金融企业会计Word格式.docx

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会计凭证:

是各项金融业务和财务收支发生的原始证明,也是金融企业办理货币资金收付和登记账簿的依据,它是明确经济责任,核对账务和事后考察的依据.俗称”传票”.分为原始凭证（原始凭证和自制的原始凭证}和记账凭证（（企业单位采取）复式凭证和（金融业采取的）单一凭证）.

原始凭证:

凡是在经济业务发生时,直接取得或者编制的会计凭证.

记账凭证:

会计人员根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的会计凭证用来做登记账簿的依据.

金融记账凭证分为基本凭证和特定凭证.

基本凭证:

银行根据有关原始凭证或者业务事实自行编制作为记账依据,通用性比较强,具有统一的格式.

特定凭证:

银行根据某项业务的特殊需要而制定的专门格式和用途的凭证,专业性强.

会计凭证设置原则:

1.必须符合反映金融各类经济业务的要求.2.必须充分考虑到金融和企业,单位的会计核算的共同需要.3.必须有利于提高金融会计核算的工作质量和工作效率.

账务组织:

又称会计核算形式,是指金融会计账簿的设置,记账程序和核对方法的有机结合.分类为明细核算系统和综合核算系统.

明细核算:

在每个银行会计科目下按照具体的对象和单位,设立分户账进行详细记录和核算.由分户账,登记簿和余额表组成.

分户账:

明细核算的主要形式,按照银行会计科目的具体经济内容设立,对会计科目的详细记录.有甲乙丙丁四种格式.

登记簿:

明细核算的另一种形式,为了适应某项业务和工作特殊需要而设置的一种辅助性账簿,一些不需要分户账进行明细核算的业务,以及需要登记考察业务,可以用登记簿进行逐笔登记控制.

余额表:

明细核算的重要组成部分,根据各分户账当日最后的余额而编制的专用统计表.用来核对账户余额和总账余额是否相符的工具,也可作为计算利息的依据.可以分为计算利息的余额表和一般余额表.

综合核算:

银行账务组织的另一个重要组成部分,是以银行会计科目为基础的核算,它概括,综合反映银行各科目的资金增减变化情况,是对明细核算的概括和综合,起着控制明细核算的作用.包括科目日结单,总账,日计表三项.

科目日结单:

是控制明细核算的发生额,记账凭证张数和轧平当天账务的工具,是对当天各科目借贷方发生额以及凭证张数的汇总记录.

总账:

按会计科目设立,是对该科目的总括记录,是综合核算的基本账户,是控制和统驭明细核算的工具,是核对账务和编制会计报表的依据.

日计表:

是反映当天全部金融业务活动的会计报表,是轧平当天全部账务的重要工具.

公允价值:

指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额.

第2章商业银行存款业务的核算与管理

存款:

商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动.是负债业务和信贷资金的主要来源

分类:

1.产生来源不同分为原始存款和派生存款.

原始存款:

也称现金存款或直接存款,即企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行,增加存款户的货币资金.包括公款存款,私人存款,同业存款.

派生存款:

也称转账存款或间接存款,是指银行以贷款方式自己创造的存款.这种存款的增加,会增加社会货币的供应量.

2.资金性质的不同分为一般性存款,居民个人储蓄存款和财政性存款.

一般性存款:

是指银行吸收的各单位的存款.

居民个人储蓄存款:

银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款.

财政性存款:

是指各行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款.这种存款也可增加社会货币的供应量.

3.存款期限不同分为活期存款和定期存款.

活期存款:

是存入是不确定存期,可以随时存取的存款.包括单位活期存款和活期储蓄存款.

定期存款:

是在存款时约定存期,到期支取的存款.包括单位定期存款和定期储蓄存款.

4.存款方式不同分为支票存款,存单存款,存折存款,通知存款,协定存款.

支票存款:

使用支票办理存取手续的付款方式.

存单存款:

存款人在存入款项时所获得的存入款项的单据证明.也称为定期存单.

存折存款:

使用存折办理存取款手续的存款方式.

通知存款:

存款人在存入款项时不约定存期,需要支取时提前通知银行,按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式.

协定存款:

存款人和开户银行签订协定存款合同,约定结算账户的留存额度,超过约定留存额度部分的存款转为协定存款,单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式.

5.币种不同分为人民币存款和外币存款.

存款账户设置;

1.基本存款账户.2.一般存款账户.3.专用存款账户.4.临时存款账户.

基本存款账户:

存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开设的银行结算账户,是存款人的主要账户.（奖金,工资可以支取）

一般存款账户:

存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户行以外的营业机构开立的银行结算账户.（可以办理现金缴存,不能办理现金支取）

专业存款账户:

存款人按照法律,行政法规和规章,对其特定资金用途进行专项管理和使用而开立的银行结算账户.

临时存款账户:

存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户（办理临时机构,临时经营活动发生的资金收付）

存款业务核算要求:

1.应正确,及时办理存款业务.2.应维护存款人的合法权益.3应遵循银行不代垫款项.

单位活期存款存取方式分为存取现金和转账存取.

单位定期存款起存金额1万,一次存入本金,到期凭存单支取本息,存期为3个月,半年,1年

单位其他存款包括单位通知存款和协定存款.

单位通知存款起存金额50万,一次存入,一次或分次支取,支取最低金额10万,1天和7天档次.

对账:

是指银行与单位核对存款账户余额.分为随时对账和定期对账.

储蓄存款业务原则:

1.存款自愿,取款自由.2.存款有息.3.为储户保密.

储蓄存款种类:

活期储蓄存款和定期储蓄存款（整存整取,零存整取,整存零取,存本取息,定活两便,协议存款,通知储蓄存款,教育储蓄）

活期储蓄存款:

一元起存,多存不限,随时存取,不定期限.分为存折户和支票户.

定期储蓄存款:

1整存整取:

本金一次存入,约定存期,到期一并支取本息的储蓄存款.50元起存,多存不限,存期为3个月,半年,1年,2年,3年,5年六个档次.

2.零存整取:

存款时约定期限,每月固定存入一定金额本金,到期一次性支取本息的一种储蓄存款.5元起存,多存不限,每月存入一次.存期为1年,3年,5年三个档次.

3.存本取息:

本金一次存入,在约定存期内分次支取利息,到期支取本金的一种储蓄存款.5000元起存,多存不限,银行发给存款凭证,存期为1年,3年,5年三个档次.

4.整存零取:

本金一次存入,约定存期,分次支取本金,到期支取利息的一种储蓄存款.1000元起存,存期为1年,3年,5年三个档次.

5.定活两便:

一种本金一次存入,不约定存期,可随时一次支取本息的存款方式.50元起存,多存不限.分为可挂失的记名存单和不可挂失的不记名存单.

6.通知储蓄存款:

一次存入本金,由银行发给存折,不约定存期,支取时需要提前通知银行,约定支取时间和金额,一次或多次提取存款的储蓄.5万起存,最低支取金额5万,一次存入分次支取

7.教育储蓄:

为零存整取的定期储蓄存款.50元起存,每月固定金额,存期1年,3年,6年.

账务处理分类:

并账式和并表式.51页.

存款计息范围:

财政性预算内存款及有特殊规定的存款不计利息.

存款计息时间:

定期存款算头不算尾,月30天,年360天;

单位活期存款按季计算利息,采用余额表或者乙种账计算计息,按实际天数计算;

个人储蓄活期按季末月20号结算利息.单位存款利息不需要缴纳利息税,个人储蓄存款利息依税收政策缴纳利息税.

利息计算公式:

利息=本金*存期*利率本金元位起息,分为四舍五入.

存款利息的核算见课本53页.

实际利率法:

按照金融资产或负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或费用的方法

实际利率:

将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率.

第3章商业银行贷款业务的核算与管理

贷款:

银行对借款人提供的,按约定利率和期限还本付息的货币资金.是资金运用的主要形式

1.按贷款期限分为:

短期贷款（1年以内）,中期贷款（1-5年）,长期贷款（5年以上）

2.按还款方式分:

一次偿还贷款（本金一次性,利息不定）,分期偿还贷款（年,季,月等额还本付息）

3.按贷款对象分为:

公司贷款（流动资金贷款,固定资金贷款,贸易融资,住房信贷和综合授信）,个人贷款（个人消费贷款和个人住房贷款）

4.按贷款保障条件分为:

信用贷款,担保贷款,票据贴现.

信用贷款:

银行完全凭客户的信誉而无需提供抵押或第三方保证而发放的贷款.

担保贷款:

具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款.（抵押贷款,质押和保证三种方式）.

票据贴现:

持票人在票据到期前,为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让行为.

5.按自主程度分为:

自营贷款,委托贷款和特定贷款.

自营贷款:

商业银行自主发放的贷款,贷款本息由银行收回,风险由银行承担.

委托贷款:

委托人提供资金,指定贷款对象,金额,用途,期限,受托人代发放,监督使用,协助收回.

特定贷款:

经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应的补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款.

6.按贷款质量和风险程度分为:

正常贷款,关注贷款,次级贷款,可疑贷款,损失贷款五种类别.

正常贷款:

借款人能够履行合同,有充分把握按时,足额偿还本息.

关注贷款:

尽管借款人目前有能力偿还本息,但存在一些可能对偿还产生不利的影响因素.

次级贷款:

借款人还款能力出现了明显问题,依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息.

可疑贷款:

借款人无法足额偿还本息,即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失.

损失贷款:

采取所有可能措施和一切必要法律程序后,本息扔无法收回或只能收回极少部分.

商业银行贷款政策见课本61页.

贷款风险:

信用风险,市场风险和经营风险.

防范信贷风险工作:

1.借款人资信状况评价（借款人的品质,能力,资本,贷款担保请况,环境条件）.2.借款人财务状况评价（财务报表分析）.3.做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作.

贷款业务核算原则:

1.本息分别核算.2.商业贷款与政策性贷款分别核算.3.自营贷款和委托贷款分别核算.4,应计贷款和非应计贷款应分别核算（非应计贷款为逾期90天以上）.5.主要遵循安全性,流动性,盈利性原则.

抵押贷款:

银行对借款人以一定的财产作为质押而发放的一种贷款.

质押:

债务人或第三方将其动产移交债权人占有或将某项权利出质,作为债权的担保.分为动产质押和权利质押（本票,汇票,股票等）.

抵押和质押区别:

1.质押享有占有权利.2抵押优先质押受偿.

下贷上转贷款:

针对县以下非独立核算的农副产品收购点,在收购旺季由基层银行就地直接发放贷款给收购点,然后基层行把贷放的款项定期上转划入其上级主管单位开户行的贷款账户,作为上级单位借款的一种辅助贷款核算方式.

贷款利息的计息方法:

定期收息（季度末月20日）和利随本清

票据贴现有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种,一律记名可以转让,期限不超过6个月.

贷款减值业务:

1资产减值确认2.贷款减值测试方法3.坏账准备核算4.贷款损失准备核算

贷款摊余成本:

该金融资产的初始确认金额,减去已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,扣除已发生的减值损失

第4章支付结算业务的核算与管理

支付结算:

单位,个人在社会活动经济业务中使用票据,信用卡,汇兑,托收承付,委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为.

支付结算管理体制:

实行集中统一（中央银行统一）和分级管理相结合的办法.

支付结算核算要求:

1.遵循结算原则（恪守信用,履约付款;

谁钱进谁账,由谁支配;

银行不垫款）

2.疏通支付结算渠道,减少不必要的结算环节,及时准确的办理支付结算手续.

3.规范支付结算行为,维护收款人的权利,明确当事人的责任.

4.严格纪律结算,实行结算监督.

支付结算业务的核算特点:

1.支付结算的核算程序必须以相关法律为依据.

2.支付结算业务的处理程序,同支付结算业务的会计处理步骤完全一致.

3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定.

支付结算方式:

1.票据结算（银行汇票,商业汇票,银行本票和支票）.

2.结算方式（汇兑,托收承付,委托收款）

票据:

出票人无条件约定自己或者委托第三人支付一定的金额,并可流通转让的有价证券（汇票,本票和支票.具有结算,信用,流通三个功能,产生出票,背书,承兑,保证四种票据行为.

银行汇票:

出票银行签发,其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据

银行汇票程序:

1.汇款人向银行申请汇票（银行出票）.2.持票人接受并审核汇票.3.持票人向银行兑付汇票.4.银行之间汇票的结算.5.银行汇票的退款,挂失和丧失.

商业汇票:

出票人签发,委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种.

银行承兑汇票程序:

1.银行承兑汇票的签发和承兑（出票人是银行）.2.持票人委托开户银行收取汇票款.3.承兑银行到期收取汇票款.4.承兑银行支付汇票款.5.持票人开户行收账.7.已承兑的银行承兑汇票的注销,挂失和丧失.

银行本票:

银行签发,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据.2月

支票:

出票人签发,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据.分为转账支票和现金支票.期限10内

汇兑结算:

汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式.分为信汇和电汇两种结算方式.

信汇:

汇款人委托银行用邮寄凭证方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式.

托收承付:

也称异地托收承付,收款人根据赊购合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由付款人向银行承认付款的结算方式.（单位为国企,供销社等,,邮寄和电报,起点金额1万）.

托收承付流程:

1.收款人开户银行受理并发出托收凭证.2.付款人开户行通知承付.3.付款人开户行划款.4.收款人开户行收款.

委托收款:

收款人向银行提供收款依据,委托银行向付款人收取款项的结算方式.流程同托收

信用卡:

商业银行向单位和个人发行的,凭以向特约单位购物,消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片.具有”电子货币”功能

信用证:

开证行依照申请人的申请开出的,凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺.

信用证分类:

跟单信用证和光票信用证;

可转让和不可转让信用证;

可撤销和不可撤销信用证;

保兑和不保兑信用证;

即期和远期信用证;

议付和非议付信用证.

我国的信用证为不可撤销不可转让的跟单信用证,只能用来转账,不能支取现金

信用证流程:

1.申请人在开户行申请信用证.2.开证行开立信用证.3.信用证的通知.4.受益人开户行的来单处理.5.开证行来单的处理.6受益人开户行收到开证行划款.7信用证的注销处理.

第5章现金出纳业务的核算与管理

现金出纳:

银行的本,外币现钞,有价单证,贵重物品等的收付及保管工作.按照与货币发行关系分为中央银行货币发行与商业银行现金出纳两个部分.

现金出纳工作任务:

1.贯彻执行国家金融法令和有关规章制度.2.办理现金收付,整点,保管和调运业务,最好现金回笼和供应工作.3.办理人民币兑换和挑残业务,调剂好市场流通人民币券别比例.4.接受委托代理央行货币发行部分业务,代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务.5.做好爱护人民币,维护人民币信誉的公众宣传工作,做好本,外币反假反破坏工作.6.经央行授权,承担对社会公众残损本,外币兑换,假人民币和外币的最终鉴定工作.

现金出纳原则:

1.钱账分管原则.2.收付分开原则.3.双人经办原则.4.先收款后记账,先记账后付款原则.5.复核制度原则.6.交接手续和查库原则.

出纳柜员制:

由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式

出纳柜员制基本形式:

单人临柜,独立为客户提供金融服务.

出纳柜员制管理原则:

1.规范和细化业务操作流程.2.建立健全柜员岗位制.3.建立健全,有效的监督复核机制.

人民币票币兑换种类:

1.大面额兑换小面额,便于市场主辅币流通比例;

2.小面额兑换大面额,便于携带,存储需要;

3.残损人民币兑换,保持流通人民币的整洁,维护人民币信誉和客户利益.

出纳现金错款:

对营业外机构在于外部客户的现金收付业务中,日终结算所发生的现金溢出或现金短缺.现金溢出称为长款,现金短缺称为短款.

现金出纳现金库房由央行发行基金保管库（发行库）和金融机构出纳现金库（业务库）组成

现金库房管理分类:

1综合管理.2.现金信息管理.

第6章外汇业务的核算与管理

外汇:

是国际汇兑的简称.动态的外汇是指外币汇兑的行为,把一国货币兑换成另一国货币,用来清偿国际债务;

静态外汇是指以外国货币表示的可以用来清偿和国际结算的支付手段和资产.外汇包括外国货币,外币有价证券,外币支付凭证,特殊债权以及其他外汇资金.

外汇业务:

以记账本位币以外的货币进行的款项收付,往来结算等业务.

外汇业务核算的记账方法:

外汇分账制和外汇统账制.

外汇分账制:

又称原币记账法或多种货币制,是指经营外汇业务的商业银行,采用原币为计量单位,对每种货币的收付,各设置一套明细账和总账,平时将所收到的外汇,按照不同原币,分别填制凭证,记载账目,编制报表的一种特殊方法.（我国目前采用的外汇业务核算记账方式）

外汇分账制内容:

1.以各种原币分别记账.2.同一货币因性质不同,有自由外汇和记账外汇之分.3.设置”货币兑换”科目,以联系和平衡不同货币间账务.4.年终并表以本币统一反应经营状况和成果.

外汇统账制:

又称本币记账法或单一货币制,以本国货币为记账单位,各种外国货币都按照一定的标准汇价,折合为本国货币再行记账的一种方法.分为时价法和定价法

商业银行货币兑换业务包括1.自营货币兑换.2.代客货币兑换.3.临柜业务中的结售汇.

自营货币兑换:

商业银行根据国家外汇管理规定及自身外汇资金头寸摆布和保值,增值需要,以自身外汇资金,通过境内外同业银行进行外汇头寸转换,赚钱差价利润业务,一般总行办理.

代客货币兑换:

商业银行接受客户委托,代其在国际金融市场上或通过国内外外汇交易中心进行的外汇或人民币买卖交易.

商业银行临柜业务:

1.结汇.2.售汇.3.结售汇项下外汇与人民币平盘交易.4.外币兑换.5.套汇.

外币兑换:

商业银行从个人手中买入外币付给人民币,或者收进人民币兑出外币.

货币兑换:

通常仅指外币兑换本币或者本币兑换外币这两种行为,而将一种外币兑换成另一种外币的行为称为套汇.货币兑换属于资产负债共同内.

商业银行外汇往来进行资金收付,划转,清算的账务处理形式:

1.全国联行外汇往来.2.中国港澳及国外联行往来3.国外代理行往来.

全国联行外汇往来:

经核准有全国外汇联行行号的行处在全国范围内跨省,直辖市之间（除港澳地区）相互办理异地外汇结算和外汇资金划拨的资金账户往来.分为往户和来户两个系统.

联行外汇错账处理原则:

1.报单不能随便注销退回.2.发生错账不能以红字冲账,采用全额冲正法.3.凡处理联行错账,都应以查询书通知发生行,以避免发生类似错误.

港澳及国外联行往来:

指国内分支行与海外分支机构（包括港澳地区）间的外汇资金账务往来.

国外代理行往来:

与建立代理行关系的国外代理行间由于代理国际结算业务而发生的外汇资金账务往来.有存放国外同业和国外同业存款两种形式.

外汇存款业务:

商业银行经营的一种主要业务,指单位或个人将其所持有的外汇资金存入商业银行,并与以后随时或约定期限支取的一种业务.分为单位外汇存款（甲种存款）和个人外汇存款（国外居民的乙种存款和境内居民的丙种存款）.

外汇存款业务要求:

1.严格遵循外汇管理制度,加强柜面监督.2.认真执行外币存款章程,贯彻有关方针政策.3.正确组织外汇存款核算与管理,提高服务质量.

单位存款对象只能开立现汇账户,不能开立外币现钞账户.起存金额不低于本币1000元等值外币.根据权责发生制原则,3个月以上的单位外汇定期存款应按季以原币种计提应付利息科目,不足3月部分在利息支付科目中支付.3个月以下定期存款直接在利息支出科目中核算.

个人存款对象可以开立现汇账户或现钞账户,乙种存款起存金额100,丙种为20.定期存款不低于150元.存款期限1月,3月,半年,1年,2年.一次存入,整存整取.

单位和个人外汇存款的存款期限和利息科目核算方式相同.

外汇贷款:

商业银行将外汇资金贷给具备贷款条件,需要外汇用款,能直接或间接创造外汇收入,并具有偿还能力的企业单位,以其外汇收入归还的一种贷款.

种类:

1.现汇贷款.2.贸易融资（进出口押汇,票据贴现,打包贷款）3.买方信贷.4.银团贷款.5.外资贷款.

外汇贷款特点:

1.借外汇还外汇,收原币利息,汇率风险由借款人承担.2.实现浮动利率.3.借款单位具有外汇收入或其他外汇来源.4.贷款期限由提款期,宽限期,还款期组成.5.一般不发生派生存