

14、成功实现的客户/服务器结构的好处之一是

A：

减少数据网络的流量

B：

缩短开发和维护新的商业应用软件的时间

C：

数据及其处理过程的集中化

D：

降低诊断用户故障的复杂性

15、某公司最近发现就业申请中存在虚假信息。

于是，内部审计师对招聘程序进行了审计。

以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？

Ⅰ、公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行合法鉴证；Ⅱ、在招聘录用之前，公司没有与有关教育机构核实应聘对象的教育背景；Ⅲ、在招聘录用之前，公司没有核证应聘对象的长期工作经历。

A：

只有Ⅲ是对的；

B：

只有Ⅰ和Ⅱ是对的；

C：

只有Ⅱ和Ⅲ是对的；

D：

Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对。

16、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。

空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。

每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。

财务经理知道保险柜的密码。

所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。

在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。

财务经理的签字权不受限制。

内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。

内部控制经确定是

A：

不恰当的。

不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；

B：

恰当的。

根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的；

C：

不恰当的。

不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；

D：

不恰当的。

财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力。

17、管理层要求计划委员会确定网络的重大风险，并且评价其潜在危害。

其中一个重要风险是

A：

顾客可能感到受到该网络的威胁。

B：

网络需要昂贵的非标准化部件。

C：

销售人员可能不太愿意使用该系统。

D：

对网络的营运成本可能估计不足。

18、作为某制造公司的环境、安全和健康（ESH）自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和运营经理来处理的。

如果缺陷不能及时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。

ESH运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。

内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。

如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突的补救措施？

A：

不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供了充分的监督。

B：

不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行动的充分性和完成情况。

C：

在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。

D：

ESH部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。

19、如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该

A：

在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围

B：

绘制内部控制制度流程图

C：

如果发生损失则在最终审计报告中注明例外

D：

实施理想的控制

20、审计委员会交付内部审计主管完全遵守内部审计准则的责任。

而审计主管的首要职责是完善章程。

下列哪个事项符合审计准则的陈述

A：

按季度向审计委员会报告所有的审计结果；

B：

向政府法律部门报告组织管理层的非道德经营行为；

C：

确定组织内部控制系统的恰当性和有效性；

D：

每月向管理层提交部门预算变动报告。

21、以下哪句话最好地描述了以控制为基础的控制的自我评价过程？

A：

评价、改进、合理化选定的控制过程。

B：

检查控制措施在控制重要风险时发挥作用的程度。

C：

分析控制设计与控制结构间的差异。

D：

决定控制的成本效益性。

22、与业务活动量成本计算方法的有关的正确说法很多，但以下哪项内容除外

A：

在业务活动量成本计算方法时，成本驱动因素是驱动成本发生的原因

B：

业务活动量成本计算方法有别于传统的成本计算制度，因为，在业务活动量成本计算方法下，产品没有得到交叉补贴

C：

业务活动量成本计算方法对分摊营销和经销费用有用

D：

如果公司只生产一种产品，那么，应用业务活动量成本计算方法所得出的结果更有可能与应用传统的成本计算制度所得出的结果之间发生重大差异

23、下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差

A：

差异估计

B：

试点样本

C：

回归

D：

发现抽样

24、内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是

A：

开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案；

B：

根据多年的经验做出的后备计划；

C：

对人力资源挑选标准的很好设计；

D：

认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。

25、在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是什么？

A：

评估某项活动中内部控制措施的有效性。

B：

记录对公司内部控制框架的理解情况。

C：

开展内部控制测试。

D：

评估内部控制风险。

26、上述舞弊不可能通过以下程序发现

A：

分析每一贷款部门主管的贷款数目；

B：

分析贷款主管的贷款总额；

C：

针对贷款的内部以外部审计；

D：

调节全部在外贷款总额与总帐余额。

二、多项选择题（共26题，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

）

1、下列那项控制措施能够防止对卖方的超额支付？

A：

签发支票时对相关证据进行复核（CANCELING）和确认；

B：

要求支票签发者将支票直接邮寄给卖方；

C：

复核支出的会计记录；

D：

在卖方支付要求之前对购买进行授权。

2、某内部审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。

除了预算编制者的签字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。

销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。

该内部审计师应该

A：

将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。

B：

确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。

C：

建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。

D：

将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。

3、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。

这些原则的其中一项是职能分离。

以下哪项例证没有破坏职能分离原则

A：

对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；

B