财会管理论文单位财会工作内控管理分析Word格式.docx

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一、地勘单位财会管理的重要性财务管理工作的着重点在于考虑单位的经济发展动态和趋势，是预测和结果。

包括编制单位的财务计划、经营承包管理方式、财务的控制与监管、资金的投入与产出流向、经营成果的分析和考核等。

全方位、系统的策划单位经济走向与收益的落脚点，为单位领导提供经济决策依据，在单位的经济活动中具有非常重要的作用。

会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。

实际发生的经济业务事项是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动：

以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。

而以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

以不真实甚至虚假的经济业务事项为核算对象，会计核算就没有规范和约束，据此提供的会计资料不仅没有可信度，相反会误导使用者，侵害利益相关者的利益，扰乱社会经济秩序。

会计核算是注重成本核算、基金、费用、收支的帐务处理过程，以及月报、季报、年终决算报表的编制工作，是方式和方法。

财务管理是会计核算的决算依据，会计核算是最终实现会计成果的记录者，二者既有区别，又相辅相承，但在实际的工作中，很难体现出有何差别。

在地勘单位，其行业特性制约了财务管理工作的发挥，会计核算工作总是在经济管理中占据主要地位，财务管理工作成为附属。

大部分地勘单位的领导者把财务管理作为一种财权的控制，把整个财务工作看成是出纳工作的整体，只要能够完成全年会计核算工作，完成当年的计划任务指标，则完成了会计工作的职责，这种意识，从某种意义上讲，还是受到了计划经济的影响，因此，要提高财务管理水平，单位领导必须高度重视财务管理活动。

近年来，地勘行业体制在改革，产业结构在调整，怎样完善相适应的财务管理与会计核算工作，是有待会计工作者思考的，积极探索和考虑地勘会计制度的发展方向。

会计工作的主要任务不能只停留在完成任务和指标，要做领导的参谋，要参与到单位经济的管理中，同时会计核算的最终成果（会计报告）要能够让内部主管人、外部投资人都能看懂，看得明白。

地勘单位混合体制还有一定的时期，也就是说地勘财务管理还有一段多元化管理时期。

不管地勘单位以后发展方向如何，其会计核算方法始终会具有地勘行业的特性。

鉴于这种行业特性，须不断改革和完善《地勘单位会计制度》，以达到适应市场经济发展的需要。

二、结合实际地勘单位财会工作的内控管理财务会计的工作性质决定，财务人员能够也必须较全面的了解单位的经济情况，并作出较客观的分析。

西藏地矿局区调队在2007年的工作中，财务人员经过观念转变，加强了经济管理工作的参与意识，积极对本单位的经济进行分析、预测，参与本单位的经营决策工作。

西藏地矿局区调队主要以项目管理为主开展管理工作，针对野外地质项目成本管理的特点，本年实行了“定额承包制度”、“备用金制度”、“车辆维修燃油定额承包制”等，进一步完善了项目管理，在成本控制方面取得了一定成效。

同时，根据局下达的目标任务，结合队情，按资金管理的要求层层分解，明确责任部门，落实计划目标，并制定了相关管理措施和制度，使资金管理监控工作有据可依。

（一）做好资金使用计划，优化配置资金在任何时候单位可支配的资金数量都是有限的，但对资金的需求是无限的，应通过分析预测后，把筹集到的可支配资金有效地组合起来，保持合理的配置结构。

确定各项目资金计划额度，并将其分解下达到各项目，以求最小的资金消耗和占用，实现最大的资金收益。

1、在时间上灵活调度，合理使用资金。

在资金支付手段和时间上，按资金急需程度灵活安排。

例如，在资金紧缺的情况下，首先保证职工工资的按时发放，以稳定职工情绪，然后安排项目每月的资金需求，同时保证电费、税金、等，以缓解资金不足的矛盾。

2、严格管理，搞好资金开源节流工作。

采购资金管理。

实行项目工作优先，保证野外生产工作的正常运转。

择优、择廉、择近采购材料及设备，防止间接采购、盲目采购，压缩采购成本，节约采购费用，把好资金支出关。

严格备用金管理西藏地矿局区调队的备用金管理方式，以定额备用金为主，实行定额备用金的人员，其个人定额备用金余额不准突破核定定额，在执行定额备用金期间，核销费用以现金方式补足备用金。

项目备用金原则为：

普通职工无特殊情况不预借款；

需要活动经费的行政科室人员实行定额借款，每次不能超过5000元，严格执行“前帐不清，后帐不借”的原则。

野外各项目借备用金，按其项目承包额及野外工作时间规定，分期借支，一般以一个月为期，年底收队后一次性结算，但需在承包合同范围内，严格按合同规定，超支自付，节余自留。

备用金的严格管理，使财务部门能够及时掌握资金的使用情况，为财务监控能有效进行，在西藏地矿局区调队项目成本管理工作中发挥了重要的作用。

严格控制日常费用支出，这部分支出主要为单位的杂项支出。

实行费用包干制，各科室每年的办公费、电话、报刊等费用实行定额承包，超支由各科室人员平均分摊，节约在年终体现，从而促进管理人员勤俭节约，防止大手大脚的败家子作风。

3、努力完善资金管理的基础工作。

坚持做好银行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业和银行的对账工作，发现未达账及时入账，对企业的银行存款余额及近期收支做到心中有数。

建立收款责任制度，降低资金占用。

应收帐款的催收，是单位经营工作中一项重要的资金管理内容。

作为收款的直接责任部门，西藏地矿局区调队按局制定的目标及有关精神，相应制订责任措施。

明确要求财务部门对应收帐款的回收负有监督和责任落实的职责，并作为财务部门一项重要的考核指标之一。

财务部门对应收帐款进行定期清理和分析，将责任落实到人头，制订收款责任书。

监督执行上，财务部门经常与责任人联系，了解收款情况，对有一定收款难度的款项，除敦促责任人加强催收外，还向债务人发出“应收帐款对帐函”，要求债务方给予确认，为西藏地矿局区调队采取各种收款措施做好准备，确保资产的安全，将坏帐损失的风险降到最低限度。

重视提高财务人员素质和思想觉悟，通过组织财务人员学习银行法、票据法、会计法等财经法规，不定期地进行资金运筹、资金效益的探讨活动，提高财务人员的整体素质，强化资金效益管理。

建立资金管理-62-保证体系。

单位的资金管理不是哪一个部门的事情，财务部门要起纽带作用，不能唱独角戏。

主要是保证野外生产资金为要，单位日常开支为辅[2]。

（二）加强成本管理，提高经济效益单位经营的目的是获取利润，使资本最大化。

这就要求资金围绕投入、产出不断地挖掘潜力，尽量以最小化投入，实现较好的经济效益。

西藏地矿局区调队以基础地质项目及找矿为主业，各项目成本管理也就成了“重中之重”。

西藏地矿局区调队的成本管理工作，以项目成本管理为重点，对成本项目进行分解分析，明确责任中心，各项目均落实和制订了明确的成本目标和责任。

1、打破档案工资制。

由于西藏地矿局区调队还实行事业单位“档案工资”的发放方式，所以工资支出成为现阶段项目管理的死角，无法灵活反映，是成本支出中的大项，也是西藏特殊环境造成，要打破该制度还需有一定的时期。

2、加强项目成本管理。

西藏地矿局区调队项目管理方式主要是按工作量预算包干。

近年来，西藏地矿局区调队按照局对项目管理工作的要求和部署，加强项目成本管理的落实工作，由于西藏特殊原因，各项目工作地都较偏远，很多地方不通公路，主要在县、镇及山上作业，有些票据为白条子及一些不正规发票，因此考虑到财务报销的不便，实行按实际工作量进行费用预算，包干使用，严格考核，奖罚兑现，项目成本管理的形式得到统一。

经实行承包运作表明，统一的项目成本管理办法是符合西藏地矿局区调队实际情况的、灵活的、行之有效的管理办法，所形成的一系列制度，充分体现了以财务管理为中心的企业经营管理方针，充分调动了各部门和职工参与项目管理的积极性，发挥全员管理的作用，使项目管理工作得到深化。

按照确定的项目成本管理方式：

第一步：

合同签定后交总工办一份，由总工办收集工作量信息；

第二步：

按工作量进行包干费用预算（或包干单价），由专门的预算工作人员完成复核、审批；

第三步：

大队与项目签订承包责任书；

第四步：

完工验收；

第五步：

考核兑现。

为保证项目承包合同的顺利执行，须对项目进行管理监督和控制，主要包括：

管理程序的监控，成本执行事前、事中的监控，完工考核过程的监控，奖罚兑现的监督。

3、保证项目管理事前控制的有效性。

由于存在市场和内部管理条件的影响，管理流程往往难以保证完整、有效。

管理流程不能有效执行，意味着项目成本管理将走向形式化。

实际操作中，较难保证的程序是第一、二步，预算的及时性是成本管理是否有效的关键。

针对预算及时性问题，西藏地矿局区调队制订了一些灵活的措施加以控制：

西藏地矿局区调队项目较多，预算人员较少,若全部由专职预算员完成预算工作，不论是预算质量和预算的及时性都难以保证。

因此，西藏地矿局区调队将预算程序进行了适当调整，预算工作主要由项目负责人与总工完成，报预算部门审核后，报大队主管领导同意，便可签订项目承包责任书。

预算程序制订后，遇特殊情况，预算的及时性仍可能得不到保证。

所坚持项目管理“预算先行”的原则，财务部门严格在预算范围内对项目费用进行审核核销，无预算的项目，费用拒绝核销。

备用金借支严禁突破核定定额。

4、加强项目成本管理的事中控制。

费用预算是项目成本管理的前提，事前预算工作落实后，预算能否有效执行是项目成本管理的关键。

西藏地矿局区调队从基础管理工作入手，加强项目成本管理的事中控制工作，使成本预算能有效的执行，促进项目成本管理进一步深化。

费用的核销审核，以预算费用为依据，与工程进度相挂钩财务部门对项目费用的核销审核，严格以“承包合同”的预算费用为核算依据，并逐项登记核销情况。

审核过程中，结合工期、进度对费用发生的额度进行控制。

若费用发生有突破预算的迹象，即使已经主管领导审批同意，财务部门也有权拒绝核销，责成项目负责人说明情况，确属客观因素造成的，可酌情处理。

由于定额备用金制度的严格执行，备用金总额保持了较低的水平，项目费用核销及时，保证了财务部门在工程成本执行过程中，可较为及时的获知成本执行的情况，使许多费用的发生在事中得到了控制。

由于核销制度的严格执行，项目负责人的成本国土资源高等职业教育研究控制意识大大加强。

以前，由于财务部门对费用的核销，没有严格与预算、进度挂钩，只要有领导签字，就给予核销，加之备用金管理松散，常常出现超支项目，项目负责人对成本关心不足，财务部门缺乏现场管理资料，事后也难以开展分析工作，财务部门的工作极为被动。

在逐步改革的过程中，财务部门在事中或事前就了解了有关情况，分析工作转为主动，对成本控制工作极为有利。

5、完善验收考核制度，促进项目全面管理工作开展。

验收考核是项目成本管理的重要内容，完善验收考核制度，可促进项目全面管理工作的加强和完善。

“项目完工验收单”充分考虑了项目全面管理所需的内容，使项目管理的相关部门有权参与到经济手段的项目考核工作中，促进项目抓好各项项目管理的工作。

西藏地矿局区调队实行的“项目完工验收单”主要包括：

工作量的完成情况、地质资料的整理情况、质量管理部门的验收情况、档案资料部门的验收情况、设备部门对设备的验收、项目负责人与大队签订的合同约定等。

财务部门必须在收到项目经理提交的验收手续完整的验收单后，方可对项目进行正式考核。

总的来看，西藏地矿局区调队的财务管理工作，是在地勘单位体制改革的要求下，以扎实基础管理工作为基础，做好项目管理的事前预算、事中控制、事后分析工作，使项目管理工作能够从实际出发，不断加强和完善。

西藏地矿局区调队的项目管理工作体现了企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，以成本管理为重点的管理方针。

目前，我们的财务管理工作仍存在许多不足，但是，按照正确的管理思路，扎实做好基础管理工作，我们相信，财务管理水平将会不断地得到提高。

从总结中，我们得到了这样的启示：

在市场经济条件下，随着内、外环境的不断变化，管理方式方法也要随之改变。

要建立适应环境的管理机制，单位必须“苦练内功”，转变观念，提高管理人员素质。

扎实做好基础管理工作，建立一个有效监控，能及时发现问题，及时反馈情况的管理系统，这是企业提高管理水平，挖掘潜力，促进经济效益提高的根本途径。

[参考文献]：

[1]高腊生,田细菊.财务管理模式的局限性及其创新[J].财会通讯,2005,（5）:

82-83.

[2]吴介军,龚福和.正确处理财务管理中的几个关系[J].财会月刊（综合）,2005,（8）:

13-14.