中级会计实务测试题8709Word文档下载推荐.docx

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C．70

D．75

5、张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。

2011年自行核算餐馆销售收入为400000元，支出合计360000，宾馆销售收入为800000元，支出合计650000元。

后经聘清的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：

（1）客户吃饭欠账50000元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；

（2）6月份购进用于研究开发的测试仪器，支出5万元，张某未做处理；

（3）支出总额中列支业务招待费4000元；

（4）支出总额中列支广告费用100000元，业务宣传费10000元；

（5）支出总额中列支了张某的工资费用40000元，张某家庭支出55000元，与家庭共用固定资产，折旧支出6万元（已全额计入到支出中），被税务机关核定的比例为1:

1；

（6）12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款4680元，但未做任何账务处理。

[要求]根据所给资料，依据有关规定回答下列问题（机器设备的折旧年限是10年，残值率是5%）：

2011年餐馆广告费用和业务宣传费用应调整的应纳税所得额（）元。

A．42200

B．41750

C．42500

D．42618

6、工程造价资料主要可以应用在（）。

A．作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析

B．进行单位生产能力投资分析

C．用做编制投资估算、设计概算和审查施工图预算的重要依据

D．用做竣工决算和项目后评估的重要依据

E．用做确定标底和投标报价的参考资料

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后，可以反映固定资产的[]

A．原始价值

B．净值

C．转移价值

D．重置完全价值

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、房地产交易的特点不包括（　）。

A．实物发生空间位移

B．交易活动主要在区域市场内进行

C．交易存在多层次性

D．买卖和租赁方式并存

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

简答题

13、根据下列经济业务编制有关的会计分录：

（1）2007年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。

该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。

（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。

2007年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2007年9月15日。

2007年9月15日，这栋办公楼的账面余额5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。

（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2007年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007年6月15日。

2007年6月15日，该写字楼的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。

（4）2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。

（5）2006年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。

2006年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。

2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007年1月1日，租赁期限为3年。

该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。

假设2007年1月1日，该办公楼的公允价值为4500万元，其原价为8000万元，已提折旧4000万元。

（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。

（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。

14、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。

A．因首次执行新准则，对计量基础改变的交易性金融资产

B．固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年

C．对不重要的交易和事项采用新的会计政策

D．将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%

E．因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年

15、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。

16、与房地产、古玩等投资相比，黄金投资的流动性和变现性（）。

A．更高

B．更低

C．一样

D．可能高，也可能低

17、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有（）。

A．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本

B．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本

C．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配

D．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配

18、下列有关金融负债的说法中，正确的有（）。

A．企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债

B．对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接汁人当期损益

C．对于以公允价值计量且其变动汁人当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量

D．对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益

E．以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计人资本公积

19、影响房地产市场转变的社会经济力量是（）。

A．金融业的发展、信息、通信技术水平的提高

B．生产和工作方式的转变

C．人文环境的变化

D．自然环境的变化

E．政治制度的变迁

20、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入（）。

A．销售费用

B．主营业务成本

C．营业外支出

D．营业外收入

E．其他业务成本

21、20×

7年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。

20×

7年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。

当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

7年2月20日，甲公司承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20×

7年3月1日起2年，年租金为360万元。

办公楼20×

7年12月31日的公允价值为2600万元，20×

8年12月31日的公允价值为2640万元。

9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是______。

A．20×

7年2月5日

B．20×

7年2月10日

C．20×

7年2月20日

D．20×

7年3月1日

22、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A．固定资产盘亏净损失

B．经营租出无形资产的摊销额

C．向灾区捐赠的固定资产

D．由于收发计量导致的原材料盘亏净损失

23、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，不正确的是（）。

A．以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，准予按照租赁期限均匀扣除

B．企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除

C．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D．未经核定的准备金支出，不得扣除

24、下列说法中正确的是（）。

A．待执行合同是指企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务的合同

B．待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C．待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D．企业可以将未来的经营亏损确认为负债

25、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的有（）。

A．购货方获得的商业折扣

B．购货方获得的销售折让

C．购货方获得的现金折扣

D．购货方放弃的现金折扣

26、[恒丰银行]下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。

A．坏账准备

B．固定资产减值准备

C．存货跌价准备

D．投资性房地产减值准备

27、事业单位用结余资金购置的固定资产，应该借记______。

A．专用基金______修购基金

B．专款支出

C．经营支出

D．事业支出

28、自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费属于（）。

A．建筑安装工程费

B．建设单位管理费

C．生产准备及开办费

D．联合试运转费

29、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

30、资产负债表日后事项中的非调整事项是指（）。

A．与资产负债表日存在状况无关，而是期后发生或存在的对财务报告使用者有重大影响的事项

B．资产负债表日该状况已经存在，对财务报告使用者无重大影响的事项

C．资产负债表日该状况并不存在，而是期后发生或存在的对财务报告使用者无重大影响的事项

D．资产负债表日该状况已经存在，对财务报告使用者有重大影响的事项

-----------------------------------------

1-答案：

A

[解析]通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入/净固定资产比率就是一个相当有用的指标。

通常来讲，如果该指标较高或不断增长，则说明固定资产的使用效率较高。

但当其超过一定比率之后，生产能力与销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。

2-答案：

B,C

[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

3-答案：

B,D

暂无解析

4-答案：

B

[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。

5-答案：

C

[解析]2011年餐馆广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额=100000+10000-（400000+50000）×

15%=42500（元）

6-答案：

A,B,C,E

工程造价资料的作用：

7-答案：

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

[解析]“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户，“固定资产”账户与“累计折旧”账户提供的指标结合在一起，共同提供固定资产净值指标，即固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。

9-答案：

10-答案：

11-答案：

房地产交易除了具有一般商品交易的共性，还有下列特点：

①实物不发生空间位移；

②交易活动主要在区城市场内进行；

③交易存在多层次性；

④买卖和租赁方式并存；

⑤二手房市场和新房市场同样发达；

⑥对中介服务依赖程度高；

⑦与金融的关联性大；

⑧受法规政策约束强。

12-答案：

13-答案：

（1）借：

固定资产65000000

14-答案：

B,C,D,E

15-答案：

16-答案：

黄金具有价值稳定、流动性高的优点，是对付通货膨胀的有效手段。

房地产投资品单位价值高，且无法转移，其流动性较弱，特别是在市场不景气时期变现难度更大。

古玩投资交易品种交易成本高、流动性低。

17-答案：

A,B,C

[解析]资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。

所以A、B选项均为调整事项。

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C正确。

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。

18-答案：

A,B,C,D

[解析]以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认寸产生的利得或损失．应当计入当期损益，符合资本化条件的，应当按照借款费用的会计处理原则来处理。

19-答案：

A,B,C,D,E

20-答案：

A,C,D,E

[解析]债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。

若非现金资产：

为存货，发生的运杂费等计入销售费用；

若为固定资产或无形资产，则抵减资产处置损益计入营业外收入或营业外支出；

如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的运杂费、保险费等应计入其他业务成本。

21-答案：

对不再用于日常生产经营活动且经整理后达到可经营出租状况的房地产，如果企业董事会或类似机构正式作出书面决议，明确表明其自用房地产用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，应视为自用房地产转换为投资性房地产，转换日为企业董事会或类似机构正式作出书面决议的日期。

故选B。

22-答案：

[解析]“其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。

固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出，由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。

23-答案：

[解析]企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方式扣除：

其中以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

24-答案：

[解析]待执行合同是指企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务合同。

待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；

无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

企业不应就未来的经营亏损确认为负债。

25-答案：

[解析]对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；

购货方获得的商业折扣不需进行账务处理；

购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等：

如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；

购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。

26-答案：

[中人教育精析]在资产减值准备中，固定资产减值准备和投资性房地产减值准备一经确认在相关资产持有期间不得转回。

27-答案：

D

[解析]事业单位购置固定资产时如为结余资金购置的，应计入事业支出。

28-答案：

[解析]在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎，并且在考核时不仅考核费用的名称，同时也考核各项费用的含义和内容，考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。

生产准备费是指建设项目为保证正常生产（或营业、使用）而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。

费用内容包括：

29-答案：

[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。

选项A，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失，采用公允价值模式计量的则不需要考虑；

选项B，以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式；

选项C，应计入“公允价值变动损益”科目。

30-答案：